Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung

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1 Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung Kommentar 18., völlig neu bearbeitete Auflage Begründet von Dr. Rolf Kühn Rechtsanwalt-Steuerberater-Wirtschaftsprüfer Oberursel/TS. Herausgegeben von Alexander v. Wedelstädt Abteilungsdirektor a. D., zuletzt Gruppen- bzw. Referatsleiter OFD Düsseldorf Unter Mitarbeit von Dr. Frank Balmes, RA, Partner KPMG Köln. Dr. Roberto Bartone, Richter am FG des Saarlandes, Lehrbeauftragter an der Universität des Saarlandes, Saarbrücken Karl Blesinger, Regierungsdirektor, Bundesfinanzakademie im Bundesministerium der Finanzen Prof. Dr. Frank Hardtke, RA, HSP Greifswald, Professor an der Hochschule Wismar Dr. Werner Kuhfus, Richter am FG Düsseldorf Dr. Norbert Lemaire, Richter am FG Düsseldorf Dr. Klaus J. Wagner, Richter am FG Düsseldorf 2004 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

2 VII Inhaltsverzeichnis Vorwort zur 18. Auflage Abkürzungsverzeichnis V xin Abgabenordnung (AO 1977) Erster Teil: Einleitende Vorschriften Anwendungsbereich 1, 2 AO 1 Steuerliche Begriffsbestimmungen 3-15 AO 5 Zuständigkeit der Finanzbehörden AO 43 Steuergeheimnis 3O-31b AO 55 Haftungsbeschränkung für Amtsträger 32 AO 71 Zweiter Teil: Steuerschuldrecht Steuerpflichtiger AO 72 Steuerschuldverhältnis AO 80 Steuerbegünstigte Zwecke Vorbemerkungen zu 51 bis 68 AO AO 118 Haftung Vorbemerkungen zu 69 bis 77 AO AO 144 Dritter Teil: Allgemeine Verfahrensvorschriften Verfahrensgrundsätze Beteiligung am Verfahren AO 163 Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen AO 174 Besteuerungsgrundsätze, Beweismittel I. Allgemeines ' AO 178 II. Beweis durch Auskünfte und Sachverständigengutachten AO...'. 198 in. Beweis durch Urkunden und Augenschein AO 214 IV. Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte AO 218 V. Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen 107 AO 225

3 VIII Inhaltsverzeichnis Fristen, Termine, Wiedereinsetzung AO Unterabschnitt: Rechts- und Amtshilfe AO 239 Verwaltungsakte AO 248 Vierter Teil: Durchführung der Besteuerung Erfassung der Steuerpflichtigen Personenstands- und Betriebsaufnahme AO 303 Anzeigepflichten AO 305 Identifikationsmerkmal Vorbemerkungen zu 139a-139d AO a - d AO 310 Mitwirkungspflichten Führung von Büchern und Aufzeichnungen AO 312 Steuererklärungen AO 331 Kontenwahrheit 154 AO 345 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren Steuerfestsetzung I. Allgemeine Vorschriften AO 346 II. Festsetzungsverjährung AO 396 III. Bestandskraft Vorbemerkungen zu 172 bis 177 AO AO 419 IV. Kosten 178 AO 461 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Festsetzung von Steuermessbeträgen I. Gesonderte Feststellungen AO 462 II. Festsetzung von Steuermessbeträgen 184 AO 494 Zerlegung und Zuteilung AO 496 Haftung 191, 192 AO 499 Außenprüfung Allgemeine Vorschriften AO 507 Verbindliche Zusagen auf Grund einer Außenprüfung Vorbemerkungen zu AO AO 540

4 Inhaltsverzeichnis IX Steuerfahndung (Zollfahndung) Sechster Abschnitt: Steueraufsicht in besonderen Fällen Fünfter Teil: Erhebungsverfahren Verwirklichung, Fälligkeit und Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis Verwirklichung und Fälligkeit von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis Zahlung, Aufrechnung, Erlass Zahlungsverjährung Verzinsung, Säumniszuschläge Verzinsung Säumniszuschläge Sicherheitsleistung Sechster Teil: Vollstreckung Allgemeine Vorschriften Vollstreckung wegen Geldforderungen Allgemeine Vorschriften Aufteilung einer Gesamtschuld Vollstreckung in das bewegliche Vermögen I. Allgemeines n. Vollstreckung in Sachen in. Vollstreckung in Forderungen und andere Vermögensrechte Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen 5. Unterabschnitt: Arrest 6. Unterabschnitt: Verwertung von Sicherheiten 208 AO 543 Vorbemerkungen zu AO AO AO AO AO AO AO AO 611 Vorbemerkungen zu AO AO AO AO AO AO AO , 323 AO AO AO 681

5 Inhaltsverzeichnis Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen Vollstreckung wegen Handlungen, Duldungen oder Unterlassungen AO 682 Erzwingung von Sicherheiten 336 AO 688 Kosten AO Siebenter Teil: Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Zulässigkeit Verfahrensvorschriften 688 Vorbemerkungen zu AO 694 i AO AO 714 Achter Teil: Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren Strafvorschriften Vorbemerkungen zu AO AO 754 Gesetz über die strafbefreiende Erklärung (Strafbefreiungserklärungsgesetz - StraBEG) 787 Vorbemerkungen zu 1-13 StraBEG 788 Strafbefreiende Erklärung Steuerliche Wirkung der strafbefreienden Erklärung Verjährung für Besteuerungszeiträume vor 1993 Verwendungsbeschränkung l-7strabeg 8-10 StraBEG 11, 12 StraBEG 13 StraBEG Bußgeldvorschriften Strafverfahren Allgemeine Vorschriften Ermittlungsverfahren I. Allgemeines II. Verfahren der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten III. Stellung der Finanzbehörde im Verfahren der Staatsanwaltschaft IV. Steuer- und Zollfahndung V. Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen AO AO 809 Vorbemerkungen zu AO AO , 398 AO AO , 403 AO AO AO 848

6 Inhaltsverzeichnis XI Gerichtliches Verfahren Kosten des Verfahrens Bußgeldverfahren 406, 407 AO AO AO 850 Neunter Teil: Schlussvorschriften AO 853 Finanzgerichtsordnung Vorbemerkungen über die Rechtsentwicklung und die Grundzüge des ab geltenden Rechts 855 Erster Teil: Gerichtsverfassung Gerichte Richter Ehrenamtliche Richter Gerichtsverwaltung Finanzrechtsweg und Zuständigkeit Finanzrechtsweg Sachliche Zuständigkeit Örtliche Zuständigkeit 1-13 FGO , 15 FGO FGO , 32 FGO , 34 FGO 883 Anhang zu 33 FGO ( 17 bis 17 b GVG) FGO , 39 FGO "890 Zweiter Teil: Verfahren Klagearten, Klagebefugnis, Klagevoraussetzungen, Klageverzicht Allgemeine Verfahrensvorschriften Verfahren im ersten Rechtszug Urteile und andere Entscheidungen Rechtsmittel und Wiederaufnahme des Verfahrens Revision Beschwerde Wiederaufnahme des Verfahrens Vorbemerkungen zu 40 FGO FGO a FGO a FGO FGO 1020 Vorbemerkungen zu 115 bis 134 FGO FGO FGO FGO 1104

7 XII Inhaltsverzeichnis Dritter Teil: Kosten und Vollstreckung Vorbemerkungen zu 135 FGO 1107 Kosten FGO 1127 Vollstreckung FGO 1155 Vierter Teil: Übergangs- und Schlussbestimmungen FGO 1160 Gesetz über die Finanzverwaltung Vorbemerkung zur Finanzverfassung der Bundesrepublik 1163 Allgemeine Vorschriften 1-3 FVG 1165 Oberbehörden 4-6 FVG 1170 Mittelbehörden 7-11 FVG 1177 Örtliche Behörden FVG 1181 Zusammenwirken von Bundes- und Landesfinanzbehörden FVG 1185 Sechster Abschnitt: Sondervorschriften für das Land Berlin 22, 23 FVG 1188 Anhang Anhang 1: Einführungsgesetz zur Abgabenordnung - Auszug Anhang 2: Verwaltungszustellungsgesetz 1196 Anhang 3: Betriebsprüfungsordnung (BpO 2000) 1199 Stichwortverzeichnis 1205