Buchungssätze BRW. Barkauf von Anlagegütern (Aktivtausch) AK Anlagegut an AK Kasse

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1 Buchungssätze BRW Barkauf von Anlagegütern (Aktivtausch) AK Anlagegut an AK Kasse Anzahlungen an Lieferanten (Aktivtausch) AK Geleistete Anzahlungen an AK Kasse -> nach erfolgter Lieferung: AK Anlagegut an AK Geleistete Anzahlungen AK Kasse (Rest) Herstellung von Anlagegütern (Aktivtausch) AK Anlagegut an Ertragskonto Aktivierte Eigenleistungen AL Lohnaufwand und sonstige Aufwendungen an Kasse Abschreibung von Anlagegütern -> direkte Abschreibung Aufwandskonto Abschreibung an -> indirekte Abschreibung Aufwandskonto Abschreibung an AK Anlagegut PK Wertberichtigung auf Anlagegut Barverkauf von Anlagegütern (Aktivtausch) Restbuchwert zum Abgangszeitpunkt = Restbuchwert zum Ende des Vorjahres zeitanteilige Abschreibung bis Verkaufstag => Aufwandskonto Abschreibung an AK Anlagegut - Verkaufspreis = Restbuchwert - Verkaufspreis > Restbuchwert (Ertrag) Ertragskonto Gewinne aus Anlagenabgang - Verkaufspreis < Restbuchwert (Aufwand) Aufwandskonto Verlust aus Anlagenabgang Nachträgliche Anschaffungskosten AK Anlagegut an AK Kasse -> Korrektur der Abschreibung: Neue Abschreibungssumme = Restbuchwert + nachträgliche Kosten Neue Jahresabschreibung = Nachträgliche Herstellungskosten AK Anlagegut an Ertragskonto Aktivierte Eigenleistungen -> Korrektur der Abschreibung wie oben Barkauf von Vorräten AK Vorratsbestand an AK Kasse AK zu erstattende Vorsteuer

2 alternativ (Aufwandswirksame Bilanzverkürzung): Aufwandskonto Wareneingang an AK Kasse Am Ende des Jahres Ausbuchung der noch nicht verkauften Vorräte: AK Vorratsbestand an Aufwandskonto Wareneingang Herstellung von Erzeugnissen Gesamtkostenverfahren (Aktivtausch): AK Bestand Fertigerzeugnisse an Ertragskonto Bestandsveränderung Fertigerzeugnisse Umsatzkostenverfahren: AK Bestand Fertigerzeugnisse an Aufwandskonto Fertigungsmaterial (Einzelkosten) Aufwandskonto Fertigungslöhne Aufwandskonto Fertigungsgemeinkosten Aufwandskonto Materialgemeinkosten Aufwandskonto Verwaltungsgemeinkosten Barverkauf von Handelswaren (Ertrag) Aufwandskonto Warenaufwand an AK Bestand Handelsware Barverkauf Selbsterstellter Erzeugnisse Gesamtkostenverfahren: PK abzuführende Umsatzsteuer Erfolgskonto Bestandsveränderung Fertigerzeugnisse an AK Bestand Fertigerzeugnisse Umsatzkostenverfahren: Aufwandskonto Materialaufwand an AK Bestand Fertigerzeugnisse Aufwandskonto Lohnaufwand (weitere Aufwendungen) Verkauf von Handelswaren auf Ziel AK Forderungen an Ertragskonto Umsatzerlöse Aufwandskonto Warenaufwand an AK Bestand Fertigerzeugnisse Begleichung von Forderungen (Aktivtausch) -> unter Skontoabzug (Aufwand) Aufwandskonto Erlösschmälerung (Korrektur! Alter Wert neuer Wert) Wertberichtigung von Forderungen (Aufwand) Aufwandskonto Forderungsausfall an AK Forderungen!! Nur Netto bearbeiten!!

3 - Geldeingang auf wertberichtigte Forderung = Berichtigung (jetzt Korrektur! Alter Wert tatsächlicher Wert) - Geldeingang < Berichtigung (Alter Wert tatsächlicher Wert) Aufwandskonto Forderungsausfall - Geldeingang > Berichtigung Ertragskonto aus Auflösung Wertberichtigung - Forderung scheint uneinbringlich Aufwandskonto Forderungsausfall an AK Forderungen PK abzuführende Umsatzsteuer (komplett) - Spätere Zahlung erfolgt doch noch AK Kasse an Erträge aus Zahlungen auf ausgebuchte Forderungen Pauschalwertberichtigung Nettobetrag aller offenen Forderungen ohne bereits einzelwertberichtigte Forderungen Aufwandskonto Forderungsausfall an PK Pauschalwertberichtigung auf Forderungen Aufnahme eines Bankkredits - sofort Erfassung als Zinsaufwand: AK Bank an PK Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstitut Aufwandskonto Zinsaufwand - Aktivierung Disagio, Verteilung über Kreditlaufzeit AK Bank an PK Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstitut AK Disagio -> jährliche anteilige Auflösung des Disagios Aufwandskonto Zinsaufwand an AK Disagio Aufwandskonto Zinsaufwand an AK Bank Eingang von Kundenanzahlungen AK Bank an PK Erhaltene Anzahlungen -> nach erfolgter Lieferung: Bruttoverkaufspreis bereits erhaltene Anzahlung AK Forderungen (Rest) an Ertragskonto Umsatzerlöse (gesamt) PK Erhaltene Anzahlungen Zieleinkauf von Vorräten AK Vorratsbestand an PK Verbindlichkeiten -> Überweisung des Rechnungsbetrags PK Verbindlichkeiten an AK Bank

4 -> Begleichung unter Skontoabzug PK Verbindlichkeiten an AK Bank AK Vorratsbestand (Korrektur: 100/119 vom Skontobetrag) (Korrektur: 19/119 vom SB) Lohn- und Gehaltsabrechnung Aufwandskonto Lohn- bzw. Gehaltsaufwendungen an AK Bank Aufspaltung: Aufwandskonto Löhne/Gehälter an Verbindlichkeiten gegenüber AN: Nettolohn/-gehalt Bruttolohn/-gehalt Aufwandskonto Sozialversicherungsaufwand: AG-Anteil Sozialvers. (1/2) (Pflege-,Arbeitslosen-, Kranken-, Rentenversicherung) Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt: Lohn-, Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag Verbindlichkeiten gegenüber Krankenkassen: AN- Anteile Sozialversicherung (1/2) (Renten-, Kranken-, Pflege-, Arbeitslosenversicherung, Sonderbeitrag Krankenversicherung [komplett]) + AG-Anteil Sozialversicherung Umsatzsteuererklärung Abschluss der Konten auf Umsatzsteuerverrechnungskonto an Umsatzsteuerverrechnungskonto Überweisung der Verbindlichkeiten gegenüber Finanzamt: Umsatzsteuerverrechnungskonto an AK Bank Rückstellung für eine ausstehende Reparaturrechnung Aufwandskonto Reparaturaufwand an PK Rückstellung für ausstehende Reparaturrechn. Eingang der Lieferantenrechnung - Netto-Rechnungsbetrag = Rückstellungsbetrag - Netto-Rechnungsbetrag > Rückstellungsbetrag Aufwandskonto Reparaturaufwand - Netto-Rechnungsbetrag < Rückstellungsbetrag Ertrag aus der Auflösung von Rückstellungen

5 Garantierückstellung Aufwandskonto Garantieaufwand an PK Garantierückstellung Eintritt Garantiefälle innerhalb Garantiefrist: - Garantieaufwendung = Garantierückstellung - tatsächliche Garantieaufwendung > Garantierückstellung Aufwandskonto Garantieaufwand - tatsächliche Garantieaufwendung < Garantierückstellung Ertrag aus Auflösung von Rückstellungen Aktive Rechnungsabgrenzung Dezember Vorauszahlung für das nächste Jahr geleistet: im Zahlungszeitpunkt Aktivtausch AK Aktive Rechnungsabgrenzung an AK Bank Januar Auflösung: Aufwandskonto XY an AK Aktive Rechnungsabgrenzung -> zeitanteilige Abgrenzung über mehrere Jahre: im betroffenen Jahr Aktiv-Passiv-Minderung Dez.: Aufwandskonto (Erfassung Aufwand im Zahlungsjahr) an AK Bank AK Aktive Rechnungsabgrenzung (Abgrenzung der auf andere Jahre entfallenden Anteile) Jan.: Aufwandskonto an AK Aktive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Dezember Vorauszahlungen für das nächste Jahr erhalten: im Zahlungszeitp. Aktiv-Passiv-Mehrung AK Bank an PK Passive Rechnungsabgrenzung Januar Auflösung: PK Passive Rechnungsabgrenzung an Ertragskonto XY -> zeitanteilige Abgrenzung über mehrere Jahre: im betroffenen Jahr Passivtausch Dez.: AK Bank an Ertragskonto PK Passive Rechnungsabgrenzung Jan.: PK Passive Rechnungsabgrenzung an Ertragskonto Eröffnung der Aktivkonten alle Aktivkonten an Eröffnungsbilanzkonto Eröffnung der Passivkonten Eröffnungsbilanzkonto an alle Passivkonten