Wirtschaft Christian Wagener Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002 Diplomarbeit
Fachhochschule Ludwigshafen am Rhein Hochschule für Wirtschaft Fachbereich Internationale Finanzdienstleistungen Diplomarbeit Die betriebliche und private Altersvorsorge in Deutschland ab dem Jahre 2002 vorgelegt von: Wagener, Christian aus Landau Betreuer: Prof. Dr. Hermann Weinmann Bearbeitungszeit: 28.Mai 2001 bis 28.November 2001
II Gliederung 1. Einführung 1.1 Der Begriff Altersvorsorge 1 1.2 Abgrenzung der privaten von der betrieblichen Altersvorsorge 2 1.3 Notwendigkeit der privaten und betrieblichen Altersvorsorge 2 1.4 Gang der Untersuchung 5 2 Die neue staatliche Förderung 6 2.1 Geförderter Personenkreis 6 2.2 Altersvorsorgebeiträge 8 2.3 Höhe und Gewährung der Förderbeträge 10 2.3.1 Altersvorsorgezulage 10 2.3.2 Sonderausgabenabzugsbetrag 13 2.3.3 Ablauf der Zulagengewährung und des Sonderausgabenabzugs 15 am Beispiel eines Altersvorsorgevertrages 2.4 Zwischenentnahme zur Finanzierung selbstgenutzten 17 Wohneigentums 2.5 Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen 19 3 Private Altersvorsorge 21 3.1 Neuerungen durch das Altersvermögensgesetz 22 3.2 Ausgewählte Versicherungsprodukte zur privaten Altersvorsorge 23 3.2.1 Lebensversicherungen zur Altersvorsorge 23 3.2.1.1 Kapitallebensversicherung 24 3.2.1.2 Private Rentenversicherung 25 3.2.1.3 Fondsgebundene Lebens- und Rentenversicherungen 26 3.2.2 Risikoversicherungen zur Absicherung biometrischer Risiken 28 3.2.2.1 Risikolebensversicherung 28 3.2.2.2 Berufsunfähigkeits(zusatz)versicherung 29 3.2.2.3 Unfallzusatzversicherung 30 3.2.3 Die Besteuerung der Versicherungsprodukte 30 3.3 Investmentfonds zur Vermögensbildung 32
III 3.3.1 Verschiedene Fondstypen 33 3.3.2 Besteuerung der Investmentfonds 36 3.4 Vergleich der Renten- und Kapitallebensversicherung mit Fonds 40 4. Betriebliche Altersvorsorge 41 4.1 Neuerungen durch das Altersvermögensgesetz 41 4.2 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung 43 4.2.1 Direktzusage 44 4.2.1.1 Finanzierung der Direktzusage 45 4.2.1.2 Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung 46 4.2.2 Unterstützungskasse 49 4.2.2.1 Finanzierung der Unterstützungskasse 49 4.2.2.2 Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbeteuerung 51 4.2.3 Direktversicherung 51 4.2.3.1 Finanzierung der Direktversicherung 52 4.2.3.2 Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung 53 4.2.4 Pensionskasse 55 4.2.4.1 Finanzierung der Pensionskasse 56 4.2.4.2 Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung 57 4.2.5 Pensionsfonds 60 4.2.5.1 Finanzierung des Pensionsfonds 61 4.2.5.2 Sozialversicherungsabgaben und Einkommensbesteuerung 62 4.3 Der neue Anspruch auf Entgeltumwandlung 63 4.3.1 Bereits bestehende arbeitnehmerfinanzierte betriebliche 64 Altersversorgung 4.3.2 Tarifvertragliche Entgeltzahlung 65 4.3.3 Kein tarifvertragliches Entgelt 66 4.3.4 Auswahl des Durchführungsweges bei Entgeltumwandlung 67 4.4 Neue Unverfallbarkeitsvorschriften 68
IV 4.4.1 Unverfallbarkeit dem Grunde nach 68 4.4.2 Unverfallbarkeit der Höhe nach 69 5. Entscheidungshinweise zur Altersvorsorge 71 5.1 Zusammenfassender Vergleich der Anlageformen 71 5.2 Möglichkeit zur optimalen Nutzung der neuen staatlichen Förderung 75 Literaturverzeichnis 76
V Abkürzungsverzeichnis Abs Absatz AG Aktiengesellschaft AltZertG Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz ArEV Arbeitsentgeltverordnung AS Altersvorsorge-Sondervermögen AV Altersversorgung AVmG Altersvermögensgesetz BAV Bundesaufsichtsamt für Versicherungswesen BBG Beitragsbemessungsgrenze BetrAVG Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung BfA BFM Bundesversicherungsanstalt für Angestellte Bundesfinanzministerium BMA Bundesministerium für Arbeit und Sozialordnung BVI Bundesverband Deutscher Investment-Gesellschaften e.v. Darst Darstellung DAX Deutscher Aktienindex DIA Deutsches Institut für Altersvorsorge e.v. eingetragener Verein ESt Einkommensteuer EStG Einkommensteuergesetz GFA Gesellschaft für Fondsanalyse GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung Hrsg Herausgeber i.h.v. in Höhe von KiSt Kirchensteuer NV Nichtveranlagungsbescheinigung SGB Sozialgesetzbuch VAG Versicherungsaufsichtsgesetz vgl vergleiche ZASt Zinsabschlagsteuer
VI Darstellungsverzeichnis Darstellung 1: Betriebliche Altersversorgung 2 Darstellung 2: Verhältnis Beitragszahler zu Rentnern 3 Darstellung 3: Altersvorsorgebeiträge 8 Darstellung 4: Grund- und Kinderzulage 11 Darstellung 5: Sockelbetrag 12 Darstellung 6: Zulagenermittlung Beispiel 1 13 Darstellung 7: Zulagenermittlung Beispiel 2 13 Darstellung 8: Ermittlung des Steuervorteils 15 Darstellung 9: Ablauf der Zulagengewährung 16 Darstellung 10: Zwischenentnahmemodell 18 Darstellung 11: Private Altersvorsorge in Deutschland 22 Darstellung 12: Fondstypen 33 Darstellung 13: Anrechnungs- und Halbeinkünfteverfahren 39 Darstellung 14: Durchführungswege 43 Darstellung 15: Arbeitgeberfinanzierte Direktzusage 46 Darstellung 16: Arbeitnehmerfinanzierte Direktzusage 46 Darstellung 17: Abgaben zur Direktzusage 48 Darstellung 18: Arbeitgeberfinanzierte Unterstützungskasse 50 Darstellung 19: Arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse 50 Darstellung 20: Arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse mit Rückdeckung Darstellung 21: Arbeitgeberfinanzierte Direktversicherung 52 Darstellung 22: Arbeitnehmerfinanzierte Direktversicherung 53 Darstellung 23: Abgaben zur Direktversicherung 55 Darstellung 24: Arbeitgeberfinanzierte Pensionskasse 56 Darstellung 25: Arbeitnehmerfinanzierte Pensionskasse 57 Darstellung 26: Steuerliche Behandlung bei Pensionskassen 59 Darstellung 27: Abgaben zur Pensionskasse 60 51