Das Leben und die Steuern Dos und Don ts Franziska Spreiter dipl. Steuerexpertin lic. oec. publ.
Einzahlungen in die Säule 3a Uneingeschränktes «Do!» Kurzer theoretischer Hintergrund Säule 3a-Maximalbeträge 2016/17 - «mit BVG-Anschluss»: CHF 6 768 - «ohne BVG-Anschluss»: 20% vom Erwerbseinkommen, max. CHF 33 840 Maximale Anzahl Vorsorgebeziehungen - Keine gesetzlichen Beschränkungen / keine Beschränkungen seitens der Steuerverwaltungen Maximalbeträge sind gesamthaft einzuhalten!
Einzahlungen in die Säule 3a Beispiel - Peter, 30 Jahre alt, unverheiratet, konfessionslos - unselbständig erwerbstätig, BVG-versichert - Wohnsitz in der Stadt Bern - steuerbares Vermögen von CHF 210 000 - steuerbares Einkommen von CHF 100 000 Grenzsteuersatz vor Abzug Säule 3a: rund 33% Zusätzliche Berechnungsannahmen: - Einlage in die Säule 3a für die nächsten 35 Jahre: CHF 6 768 p.a. - Unveränderte Verzinsung des Säule 3a-Kontos: 0.35% - Steuersätze / Steueranlagen verbleiben unverändert auf dem Niveau 2016 - Einlage wird jeweils am 1. Januar des entsprechenden Jahres getätigt
Entwicklung eines Säule 3a-Kontos zu 0.35% verzinst Jahr Saldo Einlage Zins Saldo Anfang 0.35% Ende 1 0 6'768 24 6'792 2 6'792 6'768 47 13'607 3 13'607 6'768 71 20'446 4 20'446 6'768 95 27'310 5 27'310 6'768 119 34'197 etc. 30 206'921 6'768 748 214'437 31 214'437 6'768 774 221'979 32 221'979 6'768 801 229'548 33 229'548 6'768 827 237'143 34 237'143 6'768 854 244'765 35 244'765 6'768 880 252'413 Total 236'880 15'533 4
Steuereffekt eines Säule 3a-Kontos zu 0.35% verzinst Jahr Steuerersparnis Steuerersparnis Steuerersparnis auf jährl. Einlage Zins Vermögen 1 2'201 8 25 2 2'201 16 50 3 2'201 24 75 4 2'201 31 100 5 2'201 39 126 etc. 30 2'201 247 789 31 2'201 255 823 32 2'201 264 858 33 2'201 273 893 34 2'201 282 928 35 2'201 291 963 Total 77'018 5'126 16'491 98'634 Steuerersparnis brutto 5
Steuerersparnis netto Einkommenssteuer Auszahlung(en) Steuereffekt eines Säule 3a-Kontos zu 0.35% verzinst (Fortsetzung) Steuerersparnis Steuerersparnis Steuerersparnis auf jährl. Einlage Zins Vermögen 77'018 5'126 16'491 98'634 Steuerersparnis brutto Variante 1: 1 Konto mit -16'998 81'636 1 Auszahlung à 252'413 Variante 2: 2 Konti mit -13'198 85'436 2 Auszahlungen à 126'206 Variante 3: 3 Konti mit -11'301 87'333 3 Auszahlungen à 84'138 6
Schulden als Steuersparinstrument Meist ein «Don t» Pro: - Schuldzinsen schmälern das steuerbare Einkommen. (Vorsicht: Begrenzung des Schuldzinsenabzugs) Contra: - Schuldzinsen schmälern den Inhalt des Portemonnaies!
Schulden als Steuersparinstrument Beispiel Meist ein «Don t» - Marco, Einkommenssteuerbelastung 25% - Hypothek, CHF 500 000, Zins 1% p.a. - Eigenkapital, CHF 500 000, davon investiert - CHF 300 000 in fünfjährige Kassenobligation bei der Berner Kantonalbank, Zins 0.1% - CHF 200 000 in Optionen, Gewinn (nach Verlustverrechnung): CHF 3 000 - Mittelzufluss Investition = 300 000 x 0.1% x (100% -25%) + 3 000 = 3 225 - Mittelabfluss Hypothek = 500 000 x 1% x (100% - 25%) = 3 750 <
Schulden als Steuersparinstrument Meist ein «Don t» Wann wären Schulden also sinnvoll? Ertrag (risikoadjustiert!) auf Eigenkapital nach Steuern > Zinsaufwand Fremdkapital zuzüglich Steuerersparnis mit Ausnahmen.
Heiraten Für die einen «Do!», für die anderen «Don t!» Beispiel - Viktor und Monika, beide 33 Jahre alt, liiert, Wohnsitz in der Stadt Bern, beide konfessionslos - Monika: Deutschlehrerin, steuerbares Einkommen CHF 150 000 Variante 1 - Viktor: glückloser Komponist, steuerbares Einkommen CHF 20 000 Variante 2 - Viktor: Komponist, steuerbares Einkommen von CHF 80 000
Heiraten «Sollen Viktor und Monika heiraten?» Variante 1 - Gesamtsteuerbelastung (2016) unverheiratet: CHF 3 100 (Viktor) + CHF 41 700 (Monika) = CHF 44 800 CHF 3 400 - Gesamtsteuerbelastung (2016) verheiratet: (unter vereinfachter Berücksichtigung des Zweiverdiener- und Pauschalabzugs) CHF 41 400 Verheiratet während 25 Jahren: CHF 3 400 x 25 = - CHF 85 000 Steuerlich ein «Do!»
Heiraten «Sollen Viktor und Monika heiraten?» Variante 2 - Gesamtsteuerbelastung (2016) unverheiratet: CHF 17 400 (Viktor) + CHF 41 700 (Monika) = CHF 59 100 - Gesamtsteuerbelastung (2016) verheiratet: (unter vereinfachter Berücksichtigung des Zweiverdiener- und Pauschalabzugs) CHF 5 400 CHF 64 500 Verheiratet während 25 Jahren: CHF 5 400 x 25 = + CHF 135 000 Steuerlich ein «Don t!»
Heiraten «Sollen Viktor und Monika heiraten?» Politischer Ausblick «Heiratsstrafe» - Das Eidgenössische Finanzdepartement soll im Auftrag des Bundesrats bis Ende März 2017 eine Botschaft zur Beseitigung der «Heiratsstrafe» bei der direkten Bundessteuer vorlegen Weitere «abgaberechtliche» Aspekte - Erbschafts- und Schenkungssteuern - Alters- und Hinterlassenenversicherung (AHV)
Scheiden Beispiel tut weh, kann manchmal aber wenigstens steuerlich optimiert werden. - Monika und Viktor, verheiratet, nun beide 58 Jahre alt - Monika und Viktor möchten sich scheiden lassen Variante 1 - Monika bezahlt Viktor Alimente von monatlich CHF 5 000 Variante 2 - Monika bezahlt Viktor eine einmalige Abfindung von CHF 420 000
Scheiden tut weh, kann manchmal aber wenigstens steuerlich optimiert werden. Variante 1 (monatliche Alimente) - Monika kann die Alimente vom steuerbaren Einkommen in Abzug bringen - Viktor hat die Alimente zu versteuern Variante 2 (einmalige Kapitalleistung) - Monika kann die Kapitalleistung nicht vom steuerbaren Einkommen in Abzug bringen - Viktor hat die Kapitalleistung nicht zu versteuern
Scheiden tut weh, kann manchmal aber wenigstens steuerlich optimiert werden. Steuerliche Gesamtschau - Monika hat annahmegemäss ein höheres Einkommen zu versteuern als Viktor, d.h. die Steuereinsparung von Monika durch den Abzug der Alimente ist tendenziell höher als die zusätzliche Steuerbelastung bei Viktor durch die Versteuerung der Alimente - Im Rahmen einer Gesamtbetrachtung sind Alimente im vorliegenden Fall steuerlich vorteilhafter
Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit Franziska Spreiter dipl. Steuerexpertin lic. oec. publ. Von Graffenried AG Treuhand Waaghausgasse 1, 3011 Bern T +41 31 320 56 40, F +41 31 320 56 90 franziska.spreiter@graffenried.ch www.graffenried.ch