WIRTSCHAFTS KRIMINALITÄT & KORRUPTION

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1 WIRTSCHAFTS KRIMINALITÄT & KORRUPTION Herausforderungen für die Revisionsstelle Unternehmer Forum Schweiz Zürich, 31. Oktober 2016 Sonja Stirnimann Dipl. Wirtschaftsprüferin emba Financial Services & Insurance Certified Fraud Examiner 1 Ziel Sensibilisierung Verantwortlichkeiten Arbeitsinstrumente...Im Umgang mit den Themen Wirtschaftskriminalität & Korruption 2 Revisionstagung

2 Agenda Definition & Fakten Ausprägungen & Voraussetzungen Frühwarnindikatoren & Aufdeckungsmethoden Korruption Handlungsfähig im Ernstfall & Kommunikation 3 4 Revisionstagung

3 Fraud Definition I Die Summe aller kriminellen Handlungen welche das Unternehmen direkt oder indirekt schädigen und die Regeln des Vertrauens und der Integrität im ökonomischen Zusammenleben missachten. Übersetzt Edwin H. Sutherland 5 Fraud Definition II Die Gebrauchmachung der beruflichen Stellung für persönliche Bereicherung durch vorsätzlichen Missbrauch oder Falschverwendung der Ressourcen (Zeit, Geld, Güter, etc.) des Arbeitgebers und/oder der arbeitgebenden Organisation. Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) 6 Revisionstagung

4 Fakten I Kosten ACFE Report to the Nation Fakten II Regionen ACFE Report to the Nation Revisionstagung

5 Fakten III Profiling 9 Fakten IV Schaden nach Verantwortlichkeiten 10 Revisionstagung

6 Fakten V Wer mit wem 11 Fakten VI Anti-Fraud Kontrollen 12 Revisionstagung

7 Agenda Definition & Fakten Ausprägungen & Voraussetzungen Frühwarnindikatoren & Aufdeckungsmethoden Korruption Handlungsfähig im Ernstfall & Kommunikation 13 Ausprägungen I «Fraud Tree» Kategorien der Betugsschemata 14 Revisionstagung

8 Ausprägungen II Betrugsschema 15 Voraussetzungen I «Fraud Dreieck» Gelegenheit Motive Rechtfertigung 16 Revisionstagung

9 Voraussetzungen I Restrukturierungen bewirken, dass die internen Kontrollen (vorübergehend?) vernachlässigt werden Möglichkeiten steigen Druck steigt Kontrollen sinken Gelegenheit Wissen, wo die organisatorischen Lücken bestehen Motive Sinkende Aktienpreise Kreditkrise, Bonuskompensationen Zunehmende Entlassungen Volatilität der Commodity Preise Schrumpfende Budgets mit weniger Ressourcen muss mehr bewältigt werden Letztes Jahr hat der Revisor auch nichts gesagt Die Buchhaltung stimmt halt einfach nicht so Das haben wir schon immer so gemacht Rechtfertigung Ich hab nur gemacht was mir der Teamleiter gesagt hat 17 Agenda Definition & Fakten Ausprägungen & Voraussetzungen Frühwarnindikatoren & Aufdeckungsmethoden Korruption Handlungsfähig im Ernstfall & Kommunikation 18 Revisionstagung

10 Frühwarnindikatoren «Red Flags» Mitarbeitende Veränderung Lebensstil Wesentliche Schulden Verhaltensänderungen Hohe Fluktuationsrate Ferienverweigerung Erscheinen trotz Krankschreibung Fehlende Gewaltentrennung (Segregation of Duty) uvm 19 Frühwarnindikatoren «Red Flags» Management Mangelnde, fehler- oder lückenhafte Informationen an die Revisoren Häufiger Wechsel der Revisionsstelle Dominierende Management Entscheidungen Schwaches internes Kontrollumfeld, fehlende Anti-Fraud-Kontrollen Unqualifiziertes Personal in Schlüsselfunktionen Ungewohnt hohe Anzahl an Abschlussbuchungen 20 Revisionstagung

11 Frühwarnindikatoren «Red Flags» Management Übervorteilende Kompensationspläne Fehlende Belege und/oder Dokumentation Unbereinigte Konten fehlende Abstimmungen Einzelunterschriften Fehlendes und/oder nicht gelebtes Wertemanagement (Tone at the Top) uvm 21 Frühwarnindikatoren «Red Flags» 22 Revisionstagung

12 Aufdeckungsmethoden 23 Agenda Definition & Fakten Ausprägungen & Voraussetzungen Frühwarnindikatoren & Aufdeckungsmethoden Korruption Handlungsfähig im Ernstfall & Kommunikation 24 Revisionstagung

13 Korruption «Transparency International Die Schweiz ist im Ranking des Corruption Perceptions Index (CPI) leicht zurückgefallen. Nachdem die Schweiz im Jahr 2014 auf Platz 5 figurierte, fiel sie im Jahr 2015 auf Platz 7 zurück. «Grund dürften Fälle von Korruption im öffentlichen Beschaffungswesen bilden...»» 25 Korruption 26 Revisionstagung

14 Korruption I Neuregelungen zur Bestechung im Schweizer Strafrecht Durch die überarbeiteten Vorschriften und neuen Bestimmungen stellt die Bestechung in der Privatwirtschaft seit dem 1. Juli 2016 eine Straftat dar. 27 Korruption II Bisher Gesetz gegen unlauteren Wettbewerb (UWG) (Art. 4a und 23 UWG Wettbewerbsverzerrungen Strafantrag durch Geschädigte Neu StGB Unabhängig von einer Konkurrenzsituation Gewährung und/oder Annahme von Bestechungsgeldern automatisch eine strafbare Handlung. Offizialdelikt. 28 Revisionstagung

15 Korruption II Gut zu wissen... Unternehmen können für die Straftat gleichermassen haftbar gemacht werden Höchststrafe für Täter von bis zu drei Jahren Gefängnis Geldbussen in der Höhe von bis zu fünf Mio CHF 29 Korruption III Verantwortung Unternehmung Sicherstellung von Massnahmen zur Verhinderung einer derartigen Straftat Risiko für (KM)Unternehmungen (und deren Verantwortlichen inklusive Organe) Going concern! 30 Revisionstagung

16 Korruption III Checkliste Wurde die Risikolandschaft entsprechend der neuen Gesetzgebung angepasst, kommuniziert und entsprechende Massnahmen ergriffen? Wo (geografisch) ist Ihr Unternehmen oder Ihr Kunde tätig? Und kennen Sie die typischen relevanten Risiken in Bezug auf Korruption in diesen Gebieten? Haben Sie bisher präventive Massnahmen ergriffen, um das Thema Bestechung aufzufangen? Falls ja, sind diese aufgrund der neuen Gesetzgebung noch ausreichend? Wie überprüfen Sie Ihre Geschäftspartner in Bezug auf diese Thematik? Welche Möglichkeiten haben Ihre Mitarbeitenden Verdachtsmomente zu melden? Können Sie sicherstellen, dass Ihre Mitarbeitenden entsprechend ihrem Verantwortungsgebiet sensibilisiert und geschult werden? 31 Korruption IV Checkliste (ff) Wurde das Prüfprogramm entsprechend angepasst? Wie wurde die entsprechende Kommunikation mit dem Kunden in dieser Thematik dokumentiert? Inwiefern können Sie sicherstellen, dass die notwendigen Massnahmen kundenseitig getroffen wurden? Was sind die Erwartungen der obersten Führungs und Verantwortungsebene (Verwaltungsrat/Geschäftsleitung) und wie wurden diese kommuniziert? Welche (Risiko )Analysen wurden in Bezug auf die internationalen Gesetzgebungen vorgenommen? UK Bribery Act FCPA 32 Revisionstagung

17 Tone at the top «Der Fisch stinkt immer vom Kopf» 33 Agenda Definition & Fakten Ausprägungen & Voraussetzungen Frühwarnindikatoren & Aufdeckungsmethoden Korruption Handlungsfähig im Ernstfall & Kommunikation 34 Revisionstagung

18 Handlungsfähig im Ernstfall FraudAidKit TM, die individuelle, unternehmensspezifische Methode zur Ereignisbewältigung im Ernstfall inklusive Sofortmassnahmen, Anleitung zur Kommunikation, Sachverhaltsaufarbeitung sowie vorund nachgelagerte Schulungen für Verantwortliche und deren Teams. 35 Handlungsfähig im Ernstfall Checkliste (präventiv) Gibt es ein Notfallszenario für Betrugsfälle? Werden die Schnittstellen zwischen Personal/Linie regelmässig überprüft und getestet? Ist ein Prozess eingeführt bei welchem Änderungen (personelle Erreichbarkeiten) zeitnah erfasst werden können? Wie sind die internen & externen Kommunikationverantwortlichen informiert? Zu welchem Zeitpunkt? Welches sind die intern greifenden Szenarien wenn das (Top-)Management involviert ist? 36 Revisionstagung

19 Kommunikation In heiklen Situationen Was wissen Sie (erhärteter oder vager Verdacht)? Von wem (Hierarchie Level, intern, extern, Revisionsteam) haben Sie diese Information? Wie wurde Ihnen die Information zugänglich gemacht? Seit wann (zeitlich) wissen Sie was? Worüber (thematisch)? Welche Ressourcen (Geld, Personal, Zeit, Information, etc.) benötigen Sie in der aktuellen Situation? Wo stehen Sie im Prozess Ihrer Revision? Interim? Final? Review? 37 Fazit Vertrauen ist gut... die Risiken und aktuell herrschenden relevanten Umstände im Unternehmenskontext zu kennen und zu verstehen, besser! 38 Revisionstagung

20 Zielerreichung? Sie - sind sensibilisiert - kennen Ihre Verantwortung - haben Zugang zu weiteren Arbeitsinstrumente...generieren ab sofort zusätzlichen Mehrwert für Ihre Kunden und Ihr Unternehmen im Umgang mit den Themen Wirtschaftskriminalität & Korruption! 39 Vielen Dank! 40 Revisionstagung