Finanzierungsleasing Seite 1a Eine Maschine mit einer Nutzungsdauer von 5 Jahren und einem Restwert am Ende der Nutzungsdauer von 0 kann entweder Bar für 8'200 gekauft werden oder gegen Barzahlung von fünf jährlichen nachschüssigen Leasingraten geleast werden. a) Berechnen Sie aus Sicht des Leasinggebers die jährliche Leasingrate bei einem Zinsfuss von 7%. Für die Berechnung sind die Zinseszinstabellen auf der Folgeseite zu benützen b) Der Leasingnehmer aktivierte und passivierte zu Beginn des 1. Jahres 8'200, weil es sich um ein Finanzierungsleasing handelt. Welche Buchungen sind aus Sicht des Leasingnehmers beim Abschluss am Ende des 1. Jahres vorzunehmen, wenn die Maschine indirekt linear abgeschrieben wird? Sollbuchung Habenbuchung Betrag Leasing - Übung Seite 1 von 8
Seite 2 Zinseszins-Tabellen Anzahl 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% Jahre 1 0.990 0.980 0.971 0.962 0.952 0.943 0.935 0.926 0.917 2 0.980 0.961 0.943 0.925 0.907 0.890 0.783 0.557 0.842 3 0.971 0.942 0.915 0.889 0.864 0.840 0.816 0.794 0.772 4 0.961 0.924 0.888 0.855 0.823 0.792 0.763 0.735 0.708 5 0.951 0.906 0.863 0.822 0.784 0.747 0.713 0.681 0.650 6 0.942 0.888 0.837 0.790 0.746 0.705 0.666 0.630 0.596 7 0.933 0.871 0.813 0.760 0.711 0.665 0.623 0.583 0.547 8 0.923 0.853 0.789 0.731 0.677 0.627 0.582 0.540 0.502 9 0.914 0.837 0.766 0.703 0.645 0.592 0.544 0.500 0.406 10 0.905 0.820 0.744 0.676 0.614 0.558 0.508 0.463 0.422 Anzahl 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% Jahre 1 0.990 0.980 0.971 0.962 0.952 0.943 0.935 0.926 0.917 2 1.970 1.942 1.913 1.886 1.859 1.833 1.808 1.783 1.759 3 2.940 2.884 2.829 2.775 2.723 2.673 2.624 2.577 2.531 4 3.902 3.808 3.717 3.630 3.546 3.465 3.387 3.312 3.240 5 4.853 4.713 4.580 4.452 4.329 4.212 4.100 3.993 3.890 6 5.795 5.601 5.417 5.242 8.076 4.917 4.767 4.623 4.486 7 6.728 6.472 6.230 6.002 5.786 5.582 5.389 5.206 5.033 8 7.652 7.325 7.020 6.733 6.463 6.210 5.971 5.747 5.535 9 8.566 8.162 7.786 7.435 7.108 6.802 6.515 6.247 5.995 10 9.471 8.983 8.530 8.111 7.722 7.360 7.024 6.710 6.418 Leasing - Übung Seite 2 von 8
Finanzierungsleasing Seite 3a Berufsprüfung 2013 Aufgabe 3 Teilaufgabe 3 Barkaufpreis 134'200 Leasing: Zu beginn Anzahlung 10'000 Nachschüssige Leasingraten 8 Zinsfuss 6% A) Berechne die jährliche Leasingrate. (Zinseszinstabelle benützen) B) Welche Buchungen sind nach FER notwendig? Leasingnehmer und Leasinggeber Angenommene Leasingrate 20'000 Leasing - Übung Seite 3 von 8
Finanzierungsleasing Seite 4a Berufsprüfung 2011, Aufgabe 1 Teilaufgabe 5 Erstelle die folgende Tabelle. Ende Jahr Leasingrate Amortisationsteil Zinsteil Barwert Rest 2011 2012 2013 Total XXXXXXXXXXXX Es ist kaufmännisch auf ganze Zahlen zu runden. Zusätzliche Angaben: Leasingrate 100 jährlich, nachschüssig (während 3 Jahren) Barwert EDV 260 Kalk. Zinssatz 10% Abschreibungen indirekt Nutzungsdauer 4 Jahre Es besteht eine Kaufoption Ende Jahr 2013 zum Restbarwert, die voraussichtlich ausgeübt wird. Aufgabe: Verbuche die Übernahme des Leasinggutes Anfang Jahr 2011, die notwendigen Buchungen zur geleasten EDV-Anlage für das Jahr 2012 sowie die Ausübung der Kaufoption und Umbuchung des Leasinggutes (Abschreibung Jahr 2013 ist schon verbucht) Ende Jahr 2013. Jahr Soll Haben Betrag Leasing - Übung Seite 4 von 8
Lösungen Finanzierungsleasing Seite 1b Eine Maschine mit einer Nutzungsdauer von 5 Jahren und einem Restwert am Ende der Nutzungsdauer von 0 kann entweder Bar für 8'200 gekauft werden oder gegen Barzahlung von fünf jährlichen nachschüssigen Leasingraten geleast werden. a) Berechnen Sie aus Sicht des Leasinggebers die jährliche Leasingrate bei einem Zinsfuss von 7%. Für die Berechnung sind die Zinseszinstabellen auf der Folgeseite zu benützen Gewährter Kredit Rbf (Tabelle 2 bei 5 Jahren und 7%) 8200 = 4.100 2000.00 b) Der Leasingnehmer aktivierte und passivierte zu Beginn des 1. Jahres 8'200, weil es sich um ein Finanzierungsleasing handelt. Welche Buchungen sind aus Sicht des Leasingnehmers beim Abschluss am Ende des 1. Jahres vorzunehmen, wenn die Maschine indirekt linear abgeschrieben wird? Sollbuchung Habenbuchung Betrag Finanzaufwand Flüssige Mittel 574 (8200 x 7%) 2000. Leasingverbindlichkeiten Flüssige Mittel 1426 Abschreibung WB Maschinen 1640 Leasing - Übung Seite 5 von 8
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Lösungen Finanzierungsleasing Seite 3b Berufsprüfung 2013 Aufgabe 3 Teilaufgabe 3 Barkaufpreis 134'200 Anzahlung - 10'000 Gewährter Kredit 124'200 Rbf Tabelle (Jahre, 10%) 6.21 = 20'000 Leasingnehmer 01.01.2010 Sachanlagen in Leasing / Bank 10'000 Anzahlung Sachanlagen in Leasing / Verbindlichkeiten aus Leasing124'200 Restbetrag 31.12.2010 Finanzaufwand Bank 7'452 20'000 Verbindlichkeiten aus LeasingBank 12'548 Abschreibungen WB Sachanlagen in Leasing 16'775 134200 : 8 31.12.2011 Finanzaufwand Bank 6'699 Verbindlichkeiten aus LeasingBank 13'301 Abschreibungen WB Sachanlagen in Leasing 16'775 20'000 Leasinggeber 01.01.2010 Bank Ertrag Maschinenverkauf 10'000 Forderungen aus Leasing Ertrag Maschinenverkauf 124'000 31.12.2010 Bank Finanzertrag 7'452 Bank Forderung aus Leasing 12'548 20'000 Leasing - Übung Seite 7 von 8
Lösungen Finanzierungsleasing Seite 4b Berufsprüfung 2011, Aufgabe 1 Teilaufgabe 5 Erstelle die folgende Tabelle. Ende Jahr Leasingrate Amortisationsteil Zinsteil Barwert Rest 2011 100 74 1 26 2 186 2012 100 81 3 19 4 105 2013 100 89 5 11 6 16 Total 300 244.4 56 XXXXXXXXXXXX Es ist kaufmännisch auf ganze Zahlen zu runden. 1 260 x 10% = 26 2 260-74 = 186 Zusätzliche Angaben: Leasingrate 100 jährlich, nachschüssig (während 3 Jahren) 3 186 x 10% = 19 Barwert EDV 260 4 186-81 = 105 Kalk. Zinssatz 10 % Abschreibungen indirekt 5 105 x 10% = 11 Nutzungsdauer 4 Jahre 6 105-89 = 16 Es besteht eine Kaufoption Ende Jahr 2013 zum Restbarwert, die voraussichtlich ausgeübt wird. Aufgabe: Verbuche die Übernahme des Leasinggutes Anfang Jahr 2011, die notwendigen Buchungen zur geleasten EDV-Anlage für das Jahr 2012 sowie die Ausübung der Kaufoption und Umbuchung des Leasinggutes (Abschreibung Jahr 2013 ist schon verbucht) Ende Jahr 2013. Jahr Soll Haben Betrag 2011 EDV in Leasing Leasingverpflichtungen 260 2012 Leasingverpflichtungen Bank 81 Betrieblicher Finanzaufwand Bank 19 Abschreibungen WB EDV in Leasing 65 2013 Leasingverpflichtungen Bank 16 EDV EDV in Leasing 260 WB EDV in Leasing WB EDV 195 Leasing - Übung Seite 8 von 8