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1 Ihr Gratis-Zugang zur Online-Datenbank Steuer-Lexikon Online Nutzen Sie jetzt den kostenlosen Online-Zugriff auf das viermal jährlich aktualisierte»steuer-lexikon Online«. Suchfunktionen unterstützen Sie bei der effizienten Recherche. Hinweise auf neue Gesetzesänderungen, wichtige Urteile und Verwaltungsanweisungen sowie Gestaltungs-, Normen- und Literaturhinweise vertiefen die Inhalte der Stichworte von»abfindungen«bis»zweitwohnungssteuern«. Ihre zusätzlichen Vorteile: Komfortables Arbeiten, da Auszüge und Grafiken ausgedruckt und in eigene Texte integriert werden können Hyperlinks auf Querverweise Navigierbares verknüpftes Inhaltsverzeichnis UndsogehenSievor: Ihre kostenlose Online-Datenbank: Ihren persönlichen Zugangscode und Ihre - Adresse unter eingeben Sie erhalten ein Passwort Mit Passwort und -Adresse in die Datenbank einloggen Ihr persönlicher Zugangscode Noch Fragen? Auskünfte zum Online-Zugang unter

2 Inhaltsverzeichnis Teil A Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung I. Buchführung und Bilanzerstellung als Vorstufe der Eintragungen in die amtlichen Formulare; Grundfall Vorbemerkung Grundbeispiel Erstes Wirtschaftsjahr 2009 der Hopfen und Malz GmbH ZweitesWirtschaftsjahr Drittes Wirtschaftsjahr 2011 Verlustjahr II. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen Vorbemerkungen Körperschaftsteuerpflicht Steuererklärungspflicht Abgabefrist Allgemeine Hinweise zum Ausfüllen der Erklärungsvordrucke Gesetzesänderungen Unternehmenssteuerreform durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz Übergangsregelungen Änderungen durch das SEStEG und das JStG und 8 Abs. 2 KStG Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht Abs. 3 Satz 2 ff., 8b Abs. 1 Satz 1 ff., 32a KStG KorrespondierendeBesteuerung KStG Verlust oder Beschränkung des deutschenbesteuerungsrechts KStG Steuerliches Einlagekonto KStG Rückzahlung vonnennkapital KStG KSt-Guthaben KStG Keine KSt-Erhöhung bei Genossenschaften Änderungen durch das REITG, das UntStRefG 2008, das Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements und das JStG Einführung von Immobilien-AG mit börsennotierten Anteilen Änderung von 8a KStG Einführung der sog. Zinsschranke( 4hEStG) Ausschluss von Gewinnminderungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen ( 8bAbs.3KStG) Neuregelung des körperschaftsteuerlichen Verlustabzugs( 8cKStG) Änderungen beim Spendenabzug ( 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) Gesetzliche Festschreibung aktiver und passiver Ausgleichsposten bei Organschaft ( 14Abs.4KStG) Absenkung des Steuersatzes von 25% auf 15% ( 23Abs.1KStG) Änderung des 38 KStG bzgl. der KSt-Erhöhung Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer ( 4Abs.5bEStG) Wesentliche Änderungen durch das MoRaKG, das JStG 2009 und das Steuerbürokratieabbaugesetz Ausnahme vom Verlustuntergang bei Beteiligung von Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaften an sog. Zielgesellschaften ( 8cAbs.2KStG) Wegfall des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen Einschränkung der Möglichkeit einer steuermindernden Beitragsrückerstattung ( 21 KStG) Rückzahlung eines Körperschaftsteuerguthabens Elektronische Abgabe der Körperschaftsteuererklärung sowie der Erklärung zur gesonderten Feststellung von Besteuerungsgrundlagen ab 2011 ( 31KStG) Wesentliche Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz, das Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung, das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz, das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlichervorschriftenunddasjstg Erhöhung der Freibeträge nach 24, 25 KStG Entschärfung der Zinsschrankenregelung ( 4h EStG), Einführung einer Sanierungsklausel ( 8cKStG) Erweiterung der Mitwirkungs- und Nachweispflichten bei Geschäftsbeziehungen in bestimmten Staaten (Steuerhinterziehungsverordnung) Einführung eines EBITDA-Vortrags im Bereich der Zinsschranke; sonstige Änderungen des 4h EStG Zuwendungen an Körperschaften imeu-/ewr-ausland Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts derbrd Umgliederung des Körperschaftsteuerguthabens Stille-Reserven-Klausel( 8cKStG) III. Erläuterungen zu den Vordrucken Mantelbogen KSt 1 A BetroffenerPersonenkreis Allgemeine Angaben und beizufügende Unterlagen Unterschrift BeteiligunganPersonengesellschaften Ausgangsgröße der Einkommensermittlung Sondervorschriften zur Einkommensermittlung Verdeckte Gewinnausschüttungen Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen Nicht abziehbare Aufwendungen laut AnlageA Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen Ausländische Einkünfte und Steuern Nicht nach DBA steuerfreie Einkünfte und Gewinnminderungeni.S.d. 20EStG Inlandssachverhaltei.S.d. 8bKStG Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme bei Organschaftsverhältnissen Zusammenfassung der Ergebnisse mehrerer Wirtschaftsjahre und Berücksichtigung beschränkt steuerpflichtiger Einkünfte Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke Einkommenszurechnung bei Organschaft Gesamtbetrag der Einkünfte VII

3 1.19 Spartentrennung bei Eigengesellschaften der öffentlichenhand Verlustabzug, -vortrag und -rücktrag ZuversteuerndesEinkommen Erhöhung der Körperschaftsteuer Besondere Körperschaftsteuer beiberufsverbänden VerbleibenderVerlustvortrag VerbleibenderZuwendungsvortrag Anlage A: Nicht abziehbare Aufwendungen Allgemeines Nicht abziehbare Aufwendungen im Einzelnen Anlage AE: Ausländische Einkünfte und Steuern Allgemeines Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischersteuer Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte Ausländische Sachverhalte nach 8b KStG AbzugausländischerSteuern Berichtigungsbetragnach 1AStG Ergebnisübertrag Hinzurechnung gemäß 2a EStG 1997 bzw. 2AuslInvG Nicht ausgleichsfähige negative Einkünfte gemäß 2aEStG Anlage GR: Genossenschaften und Vereine Allgemeines Genossenschaftliche Rückvergütungen Genossenschaften und Vereine i.s.d. 5 Abs. 1 Nr.14KStG Genossenschaften und Vereine i.s.d. 5 Abs. 1 Nr.10KStG Anlage ORG: Hinzurechnungen und Kürzungen in Organschaftsfällen Allgemeines Zur Einkommenszurechnung und Durchreichung vontariflichenbesonderheiten AllgemeineAngaben Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organträger) Beispiel zum aktiven Ausgleichsposten bei 100%iger Beteiligung des Organträgers (FallderRücklagenbildung) BeispielzumpassivenAusgleichsposten Beispiele zu Mehr-/Minderabführungen als Folgewirkung von Geschäftsvorfällen in vorvertraglicher Zeit Einkommenszurechnung (Organträger) Summe der Einkünfte der Organgesellschaft(en) (nurfürorganträger) Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organgesellschaft) Einkommenszurechnung (Organgesellschaft) Besteuerungswerte für den Organträger Angaben zur Zinsschranke ( 4h EStG, 8a KStG) Anlage SP: Besonderer Spendenabzug Allgemeines HöchstbeträgefürdenSpendenabzug AbzugdesGroßspendenvortrags Abzug von Zuwendungen von nach 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG Entwicklung der Großspendenvorträge Anlage WA Weitere Angaben Allgemeines AnzurechnendeSteuerbeträge Gewinnausschüttungen Angaben zu Steuerbescheinigungen und Kapitalertragsteueranmeldungen AngabenzudenAnteilseignern Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern Aufsichtsratsvergütungen an unbeschränkt Steuerpflichtige Meldungennach 138Abs.2AO Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige Anlage WoBau: Abschreibungsverlust nach 13 Abs. 3 KStG Inhaltdes 13Abs.3KStG BetroffenerPersonenkreis Überblick über die Verwendung des Vordrucks Ermittlung des nicht ausgleichsfähigen und nicht abziehbaren Abschreibungsverlustes nach 13 Abs.3KStGfürdaslaufendeJahr ErmittlungdesVortragsvolumens Ermittlung des verbleibenden Abschreibungsverlusts Hinzurechnungsbetrag nach 13 Abs. 3 Satz 10 KStG Mantelbogen KSt 1 B: Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige, bei denen auch andere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können BetroffenerPersonenkreis Allgemeine Angaben; beizufügende Unterlagen Unterschrift Ermittlung der Einkünfte Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte Zuwendungennach 9Abs.1Nr.2KStG Verlustabzug und Abzugsbetrag nach 10g EStG ZuversteuerndesEinkommen Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden VerbleibenderVerlustvortrag VerbleibenderZuwendungsvortrag Mantelbogen KSt 1 C: Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige BetroffenerPersonenkreis Allgemeine Angaben; beizufügende Unterlagen Unterschrift Ermittlung der Einkünfte Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Sonstige Einkünfte Einkünfte, für die der Antrag nach 32 Abs. 2 Nr. 2 KStGgestelltwird Summe der Einkünfte Gesamtbetrag der Einkünfte ZuversteuerndesEinkommen Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen VerbleibenderVerlustvortrag VerbleibenderZuwendungsvortrag Anlage FE-K Allgemeines AllgemeineAngaben Besteuerungsgrundlagen, die unter 8b Abs. 1 bis 3 KStGfallen VIII

4 11.4 Die beteiligte Körperschaft ist Organgesellschaft Übernahmeverlust i.s.d. 4 Abs. 6 UmwStG und Anteil an einer nach 50c EStG 1999 nicht zu berücksichtigenden Gewinnminderung Gewinne i.s.d. 8b Abs. 3 Satz 8 KStG Anlage FE-K Allgemeines Veräußerungsgewinne i.s.d. 16 EStG (Gesamthandsbilanz) Sachverhalte i.s.d. 8b KStG (Sonderbilanz) Sachverhalte i.s.d. 8b KStG (Ergänzungsbilanz) Anlage FE-K Allgemeines AllgemeineAngaben Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.s.d. 8b Abs.10KStG(Gesamthandsbilanz) Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.s.d. 8b Abs.10KStG(Sonderbilanz) Anlage Spartenübersicht Vorbemerkungen Anwendungsbereich der Spartentrennung Sparteneinteilung Spartenbeschreibung Anlage ÖHK Vorbemerkungen Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte Negative/Positive Gesamtbeträge der Einkünfte Ermittlung des abziehbaren Verlusts VerbleibenderVerlustvortrag Anlage Zinsschranke Allgemeines AllgemeineAngaben MehrheitvonBetrieben Zinsvortrag ( 8a KStG i.v.m. 4h EStG) EBITDA-Vortrag ( 8a KStG i.v.m. 4h EStG) IV. Feststellungsvordrucke Vorbemerkung Die Überleitung vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren Grundlagen- und Folgebescheide und weitere verfahrensrechtliche Bindungen unter Geltung des neuenkst-rechts Feststellung des Einkommens und eines Verlustes Bindungswirkung des letztmalig festgestellten VEK für die Überleitung nach 36 KStG Bindungswirkung der Feststellung der Endbeständegem. 36Abs.7KStG Grundlagenfunktion der Nachversteuerung nach 34Abs.12Sätze2bis8KStG Grundlagenfunktion der Minderung des KSt-Guthabens für die Minderung bei der KSt-Festsetzung Grundlagenfunktion der Verringerung des fortgeschriebenen EK 02 für die Erhöhung bei der KSt- Festsetzung Änderungen auf Grund des SEStEG und des JStG KStG Steuerliches Einlagekonto KStG Rückzahlung von Nennkapital KStG Körperschaftsteuer-Guthaben KStG Keine Körperschaftsteuer-Erhöhung bei Genossenschaften Änderungen durch das Jahressteuergesetz KStG Körperschaftsteuer-Erhöhung aus fortgeschriebenemek KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung der in 27 Abs. 2, 28 Abs. 1 Satz 3 und 38 Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG genannten Beträge Allgemeines FestzustellendeBeträge Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos KSt 1 F-27/28: Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos und des durch Umwandlung von Rücklagen entstandenen Nennkapitals ( 27 Abs. 2 Satz 1, 28 Abs. 1 Satz 3 KStG) Allgemeines Anfangsbestände Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft; Rückzahlung des Nennkapitals ( 28 Abs. 2 KStG) Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen Minder-/Mehrabführungen nach 27 Abs. 6 KStG Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen ( 28 Abs. 1 KStG) außerhalb einer Umwandlung Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger Zugang nach 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs Beispiel zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die zu 100% an ihr beteiligte Muttergesellschaft Beispiel zur Verschmelzung einer Muttergesellschaft aufihre100%igetochtergesellschaft Beispiel zur Verschmelzung zweier Schwestergesellschaften Verminderung des Sonderausweises und des steuerlichen Einlagekontos nach 28 Abs.3KStG Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahres Nachrichtlicher Teil (bei Liquidation) Verrechnung von Schlussraten in Liquidationsfällen Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person oder beim Formwechsel in eine Personengesellschaft KSt 1 F - 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i.s.d. 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetragi.S.d. 30Abs.2Nr.2KStG1999 EK02 ( 38 Abs. 1 Satz 1 und 2 KStG) Allgemeines Änderung des 38 KStG durch das JStG Antragswahlrecht auf Beibehaltung des bisherigen ausschüttungsabhängigen Systems ErmittlungderAusgangsgröße Berechnung der Körperschaftsteuer-Erhöhung Zugänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen Abgänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen Nachrichtliche Angaben im Falle der Liquidation Körperschaftsteuer-Erhöhung in den Fällen der Umwandlung der Körperschaft in eine Personengesellschaft bzw. natürliche Person oder der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht durch Verlegung des Sitzes oder des Ortes der Geschäftsleitung bzw. der Vermögensübertragung auf eine juristische Person des öffentlichen Rechts oder auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaft oder Personenvereinigung IX

5 5. KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos ( 27 Abs. 2 Satz 1 KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebe der von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen Allgemeines FestzustellendeBeträge Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art Veränderungen des laufenden Wirtschaftsjahrs Verdeckte Gewinnausschüttungen BetriebegewerblicherArt Herabsetzung des Nennkapitals oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art; Rückzahlung des Nennkapitals Erhöhung des Nennkapital durch Umwandlung von Rücklagen Umwandlungsähnliche Sachverhalte bei dem übertragendenbetriebgewerblicherart Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen KSt 1 F - 2 WJ: Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum 2010 endende Wirtschaftsjahre Allgemeines Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des 35 KStG KSt 1 F - 27 (8): Antrag auf Feststellung der als Leistungen im Sinne des 27 Abs. 8 Satz 1 KStG zu berücksichtigenden Beträge V. Zusammenfassendes Beispiel VI. Körperschaftsteuererklärungsvordrucke Vordruckübersicht und Hinweise KSt 1 A (s. hierzu A III. 1.) Anlage A (s. hierzu A III. 2.) Anlage AE (s. hierzu A III. 3.) Anlage GR (s. hierzu A III. 4.) Anlage ORG (s. hierzu A III. 5.) Anlage SP (s. hierzu A III. 6) Anlage WA (s. hierzu A III. 7.) Anlage WoBau (s. hierzu A III. 8.) KSt 1 B (s. hierzu A III. 9.) KSt 1 C (s. hierzu A III. 10.) AnlageFE-K1(s.hierzuAIII.11.) AnlageFE-K2(s.hierzuAIII.12.) Anlage FE-K3 (s. hierzu A III. 13) Anlage Spartenübersicht (s. hierzu A III. 14.) AnlageÖHK(s.hierzuAIII.15.) Anlage Zinsschranke (KSt) (s. hierzu A III. 16.) KSt 1 F (s. hierzu A IV. 2.) KSt 1 F - 27/28 (s. hierzu A IV. 3.) KSt 1 F - 38 (s. hierzu A IV. 4.) KSt 1 Fa (s. hierzu A IV. 5.) KSt 1 F - 27 (8) (s. hierzu A IV. 7.) KSt 1 F - 2 WJ (s. hierzu A IV. 6.) Teil B Anleitung zur Gewerbesteuererklärung I. Gesetzesänderungen Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz und das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben Änderung durch das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz) vom (BGBl I S. 3950, BStBlI2010S.2) Änderung durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften vom (BGBl I S. 386, BStBlIS.334) Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 vom (BGBl I S. 1768, BStBl I S. 1394) Gesonderte Feststellung von Spartenverlusten Senkung der Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende Definition des Reisegewerbebetriebs Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts II. Vordruckerläuterungen GewSt 1 A Steuererklärungspflicht AllgemeineAngaben ErmittlungdesGewerbeertrags Gewinn bei natürlichen Personen und Mitunternehmerschaften Gewinn bei Körperschaften, Personenvereinigungen undvermögensmassen Hinzurechnungen Kürzungen Gewerbeertrag bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr ( 5a EStG i.v.m. 7 Satz 3 GewStG) Gewerbeertrag bei öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten ( 8 Abs. 1 Satz 3 KStG i.v.m. 7 Satz 3 GewStG) GewerbeertragderOrgangesellschaft(en) Gewerbeverlust( 10aGewStG) Voraussetzungen des Verlustabzugs bei EinzelunternehmenundPersonengesellschaften Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Körperschaften AngabenzurVerlustfeststellung GewSt 1 D/GewSt 1 DE VordruckGewSt1D VordruckGewSt1DE Anlage MU Allgemeines Ermittlung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts Anlage ÖHG Vorbemerkungen Spartentrennung III. Gewerbesteuererklärungsvordrucke Hinweise GewSt 1 A (s. hierzu B II. 1) GewSt 1 D (s. hierzu B II. 2.1) GewSt1DE(s.hierzuBII.2.2) Anlage MU (s. hierzu B II. 3.) Anlage ÖHG (s. hierzu B II. 4.) Stichwortverzeichnis X