Variante I: mit Rückbuchung der Rechnungsabgrenzung am 1.1. des Jahres 2 A Jahr Buchungstatsache Soll Haben Betrag

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1 Variante I: mit Rückbuchung der am 1.1. des Jahres 2 A Jahr Buchungstatsache Soll Haben Betrag 1 Am Jahresende wird der Zins auf der 5%-Obligationenschuld von Obligationenaufwand Passive 250'000 nom. 20 Mio. Fr, Zinstermin oder jährlich, abgegrenzt. Zinsaufwand Es wird erstmals eine Garantierück- Garantieaufwand Garantierückstellung 25'000 stellung von Fr. 25'000.- gebildet. 2 Eröffnung Eröffnungsbilanz Passive 250'000 Eröffnungsbilanz Garantierückstellung 25'000 Rückbuchung Passive Obligationenaufwand 250'000 Der Obligationenzins wird am Obligationenaufwand Flüssige Mittel 650'000 zu 65 % den Obligationären ausbe- Obligationenaufwand Flüssige Mittel 350'000 zahlt und zu 35 % der Verrechnungssteuerverwaltung überwiesen Abgrenzungen am Jahresende: - Obligationenzins Obligationenaufwand Passive 250'000 - Anpassung der Garantierückstellung (2 % des Umsatzes von 1'180'000) Garantierückstellung Garantieaufwand 1'400

2 Variante II: ohne Rückbuchung ( = ruhendes Konto) A Jahr Buchungstatsache Soll Haben Betrag 1 Am Jahresende wird der Zins auf der 5%-Obligationenschuld von Obligationenaufwand Passive 250'000 nom. 20 Mio. Fr, Zinstermin oder jährlich, abgegrenzt. Zinsaufwand Forts. Es wird erstmals eine Garantierück- Garantieaufwand Garantierückstellung 25'000 stellung von Fr. 25'000.- gebildet. 2 Eröffnung Eröffnungsbilanz Passive 250'000 Eröffnungsbilanz Garantierückstellung 25'000 Der Obligationenzins wird am Obligationenaufwand Flüssige Mittel 650'000 zu 65 % den Obligationären ausbe- Obligationenaufwand Flüssige Mittel 350'000 zahlt und zu 35 % der Verrechnungssteuerverwaltung überwiesen Abgrenzungen am Jahresende: (2 % des Umsatzes von 1'180'000) Garantierückstellung Garantieaufwand 1'400

3 B Nr. Buchungstatsache Soll Haben Betrag 1. Vorausbezahlte Miete Aktive Mietaufwand 6' Marchzins Obligationen Aktive Wertschriftenertrag Kostenvoranschlag Reparatur Fahrzeug Reparaturaufwand oder Fahrzeugaufwand 4. Abschreibusng EDV-Anlage Abschreibungen oder Verwaltungsaufwand 5. Marchzins Anleihensschuld Zinsaufwand oder Obligationenaufwand Passive 1'500 Wertberichtigung EDV-Anlage 8'400 Passive 53' Abgrenzung Serviceabo EDV-Anlage Aktive EDV-Unterhalt 1' Anzahlung Büroreise Anzahlungen Flüssige Mittel 6' Anpassung Garantierückstellung Garantieaufwand oder übriger Betriebsaufwand Garantierückstellung 10' Auflösung Prozessrückstellung Prozessrückstellung ausserordentlicher Ertrag 15'000

4 C Nr. Buchungstatsache Soll Haben Betrag a) Abgrenzung Honorarrechnung Aktive Honorarertrag b) Lohnvorschüsse Aktive Löhne c) Erhöhung Prozessrückstellung a.o Aufwand Rückstellungen d) Vorauserhaltene Aktivzinsen Zinsertrag Passive 4 000

5 D Nr. Soll Haben Betrag 1. Fahrzeugaufwand Lieferantenschulden Liegenschaftsaufwand Liegenschaften 2700 Abschreibungen Wertberichtigung Einrichtungen 250 Fahrzeugaufwand Wertberichtigung Fahrzeuge Zinsen oder Liegenschaftsaufwand Pass Aktive Fahrzeugaufwand Warenertrag Passive 10 Warenertrag Kundenforderungen (Debitoren) 6. Warenaufwand Lieferantenschulden Aktive Warenaufand Warenvorrat Warenaufand Delkredere Warenertrag oder übriger Betriebsaufwand 38