Institut für Wirtschaftsprüfung und teuerwesen Lehrstuhl für Revisionsund Treuhdwesen http://www.uni-hamburg.de/fachbereicheeinrichtungen/fb03/iwp/rut/index.html Dr. Andreas Mammen Dr. Ralf Wißmn Grundlagen des Rechnungswesens (GRREWE) Wintersemester 2012/2013
Aufgabe 8) Einzelhändler Klein ermittelt den Erfolg (Gewinn bzw. Verlust) seines Unternehmens mit ilfe der in das ystem der doppelten Buchführung integrierten auptabschlussübersicht. Am 31.12.2008 wurden die nachfolgenden Endbestände aus der chlussbilz bzw. aus der GuV ermittelt. Erstellen ie den Jahresabschluss für das Geschäftsjahr 2009 hd der (verkürzten) auptabschlussübersicht. Aus Vereinfachungsgründen werden im Folgenden Umbuchungen vernachlässigt. Wareneinkauf 20.200 Bezugskosten -- Forderungen aus LuL 9.280 Guthaben bei Kreditinstituten 6.710 Kasse 1.948 Aktive Rechnungsabgrenzung 2.500 Privatkonto -- Verbindlichkeiten aus LuL 17.100 Abschreibungen auf Forderungen -- onstige Betriebliche Aufwendungen -- In der Periode 2009 wurden folgende Geschäftsvorfälle buchhalterisch erfasst.
3 (1) onstige betriebliche Aufwendungen Aktive Rechnungsabgrenzung 2.500 (2) Guthaben bei Kreditinstituten Kasse 2.340 (3) - Wareneinkauf 10.000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 10.000 - Bezugskosten 200 Guthaben bei Kreditinstituten 200 (4) Kasse Privatkonto 2.000 (5) Abschreibungen auf Forderungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1.500 (6) Guthaben bei Kreditinstituten Forderungen aus Lieferungen
4 und Leistungen 3.200
Lösung 1. chritt: Die ausgewiesenen Endbestände der Periode 2008 sind als Anfgsbestände in die Eröffnungsbilz 2009 (palte 1 der Betriebsübersicht) zu übernehmen. 2. chritt: Verbuchung der laufenden Geschäftsvorfälle auf T- Konten und Übertragung der oll- und abensumme sämtlicher Konten in die Rubrik ummenzugänge (palte 2 der Betriebsübersicht). Wareneinkauf Bezugskosten (3) 10.000 (3) 200 200 10.000 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (5) (6) 1.500 3.200 4.700
6 Privatkonto Guthaben bei Kreditinstituten (4) 2.000 (2) 2.340 (3) 200 (6) 3.200 2.000 5.540 200 Aktive Kasse Rechnungsabgrenzung (4) 2.000 (2) 2.340 (1) 2.500 2.500 2.000 2.340 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (3) 10.000 10.000
7 onstige betriebliche Abschreibungen auf Aufwendungen Forderungen (1) 2.500 (5) 1.500 2.500 1.500 3. chritt: Erstellen der ummenbilz sowie der aldenbilz I (palte 3 und 4 der auptabschlussübersicht). 4. chritt: Eintragung der Korrektur- und vorbereitenden Abschlussbuchungen in die Umbuchungsspalte. 5. chritt: Fortschreibung der aldenbilz I unter Berücksichtigung der Umbuchungen zur aldenbilz II (palte 6 der auptabschlussübersicht). 6. chritt: Übernahme der Bestdskonten in die chlussbilz sowie der Erfolgskonten in die Gewinn- und Verlustrechnung (palte 7 und 8 der Betriebsübersicht).
8 Verkürzte auptabschlussübersicht vom 01.01. 31.12.2009 1 2 3 4 Kto.- Kontenbezeichnung Eröffnungsbilz ummenzugänge ummenbilz aldenbilz Nr. A P 200 Wareneinkauf 20.200-10.000-30.200-30.200-2001 Bezugskosten - - 200-200 - 200-240 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 9.280 - - 4.700 9.280 4.700 4.580-280 Guthaben bei Kreditinstituten 6.710-5.540 200 12.250 200 12.050-288 Kasse 1.948-2.000 2.340 3.948 2.340 1.608-290 Aktive Rechnungsabgrenzung 2.500 - - 2.500 2.500 2.500 - - 3001 Privatkonto - - - 2.000-2.000-2.000 440 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen - 17.100-10.000-27.100-27.100 695 Abschreibungen auf Forderungen 79 onstige betriebliche Aufwendungen - - 1.500-1.500-1.500 - - - 2.500-2.500-2.500.
9 Verkürzte auptabschlussübersicht vom 01.01. 31.12.2009 5 6 7 8 Kto.- Kontenbezeichnung Umbuchungen aldenbilz II chlussbilz GuV Nr. A P 200 Wareneinkauf - - 30.200-30.200 - - - 2001 Bezugskosten - - 200-200 - - - 240 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 280 Guthaben bei Kreditinstituten - - 4.580-4.580 - - - - - 12.050-12.050 - - - 288 Kasse - - 1.608-1.608 - - - 290 Aktive Rechnungsabgrenzung - - - - - - - - 3001 Privatkonto - - - 2.000-2.000 - - 440 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen - - - 27.100-27.100 - - 695 Abschreibungen auf Forderungen 79 onstige betriebliche Aufwendungen - - 1.500 - - - 1.500 - - - 2.500 - - - 2.500 -
10 Aufgabe 9) Erläutern ie die Kontroll-, Informations- und Entscheidungsfunktion der auptabschlussübersicht.
11 Lösung Kontrollfunktion: Überprüfung der rechnerisch richtigen Verbuchung der laufenden Geschäftsvorfälle und der Addition der in den achkonten erfassten ollund abenbuchungsbeträge mit ilfe von Abstimmungsmechismen o Abstimmungsmechismen: ummengleichheit der jeweiligen Buchungsspalten o Betragsmäßige Gleichheit von oll- und aben-buchungen findet auch in der auptabschlussübersicht Anwendung Kontrollfunktion der auptabschlussübersicht verliert aufgrund der EDV- Buchführung Bedeutung aber: Feststellung der sachlichen Richtigkeit der Konteneintragungen ist mittels der auptabschlussübersicht nicht möglich
12 Informationsfunktion: zusätzliche Informationen hinsichtlich der wirtschaftlichen Verhältnisse des Unternehmens tiefer gehender Einblick in die Vermögens-, Finz- und Ertragslage durch die Vergleichsmöglichkeit der auf Basis des Probeabschlusses ermittelten Kennzahlen mit den nach Durchführung der vorbereitenden Abschlussbuchungen aus der Bilz und GuV abgeleiteten Kennwerte Informationen über Beeinflussung von Rechnungslegungspolitik im inblick auf die Aktiv- und Passivrelationen unter- und zueinder sowie die Ausprägung des Periodenerfolgs gegenüber den Ergebnissen aus der laufenden Geschäftstätigkeit
13 Entscheidungsfunktion: Vermittlung eines Bildes von der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens vor Einsatz der rechnungslegungspolitischen Aktionsparameter Erkenntnisse aus der auptabschlussübersicht als Entscheidungsgrundlage für die Rechnungslegungspolitik Der Übergg vom vorläufigen zum endgültigen Jahresabschluss erfolgt unter Zuhilfenahme einer Umbuchungsspalte, in der dn die vorbereitenden Abschlussbuchungen aufgezeichnet werden.