Optimierung der Entlohnung durch Vorsorgelohn und die Nutzung von Zeitkonten

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1 Optimierung der Entlohnung durch Vorsorgelohn und die Nutzung von Zeitkonten München, den 28. Juni 2007

2 Agenda 1. Kostenfalle Frühverrentung 2. Lösungsansatz Vorsorgelohn / Entgeltumwandlung 3. Lösungsansatz Langzeitkonten - Vorruhestandsrente

3 1. Mehr Rentner / Weniger Beitragszahler

4 2. Die Lebenserwartung steigt kontinuierlich an

5 1. Die Renten sinken (stetig) = 22 %

6 2. Das Rentenalter steigt

7 3. Vorsorge wird schwieriger Einkommen stagnieren in vielen Bereichen Lebenshaltungskosten steigen für alle deutlich Steuern und Abgaben bleiben unverhältnismäßig hoch

8 Warum die Deutschen nicht vorsorgen Einkommen zu gering 51% Unw ichtig 34% Weniger wichtig 12% Lediglich 32 Prozent der Deutschen glauben noch, dass die staatliche Rente zur Alterssicherung ausreicht. Dennoch glaubt jeder zweite Deutsche einen zu geringen finanziellen Spielraum zu haben, um ausreichend Geld fürs Alter zurückzulegen zu können. Quelle: dimap

9 Steigende Kosten für die Unternehmen

10 Steigende Kosten für die Unternehmen

11 Handelsblatt vom 25.Juni 2007 Müntefering verlängert Betriebsrenten-Förderung Arbeitsminister Münterfering hält das Konzept weiterhin für tragbar. Foto dpa Der geballte Protest von Arbeitgebern und Gewerkschaften hatte am Ende Erfolg: Nach jahrelangen Diskussionen über die Zukunft der betrieblichen Altersversorgung ist die Bundesregierung nun entschlossen, die Förderung unverändert über 2009 hinaus fortzusetzen.

12 Agenda 1. Kostenfalle Frühverrentung 2. Lösungsansatz Vorsorgelohn / Entgeltumwandlung 3. Lösungsansatz Langzeitkonten - Vorruhestandsrente

13 Vorsorgelohn statt Bruttovergütung Mögliche Auswege bietet das Konzept des Vorsorgelohn Das Konzept Vorsorgelohn nutzt sowohl die Entgeltumwandlung als auch die Finanzierung durch den Arbeitgeber auf eine neue Art. Arbeitnehmer und Arbeitgeber werden in beiden Fällen nicht mit Lohnzusatzkosten belastet. Der gesamte Lohnaufwand wird stattdessen zum Aufbau zusätzlicher Vorsorge eingesetzt. Die Bruttofinanzierung über den Vorsorgelohn gibt Arbeitnehmern damit erst die notwendigen Mittel um ausreichend für sich vorzusorgen.

14 Beispielfall: Vergleich: Privatvertrag mit Vorsorgelohn verheiratet Steuerklasse III./0 Anstelle einer Gehaltserhöhung wird Vorsorgelohn gezahlt. Ausgangsbedingungen: Arbeitnehmer: Der Vergleich: 40 Jahre alt, Brutto 3.000, Steuerklasse III./0 Renteneintritt 2031 Erhöhung des Bruttoeinkommens auf und Abschluss eines privaten Vorsorgevertrages. oder Zahlung von 300 Vorsorgelohn * Alle derzeit gültigen Steuer- und Sozialversicherungsrechtlichen Bedingungen wurden sowohl für die Erwerbs- wie auch für die Ruhestandsphase beachtet. Die tariflichen Leistungsbedingungen sind für Vorsorgelohn und Privatvertrag gleich.

15 Musterlohnabrechnung Steuerklasse III./0 = verheiratet Bruttogehalt 3.000, ,00 Steuer 309,32 406,47 Sozialversicherung 627,75 690,53 Nettogehalt 2.062, ,00 Steigerung Netto + 140,07 Ø Abgabenlast in % 31,24 % 33,23 % Statt 300,00 stehen nach der Lohnabrechnung nur noch 140,07 für einen Privatvertrag zur Verfügung * Ohne Einsparungen des Arbeitgebers

16 Versorgungsleistungen im Vergleich Steuerklasse III./0 = verheiratet Leistungen Privatvertrag Vorsorgelohn 1/12 Beitrag 140, /12 Rente 302,81 677,52 = 300,00 Netto 711,00 Brutto Zusätzlich 20% Lohnzusatzkosten für den Arbeitgeber + 142,00 Gesamter Aufwand = 853,00

17 Privatvertrag vs. Vorsorgelohn Die Nettoleistungen: Verh. / Stkl. III./0 Steuerklasse III/0 Privatvertrag Vorsorgelohn Gesetzliche Rente 1.118, ,00 Private / Betriebsrente 302,81 677,00 Rente vor Steuer und KVdR 1.421, ,00./. KVdR 79,00 180,55./. Steuer 0,00 0,00 Nettorente 1.342, ,45 Vorsorgelohn = Jahr für Jahr 2.485,68 mehr Rente!

18 Schaubild / III./0: Abgabebelastung im Ø der Erwerbs.- / Rentenphase Steuer und Sozialversicherung in % auf das derzeitige Bruttoeinkommen Steuer und Sozialversicherung in % auf die zukünftige Versorgungsleistung Erwerbsphase 33 % Ruhestand 10 %

19 Der Arbeitgebervorteil Zum Bruttoeinkommen der Arbeitnehmer addieren sich bis zu 40% Lohnzusatzkosten für den Arbeitgeber. Vorsorgelohn enthält bis auf den Beitrag zur Insolvenzsicherung keine sonstigen Lohnzusatzkosten. Die Beispielrechnung geht von lediglich 20% Einspareffekt aus = = Bei 6% Verzinsung ergibt sich folgender Wert:

20 Verwendungsmöglichkeiten Die Einsparungen des Arbeitgebers können verwandt werden für: Die Verbesserung des Unternehmensergebnis Für die Aufstockung der Betriebsrente Zur Finanzierung zukünftiger Vorruhestandsregelungen

21 Wirkung Lohnnebenkosten Gesamtkosten 40 EURO 140 EURO Bruttolohn 100 EURO Nettoauszahlung 40 bis 60 EURO

22 Wirkung Bei den Arbeitnehmern kommen je nach Steuerklasse nur zwischen 40 und 50 EURO netto an. Vorsorgelohn bedeutet, der gesamte Bruttoaufwand fliest auf das persönliche Vorsorgekonto. Legt das Unternehmen die gesparten Sozialabgaben auch noch obendrauf, ergibt sich eine mindestens doppelt bis dreifach so hohe Rente. Der Arbeitgeber wird kurz- mittel- und langfristig entlastet, da die Rentenleistungen später einen früheren Renteneintritt und eine zusätzliche Rente gleichzeitig ermöglichen. Alle Ansprüche der Arbeitnehmer sind Hartz IV sicher.

23 ? Warum ist es für Sie so wichtig, dass viele Mitarbeiter das Angebot der betrieblichen Altersversorgung nutzen. Reitz: Kurzfristig ist in der angespannten wirtschaftlichen Situation der Krankenhäuser der Einspareffekt des Arbeitgebers durch nicht abzuführende Sozialabgaben und andere Nebenkosten interessant. Viel wichtiger ist uns jedoch die Tatsache, dass durch den zusätzlichen Aufbau von Altersversorgungsvermögen unsere Mitarbeiter und vor allem unsere Mitarbeiterinnen auch in zehn, zwanzig oder dreißig Jahren ihren Wunsch nach einem vorzeitigen Renteneintritt realisieren können. Ohne dieses zusätzliche Versorgungsvermögen ist nach bisherigen und zukünftigen Reformen ein vorzeitiger Renteneintritt nur möglich, wenn der Arbeitgeber dies durch teure Abfindungsregelungen unterstützt. Eine erkennbare Kostenlawine, der heute unternehmerisch begegnet werden muss. Interview: KR aktuell Mai 2004

24 Fazit: Vorsorgelohn: Erbringt Jahr für Jahr eine um 2.485,68 höhere Nettorentenleistung. Vorsorgelohn: Entlastet den Arbeitgeber von Lohnzusatzkosten. Vorsorgelohn: Eröffnet dem Arbeitgeber zusätzlich Spielräume zur Ergebnisverbesserung oder zur zusätzlichen Vorsorge- und Vorruhestandsfinanzierung. Vorsorgelohn: Reduziert die Kosten für zukünftige altersbedingte Personalanpassungen.

25 Agenda 1. Kostenfalle Frühverrentung 2. Lösungsansatz Vorsorgelohn / Entgeltumwandlung 3. Lösungsansatz Langzeitkonten - Vorruhestandsrente

26 Flexibilität durch Langzeitkonten für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

27 Rechtsgrundlagen von Lebensarbeitszeitkonten Sozialversicherungsrecht: sog. Flexi-Gesetz ( 7a, 7d, 23b SGB IV) Rundschreiben der Sozialversicherungsträger v Steuerrecht insb. BMF-Schreiben v Arbeitsrecht insb. Tarifvertrag Betriebsvereinbarung und/oder Arbeitsvertrag Anforderungen an die Gestaltung von Lebensarbeitszeitkonten: - Arbeitsrechtliche Vereinbarung (Kollektiv- oder Individualvereinbarung) - Freistellung muss Hauptzweck der Vereinbarung sein - Es kann nur künftig fällig werdender Arbeitslohn eingebracht werden

28 Flexibler und bedarfsgerechter Einsatz von Mitarbeitern mittels Langzeitkonten Nachfrage/Produktion Mittels Langzeitkonten lassen sich konjunkturelle oder saisonale Schwankungen effizient und kostengünstig ausgleichen: Zeit Anpassung der (Arbeits-) Kapazitäten an die Nachfrage Verstetigung der Beschäftigung Einsparung teurer Personalauf- oder abbaumaßnahmen

29 Aufbau von Wertguthaben auf Langzeitkonten flexibel und attraktiv Arbeitgeber Führung des Zeitkontos in Zeit oder Geld Einbringung von ZEITWERTEN Zeitkonto Einbringung von GELDWERTEN Einbringungen auf das Lebensarbeitszeitkonto sind steuer- und sozialversicherungsfrei Flexibler Aufbau von Wertguthaben möglich Keine Dotierungsbegrenzung Arbeitnehmer Mehrarbeit / Überstunden Urlaub Laufendes Arbeitsentgelt Sonderzahlungen (Weihnachts-/ Urlaubsgeld) Prämien / Bonifikationen

30 Abbau von Wertguthaben auf Langzeitkonten Freistellung ohne Gehaltseinbußen Arbeitgeber Arbeitnehmer Freistellung in Zeiten schwacher Nachfrage Zeitkonto + Weiterbildung/Qualifizierung Bezahlte Freistellung zu persönlichen Zwecken Vorruhestand Ausnahme: Umwandlung in bav Während Freistellung bezieht Arbeitnehmer sein Gehalt weiter Hierauf sind Steuern und Sozialversicherungsbeiträge zu entrichten Evtl. kann ein (Rest-) Wertguthaben in die betriebliche AV umgewandelt werden Merksatz: Als Notausgang, aber nicht als Hintertür

31 Was geschieht, bei einem so genannten Störfall? (Wertguthaben wird nicht für die Freistellung verwendet) Störfälle können sein: Folge: Tod Arbeitgeberwechsel Kündigung des Arbeitnehmers Insolvenz des Arbeitgebers Auszahlung des Wertguthabens an den Arbeitnehmer bzw. an die Erben Abführung von Einkommensteuer Abführung von Sozialversicherungsabgaben nach dem besonderen Beitragsverfahren gem. 23b SGB IV Verbeitragung auf Grundlage der in den Lohnunterlagen dokumentierten SV-Luft, d. h. Arbeitnehmer wird so gestellt, als habe keine Zeitkonten-Vereinbarung bestanden

32 Vorteile von Langzeitkonten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer Arbeitgeber Arbeitnehmer Flexibler und bedarfsgerechter Einsatz der Mitarbeiter Bindung und Motivation der Mitarbeiter Einsparung von Einstellungs- und Einarbeitungskosten Stundung des Arbeitgeber-Anteils an den SV-Beiträgen Bei Umwandlung in die bav entfällt ggf. der Arbeitgeber-Anteil an den Sozialversicherungsabgaben Flexible Gestaltung der Lebensarbeitszeit Finanzierung von Freizeit- oder Qualifizierungsphasen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge fallen erst in der Freistellungsphase an Bei Umwandlung in die bav entfällt ggf. der Arbeitnehmer-Anteil an den Sozialversicherungsabgaben Für Arbeitnehmer nachteilig: Nicht vor Hartz VI gesichert / Portabilität sehr schwierig

33 Insolvenzsicherungspflicht bei Langzeitkonten 7d SGB IV Geltungsbereich Insolvenzsicherungspflicht, wenn Abweichung zulässig Informationspflicht gegenüber Arbeitnehmer Langzeitkonten / Vorruhestandskonten kein Anspruch auf Insolvenzgeld besteht Wertguthaben einschl. AG-Anteil zur SV das Dreifache der monatlichen Bezugsgröße und einen Ausgleichszeitraum von 27 Monaten übersteigt In einem Tarifvertrag / aufgrund Tarifvertrag Eine einmalige Information genügt

34 Absicherung von Langzeitkonten mit einem Anlagemodell Produktgeber Anlagemodell Aufbau Wertguthaben Abbau Wertguthaben Wertentwicklung der Anlage z.b. durch Garantieverzinsung Evt. zusätzliche laufzeitabhängige Überschussbeteiligung Variable Ein- und Auszahlungen Arbeitgeber Zeitkonto Keine Garantie der Kapitalanlage durch den Arbeitgeber

35 Insolvenzsicherung durch Einzelverpfändung Produktgeber Einzahlung des Wertguthabens auf dem Zeitkonto Auszahlung zur Finanzierung des Vorruhestandes Gehalt (Vorruhestand) Mehrarbeit / Gehaltsverzicht Steuern Sozialabgaben bei Zahlungsunfähigkeit des AG: Wertguthaben (netto) Verpfändung der eingezahlten Mittel an AN

36 Missbrauch bedroht die langfristige Stabilität Das Verhalten der Finanzverwaltung ist derzeit noch nicht einzuschätzen

37 Es empfiehlt sich hier jeden möglichen Anschein von Missbrauch zu vermeiden.

38 Fazit: Langzeitkonten sind ideal geeignet zum flexiblen und bedarfsgerechten Einsatz von Arbeitnehmern Langzeitkonten sind ideal geeignet zur Finanzierung der Vorruhestandsrente Langzeitkonten sind ideal geeignet zur Finanzierung von Weiterbildungsmaßnahmen der Arbeitnehmer Langzeitkonten sind ungeeignet um betriebliche Altersversorgung zu finanzieren

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