Geschäftsprozess: Betriebsprüfung Zilahi - Institut für Informatik, JLU-Gießen 2003 Betriebsprüfung Steuerfahndung GP Betriebsprüfung begleiten TP Vorbereitung der Außenprüfung Prüfungsanordnung prüfen Interne Besprechung Mandantengespräch terminieren Belegsammlung prüfen Prüfungsablauf festlegen Wahlrechte prüfen Notwendigkeit einer Selbstanzeige prüfen Prüfungsanordnung Belege Abschlüsse Hauptabschlussübersicht Lohnkonten Anlagenkarten TP Prüfungsablauf Einführungsgespräch Betriebsbesichtigung Zwischenbesprechung Schlussbesprechung terrminieren TP Schlussbesprechung Interne Vorbereitung Schlussbesprechung Ergebnisbesprechung vornehmen Prüfungsanordnung Protokoll Vorbericht Prüfungsbericht TP Nachbereitung Betriebsprüfungsberichte auswerten Bescheidprüfung, Umsetzung der Prüfungsergebisse veranlassen GP Steuerpfandung begleiten TP Prüfungen Prüfungen Durchsuchungsbeschluss Protokoll
Außenprüfung vorbereiten Prüfungsanordnung bearbeiten Prüfungsanordnung erfassen Prüfungsanordnung formell (mangelhaft, nichtig) überprüfen [ 196 AO, 5 BpO] prüfen, ob die Schriftform der Prüfungsanordnung eingehalten ist prüfen, ob die Rechtsbehelfbelehrung vorhanden ist prüfen, ob Steuerschuldner, Adressat, Empfänger richtig bezeichnet sind prüfen, ob bei Einzelunternehmen Name und genaue Adresse des Inhabers vorhanden und richtig sind prüfen, ob bei BGB-Gesellschaft Namen aller Gesellschafter bzw. des Empfangbevollmächtigten ( 183 AO) und genaue Adresse vorhanden und richtig sind prüfen, ob bei OHG, KG Name bzw. Firma, ggf. des Vertreters, und genaue Adresse vorhanden und richtig sind prüfen, ob bei KG Firma und Adresse vorhanden und richtig sind prüfen, ob bei Gesellschaft nach Liquidation Name und genaue Adresse eines jeden früheren Gesellschafters vorhanden und genau sind prüfen, ob bei Prüfung einzelner Gesellschafter oder Ehegatten Name und genaue Adresse der Gesellschafter oder Ehegatten vorhanden und richtig sind prüfen, ob bei Empfangsvollmacht des Steuerberaters Bekanntgabe an den Steuerberater mit genauer Adresse vorhanden und richtig sind Zulässigkeit der Außenprüfung feststellen [ 193 AO] prüfen, ob der Steuerpflichtige einen gewerblichen Betrieb unterhält prüfen, ob der Steuerpflichtige einen landw. Betrieb unterhält prüfen, ob der Steuerpflichtige freiberuflich tätig ist prüfen, ob ein Fall gemäß [ 193 (2) AO] vorliegt Prüfen, ob die in der Prüfungsanordnung genannten Steuerarten geprüft werden ( 194 AO) Prüfen, ob für den Prüfungszeitraum die Betriebsgrößenklasse (Zuordnungszeitpunkt, Betriebsart, Betriebsmerkmale, Grenzen [ 3 BpO]) beachtet wurde... prüfen, ob Großbetrieb (Anschlussprüfung) vorliegt... prüfen, ob Mittelbetrieb (üblicher Prüfungszeitraum 3 Jahre; 4 (3) BpO) vorliegt... prüfen, ob Kleinbetrieb (üblicher Prüfungszeitraum 3 Jahre; 4 (3) BpO) vorliegt... prüfen, ob Kleinstbetrieb (üblicher Prüfungszeitraum 3 Jahre; 4 (3) BpO) vorliegt Prüfen, ob die Prüfungsanordnung dem Steuerpflichtigen angemessene Zeit vor dem Beginn der Prüfung bekanntgegeben wurde (2 Wochen bei Mittelbetrieben)
prüfen, ob gegen die Prüfungsanordnung Einspruch einzulegen ist prüfen, ob der Zeitpunkt der Prüfung passt... wenn nein: Antrag auf Verschiebung der Prüfung stellen Interne Besprechung führen Besprechung mit dem Sachbearbeiter (Jahresabschluss, Lohnsteuer) über Vorbereitung und Ablauf der Prüfung feststellen, ob Prüfer im Hause bereits bekannt ist/sind... wenn ja: fachliche und persönliche Besonderheiten berücksichtigen Diskussion über spezielle Mandantenprobleme und -besonderheiten Protokoll erstellen Arbeitsordner Außenprüfung einrichten Mandantengespräch führen prüfen, ob ein Vorgespräch mit dem Mandanten verabredet wird Termin mit dem Mandanten vereinbaren klären, zu welchen Räumen der Prüfer Zutritt hat klären, ob und welche Person als Auskunftsperson benannt worden ist... wenn nein: Auskunftsperson(en) festlegen klären, wer auf Seiten des Steuerpflichtigen das Wort führt prüfen, ob die für den Prüfungszeitraum eingegangenen Steuerbescheide in vollem Umfang oder änderbar vorliegen [insbesondere 164, 185, 173 AO] benötigte Unterlagen anfordern Mandanten voraussichtliche Höhe des Honorars mitteilen bei Sonderproblemen besondere Vereinbarungen treffen Vereinbarungen schriftlich fixieren Belegsammlung prüfen Belege auf Vollständigkeit prüfen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Unterlagen vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Unterlagen der Buchhaltung vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Unterlagen der Inventur vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Hauptabschlussübersichten vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Umbuchungslisten vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Jahresabschlüsse vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Verträge vorliegen
prüfen, ob alle prüfungswichtigen Anlageverzeichnisse und AfA-Listen vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Lohnkonten vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Registerauszüge vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Unterlagen Gutachten vorliegen prüfen, ob alle prüfungswichtigen Unterlagen Gesellschafterbeschlüsse vorliegen besondere Belege prüfen Belege über Bewirtungen prüfen (Formvorschriften beachten!) Belege über Geschenke prüfen (Grenze/Empfänger) Quittungen über Aushilfslöhne prüfen Reisekostenabrechnungen prüfen Ausfuhrnachweise prüfen Spendenbelege prüfen Verträge, auch Änderungen, durchsehen Arbeitsverträge prüfen Ehegatten-Arbeitsvertrag (separates Bankkonto) prüfen Eheverträge des ehelichen Güterrechts prüfen Gesellschaftsverträge prüfen Gesellschafter-, Geschäftsführerverträge (Aufhebung des Konkurrenzverbots, der Beschränkungen des 181 BGB) prüfen Miet- und Pachtverträge prüfen Leasingverträge prüfen Darlehensverträge prüfen Pensionszusagen prüfen Verträge über Direktversicherungen prüfen sonstige Verträge prüfen Gesellschafterbeschlüsse (Schriftform bei Einmann-Gesellschaft) durchsehen Feststellung des Jahresabschlusses prüfen Durchführung und Rechtmäßigkeit der Gewinnverwendung prüfen feststellen, ob ein Geschäftsführer entlassen worden ist Kapitalkontenverzinsung prüfen Vorwegvergütungen (Tätigkeits- und Nutzungsvergütungen) prüfen sonstige Verträge prüfen prüfen, ob Unterlagen zur Abgrenzung von Ausgaben in Betriebsausgaben und Privatanteil vorliegen
Abgrenzung der Kraftfahrzeugkosten prüfen Abgrenzung der Telefonkosten prüfen Abgrenzung der Raum- und Energiekosten Abgrenzung der Warenentnahmen (Richtsätze beachten!) prüfen, ob sonstige Berechnungen vorliegen prüfen, ob Einzelwertberichtigungen vorliegen prüfen, ob Pauschalwertberichtigungen vorliegen prüfen, ob Abgrenzungsposten vorliegen prüfen, ob Rückstellungen für Gewährleistungen vorliegen prüfen, ob sonstige Rückstellungen vorliegen prüfen, ob einkommensmindernde Positionen während der Prüfung geltend gemacht werden prüfen, ob Wahlrechte ausgeübt oder geändert werden können/sollen prüfen, ob die Notwendigkeit der Selbstanzeige besteht prüfen, ob abschließende Vorbesprechung zwischen Mandant und Kanzleileitung stattgefunden hat Prüfungstermin und -ort festlegen prüfen, ob Terminabstimmung mit dem Mandanten erfolgt ist prüfen, ob Terminabstimmung mit dem Prüfer erfolgt ist prüfen, ob Terminverlegung nach [ 5 (5) BpO] beantragt werden soll prüfen, ob der Prüfungsort festgelegt worden ist Prüfungsort im Betrieb festlegen Prüfungsort beim Steuerberater festlegen Prüfungsort in Amtsstelle festlegen Prüfungsort in der Wohnung des Mandanten festlegen Wegbeschreibung für Prüfer erstellen prüfen, ob für den Prüfer ein Arbeitsplatz bereit steht Abgeschlossenen Raum bereitstellen Prüfungsunterlagen bereitstellen Datensichtgerät / Datenzugang bereitstellen Rechenmaschine bereitstellen Sonstiges / sonstige Hilfsmittel bereitstellen Prüfungsablauf Einführungsgespräch
prüfen, ob der in der Prüfungsanordnung genannte Prüfer erschienen ist... wenn ja: Dienstausweis zeigen lassen... wenn nein: Prüfung ablehnen, auch dann, wenn unangemeldete Hilfskräfte mitgebracht worden sind Vorstellung des Prüfers über den zeitlichen Ablauf der Prüfung ermitteln prüfen, ob Tagesablauf des Prüfers mit Büro-Geschäftszeiten vereinbar ist Arbeitsplatz zuweisen Auskunftsperson(en) benennen und vorstellen prüfen, ob es bestimmte Prüfungsschwerpunkte gibt prüfen, ob Prüfer mit Besonderheiten der Branche vertraut ist wirtschaftliche Lage des Unternehmens erläutern Betriebsbesichtigung Betriebsrundgang positives Prüfungsklima schaffen Prüfungsgespräch prüfen, ob eine lfd. Unterrichtung durch Prüfer über Prüfungsfeststellungen erfolgt stets nachfragen, zu welchem Zweck Prüfer Unterlagen benötigt ggf. mit Steuerberater Rücksprache halten Kopien von Unterlagen für Kontrollzwecke anfertigen Auskunftsverweigerungsrechte beachten (Angehörige: Ehegatte, Kinder, Eltern, Geschwister, Verlobte [nach 15 AO] prüfen, ob Voraussetzungen für Befragung von Dritten (Banken, Geschäftsfreunde, Lieferanten, Kunden, ehemalige Mitarbeiter)... wenn ja: Wenn Aufklärung des Sachverhalts nicht ausreicht. ggf. prüfen, warum Prüfung unter- oder abgebrochen wird Zwischenergebnisse abfragen und an den Mandanten weitergeben Rechtsprobleme und Sachzusammenhänge mit Prüfer sofort klären Terminierung der Schlussbesprechung prüfen, ob Schlussbesprechung erfolgt oder nicht... wenn nein: Bei steuerrelevanten Änderungen auf Schlussbesprechung bestehen Termin der Schlussbesprechung mit Mandanten und Prüfer abstimmen Schlussbesprechung Interne Vorbereitung treffen Vorbericht bzw. Liste der strittigen Punkte anfordern Vorbericht bzw. Liste der strittigen Punkte auswerten
strittige Punkte mit dem Mandanten besprechen Schlussbesprechung Schlussbesprechung Protokoll führen / Aufzeichnungen erstellen Ergebnisbesprechung prüfen, ob Prüfungsbericht zugesandt wurde... wenn nein: Auf Zusendung bestehen, wenn sich Änderungen ergeben haben Steuerliche, bilanzielle, finanzielle Auswirkungen der Prüfungsergebnisse mit Mandanten erörtern Nachbereitungen Betriebsprüfungsberichte auswerten Aufzeichnung von der Schlussbesprechung mit Prüfungsbericht vergleichen Stellungnahme an das Finanzamt senden Stellungnahme an den Mandanten senden Bescheidprüfung (siehe dazu Checks des GP Fristen-Bescheid-Rechtsbehelf) Prüfungsergebnisse umsetzen Prüfungsergebnisse themenorientiert vermerken wesentliche Prüfungsfeststellungen in der Mitarbeiterbesprechung bekanntgeben