Beck`sche Steuerkommentare. Abgabenordnung: AO. Kommentar

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1 Beck`sche Steuerkommentare Abgabenordnung: AO Kommentar von Ulrich Koenig, Dr. Thilo Cöster, Rainer Fritsch, Jens Intemann, Doris Wünsch, Guido Zöllner 3. Auflage Verlag C.H. Beck München 2014 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN Zu Leseprobe und Sachverzeichnis schnell und portofrei erhältlich bei DIE FACHBUCHHANDLUNG

2 BECK SCHE STEUERKOMMENTARE KOENIG ABGABENORDNUNG 1 bis 368

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4 Abgabenordnung 1 bis 368 KOMMENTAR Herausgegeben von ULRICH KOENIG Vors. Richter am Finanzgericht Bearbeitet von DR. THILO CÖSTER Richter am Finanzgericht JENS INTEMANN Richter am Finanzgericht DORIS WÜNSCH Richterin am Finanzgericht RAINER FRITSCH Richter am Finanzgericht ULRICH KOENIG Vors. Richter am Finanzgericht GUIDO ZÖLLNER Regierungsdirektor Mitherausgeber bis zur 2. Auflage DR. ARMIN PAHLKE Richter am Bundesfinanzhof 3. völlig neubearbeitete Auflage 2014

5 Zitiervorschlag: Koenig/Bearbeiter 4 Rz. 12 Abgedruckte Nebengesetze und Verordnungen: Finanzverwaltungsgesetz (bei 16 AO) Steuer-Auskunftsverordnung (bei 89 AO) Mitteilungsverordnung (bei 93a AO) EU-Amtshilfegesetz (bei 117 AO) Verwaltungszustellungsgesetz (bei 122 AO) Kleinbetragsverordnung (bei 156 AO) VO über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach 180 Abs. 2 der AO (bei 180 AO) Einführungsgesetz zur Abgabenordnung (Anhang) ISBN Verlag C. H. Beck ohg Wilhelmstraße 9, München Satz, Druck und Bindung: Druckerei C. H. Beck Nördlingen (Adresse wie Verlag) Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)

6 Vorwort zur 3. Auflage Flüchtiger als Wind und Welle flieht die Zeit (J. G. v. Herder). Dies mussten auch die verbliebenen sechs Autoren der nunmehr 3. Auflage feststellen, so dass wiederum knapp fünf Jahre vom Erscheinen der 2. Auflage bis zur Drucklegung der umfassend überarbeiteten und aktualisierten Neuauflage vergangen sind, mit der das Werk auf den Gesetzesstand des 1. September 2014 gebracht worden ist. Der bisherige Mitherausgeber und Mitautor Dr. Armin Pahlke hat mit der 2. Auflage seine Mitarbeit zu diesem Kommentar beendet. Für die langjährige, gute und anregende Zusammenarbeit danken ihm die Verfasser. Die 3. Auflage hat den an der Gesetzessystematik orientierten Aufbau der einzelnen Vorschrift, die Konzeption und, soweit möglich, auch die Nummerierung der Erläuterungen beibehalten. Die kaum noch zu überschauende Flut von Literatur und Rechtsprechung, befeuert durch eine immer schneller agierende Gesetzgebung auf der Ebene des Bundes und Europas, verlangten indes erneut eine größere Überarbeitung zahlreicher Vorschriften. Neben der Einarbeitung unzähliger, zum Teil gravierender Gesetzesänderungen, insb. durch das Jahressteuergesetz 2010, das Steuervereinfachungsgesetz 2011, das Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes, das Gesetz zur Fortentwicklung des Meldewesens, das Gesetz zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften, das Gesetz zur Förderung der elektronischen Verwaltung sowie zur Änderung weiterer Vorschriften, das Gesetz zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und das Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, galt es die geänderten Verwaltungsanweisungen und Gerichtsentscheidungen zu berücksichtigen. Nahezu jede Vorschrift war von der Neubearbeitung in mehr oder minder großem Umfang betroffen. Einige neue Vorschriften sind hinzugekommen. Zunehmenden Einfluss auch auf das steuerliche Verfahrensrecht nimmt das Europarecht in seiner durch den EuGH gewonnenen Ausprägung sowie die fortschreitende Digitalisierung der Verwaltungs- und Gerichtspraxis. Nicht zuletzt hat wiederum das Gemeinnützigkeitsrecht wesentliche, gesetzliche Änderungen erfahren. Unserem Anliegen, bei der Aufarbeitung des komplexen Rechtsstoffs die Zielsetzung eines fairen Verwaltungsverfahrens in einem Kommentar für die Verwaltungs- und Gerichtspraxis zur Geltung zu bringen und Änderungen durch Gesetzgeber, Verwaltung und Gerichtsbarkeit kritisch zu hinterfragen, haben wir versucht, treu zu bleiben. Dies umso mehr als in oft hektischer Gesetzgebungsarbeit einheitliche Verfahrensgrundsätze zugunsten fachspezifischer Besonderheiten vernachlässigt oder verdrängt werden. Hinweise, Anregungen, Zustimmung und Kritik sind uns jederzeit willkommen. Unser besonderer Dank gilt den Mitarbeitern des steuerrechtlichen Lektorats des Verlages, insbesondere Frau Friederike Loewens, für das große Engagement, die vielfältige Unterstützung und die überaus aufmerksame und liebenswürdige Mitarbeit. Hannover/Kassel/Braunschweig im September 2014 Die Verfasser V

7 Vorwort zur 1. Auflage Die Abgabenordnung hat das Ziel, eine gerechte, gleichmäßige und unbürokratische Besteuerung sicherzustellen (BT-Drs. 7/ S. 1). Vor dem Hintergrund dieser vor annähernd 30 Jahren formulierten, an sich eine rechtsstaatliche Selbstverständlichkeit ausdrückenden Zielvorstellung hat sich die AO seitdem zu einer komplexen Rechtsmaterie entwickelt. Ihre Beherrschung gehört zur Kernkompetenz aller, die eine professionelle Berührung zum Steuerrecht haben. Mit dem hier vorgelegten Kommentar wenden wir uns zwar primär an den Praktiker im Bereich der beratenden Berufe, der Gerichte, der Gemeinden und Finanzverwaltung, prinzipiell aber an jeden Rechtssuchenden, der sein materielles Anliegen auch verfahrensrechtlich erfolgreich durchsetzen will. Unsere Kommentierung beschränkt sich bewusst auf die 1 bis 368 und lässt das Steuerstrafrecht außen vor. Zu den 369 bis 412 AO gibt es in der gleichen Kommentarreihe, in der auch dieses Werk erschienen ist, den Kommentar von Franzen/Gast/Joecks, Steuerstrafrecht. Bei der Kommentierung kam es uns darauf an, von der jeweiligen Regelungsvorstellung des Gesetzgebers auszugehen, den Stand der Rechtsentwicklung aufzuzeigen und ggf. kritisch zu hinterfragen. Im Interesse einer auf praktische Bedürfnisse ausgerichteten übersichtlichen und benutzerfreundlichen Darstellung folgt die Struktur der Kommentierung nicht einem rechtspolitisch wünschenswerten oder optimalen Modell, sondern jeweils dem gesetzlichen Wortlaut. Soweit die Abgabenordnung auf andere verfahrensrechtliche Vorschriften wie z. B. die ZPO oder das VwZG verweist, sind diese Regelungen mitkommentiert und zum besseren Verständnis an der jeweiligen Kommentarstelle auch mit abgedruckt. Bei Literaturzitaten wurde im Interesse der Übersichtlichkeit auf eine Vollständigkeit verzichtet. Die Rechtsprechung wurde hingegen, ihrer besonderen Bedeutung für das Steuerrecht entsprechend, möglichst umfassend berücksichtigt. Grundlage der Kommentierung ist der aktuelle Stand der Gesetzgebung vom 1. März Berücksichtigt wurden insbesondere die Änderungen der Abgabenordnung durch das Steueränderungsgesetz 2003 vom (BGBl. I S. 2645) sowie durch das sog. Steueramnestiegesetz vom (BGBl. I S. 2928). Hinsichtlich Schrifttum und Verwaltungsanweisungen wurden in Einzelfällen auch Publikationen nach dem 1. Januar 2004 berücksichtigt. Hinweise und Anregungen seitens der Leserschaft sind uns ebenso willkommen wie die kritische Begeleitung unserer Kommentierungen. Herzlicher Dank gebührt dem Verlag und seinen Mitarbeitern, unter ihnen insbesondere Herrn Albert Buchholz für die zahlreichen Anregungen und die vielfältige kritische Begleitung. Unser ganz besonderer Dank geht an Frau Stephanie Nöbauer; sie hat in engagierter, stets liebenswerter Weise die Autoren und Herausgeber vielfältig und hilfreich unterstützt. München, im März 2004 Herausgeber und Verfasser VI

8 Abkürzungs- und Literaturverzeichnis... XIX Einführung... 3 Erster Teil. Einleitende Vorschriften Vorbemerkung zu 1 bis Erster Abschnitt. Anwendungsbereich Anwendungsbereich Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen Zweiter Abschnitt. Steuerliche Begriffsbestimmungen Steuern, steuerliche Nebenleistungen Gesetz Ermessen Behörden, Finanzbehörden Amtsträger Wohnsitz Gewöhnlicher Aufenthalt Geschäftsleitung Sitz Betriebstätte Ständiger Vertreter Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Angehörige Dritter Abschnitt. Zuständigkeit der Finanzbehörden Sachliche Zuständigkeit Anhang: Finanzverwaltungsgesetz (FVG) Örtliche Zuständigkeit Gesonderte Feststellungen Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen a Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen Umsatzsteuer Realsteuern a Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchsteuern Ersatzzuständigkeit Mehrfache örtliche Zuständigkeit Zuständigkeitswechsel Zuständigkeitsvereinbarung Zuständigkeitsstreit Gefahr im Verzug Vierter Abschnitt. Steuergeheimnis Steuergeheimnis a Schutz von Bankkunden Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen VII

9 31a Mitteilungen zur Bekämpfung der illegalen Beschäftigung und des Leistungsmissbrauchs b Mitteilungen zur Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung Fünfter Abschnitt. Haftungsbeschränkung für Amtsträger Haftungsbeschränkung für Amtsträger Zweiter Teil. Steuerschuldrecht Vorbemerkung zu 33 bis Erster Abschnitt. Steuerpflichtiger Steuerpflichtiger Pflichten der gesetzlichen Vertreter und der Vermögensverwalter Pflichten des Verfügungsberechtigten Erlöschen der Vertretungsmacht Zweiter Abschnitt. Steuerschuldverhältnis Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis Zurechnung Gesetz- oder sittenwidriges Handeln Unwirksame Rechtsgeschäfte Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger Gesamtschuldner Gesamtrechtsnachfolge Abtretung, Verpfändung, Pfändung Erlöschen Leistung durch Dritte, Haftung Dritter Verschollenheit Erlöschen und Unbedingtwerden der Verbrauchsteuer, Übergang der bedingten Verbrauchsteuerschuld Dritter Abschnitt. Steuerbegünstigte Zwecke Allgemeines Gemeinnützige Zwecke Mildtätige Zwecke Kirchliche Zwecke Selbstlosigkeit Ausschließlichkeit Unmittelbarkeit Steuerlich unschädliche Betätigungen Voraussetzung der Steuervergünstigung Anforderungen an die Satzung a Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen Satzungsmäßige Vermögensbindung Rücklagen und Vermögensbildung Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe Zweckbetrieb Wohlfahrtspflege Krankenhäuser a Sportliche Veranstaltungen Einzelne Zweckbetriebe VIII

10 Vierter Abschnitt. Haftung Haftung der Vertreter Haftung des Vertretenen Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit Haftung bei Organschaft Haftung des Eigentümers von Gegenständen Haftung des Betriebsübernehmers Sachhaftung Duldungspflicht Dritter Teil. Allgemeine Verfahrensvorschriften Vorbemerkung zu 78 bis Erster Abschnitt. Verfahrensgrundsätze Unterabschnitt. Beteiligung am Verfahren Beteiligte Handlungsfähigkeit Bevollmächtigte und Beistände Bestellung eines Vertreters von Amts wegen Unterabschnitt. Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen Ausgeschlossene Personen Besorgnis der Befangenheit Ablehnung von Mitgliedern eines Ausschusses Unterabschnitt. Besteuerungsgrundsätze, Beweismittel I. Allgemeines Besteuerungsgrundsätze Beginn des Verfahrens Amtssprache a Elektronische Kommunikation Untersuchungsgrundsatz a Sammlung von geschützten Daten Beratung, Auskunft Anhang: Steuer-Auskunftsverordnung Mitwirkungspflichten der Beteiligten Anhörung Beteiligter Beweismittel II. Beweis durch Auskünfte und Sachverständigengutachten Auskunftspflicht der Beteiligten und anderer Personen a Allgemeine Mitteilungspflichten Anhang: MitteilungsVO b Automatisierter Abruf von Kontoinformationen Eidliche Vernehmung Versicherung an Eides statt Hinzuziehung von Sachverständigen III. Beweis durch Urkunden und Augenschein Vorlage von Urkunden Einnahme des Augenscheins Betreten von Grundstücken und Räumen Vorlage von Wertsachen IV. Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte Auskunfts- und Eidesverweigerungsrecht der Angehörigen IX

11 102 Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz bestimmter Berufsgeheimnisse Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Verfolgung wegen einer Straftat oder einer Ordnungswidrigkeit Verweigerung der Erstattung eines Gutachtens und der Vorlage von Urkunden Verhältnis der Auskunfts- und Vorlagepflicht zur Schweigepflicht öffentlicher Stellen Beschränkung der Auskunfts- und Vorlagepflicht bei Beeinträchtigung des staatlichen Wohls V. Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen Unterabschnitt. Fristen, Termine, Wiedereinsetzung Fristen und Termine Verlängerung von Fristen Wiedereinsetzung in den vorigen Stand Unterabschnitt. Rechts- und Amtshilfe Amtshilfepflicht Voraussetzungen und Grenzen der Amtshilfe Auswahl der Behörde Durchführung der Amtshilfe Kosten der Amtshilfe Anzeige von Steuerstraftaten Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuersachen Anhang: EU-Amtshilfegesetz (EUAHiG) a Übermittlung personenbezogener Daten an Mitgliedstaaten der Europäischen Union b Verwendung von den nach dem Rahmenbeschluss 2006/960/JI des Rates übermittelten Daten c Umsetzung innerstaatlich anwendbarer völkerrechtlicher Vereinbarungen zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten Zweiter Abschnitt. Verwaltungsakte Begriff des Verwaltungsakts Bestimmtheit und Form des Verwaltungsakts Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt Begründung des Verwaltungsakts Bekanntgabe des Verwaltungsakts Anhang: Verwaltungszustellungsgesetz (VwZG) Bestellung eines Empfangsbevollmächtigten Wirksamkeit des Verwaltungsakts Nichtigkeit des Verwaltungsakts Heilung von Verfahrens- und Formfehlern Folgen von Verfahrens- und Formfehlern Umdeutung eines fehlerhaften Verwaltungsakts Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlass eines Verwaltungsakts Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung im Rechtsbehelfsverfahren Rückgabe von Urkunden und Sachen Vierter Teil. Durchführung der Besteuerung Vorbemerkung zu 134 bis Erster Abschnitt. Erfassung der Steuerpflichtigen Unterabschnitt. Personenstands- und Betriebsaufnahme X

12 134 Personenstands- und Betriebsaufnahme Mitwirkungspflicht bei der Personenstands- und Betriebsaufnahme Änderungsmitteilungen für die Personenstandsaufnahme Unterabschnitt. Anzeigepflichten Steuerliche Erfassung von Körperschaften, Vereinigungen und Vermögensmassen Anzeigen über die Erwerbstätigkeit Anmeldung von Betrieben in besonderen Fällen Unterabschnitt. Identifikationsmerkmal a Identifikationsmerkmal b Identifikationsnummer c Wirtschafts-Identifikationsnummer d Verordnungsermächtigung Zweiter Abschnitt. Mitwirkungspflichten Unterabschnitt. Führung von Büchern und Aufzeichnungen Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger Ergänzende Vorschriften für Land- und Forstwirte Aufzeichnung des Wareneingangs Aufzeichnung des Warenausgangs Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen a Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger Bewilligung von Erleichterungen Unterabschnitt. Steuererklärungen Abgabe der Steuererklärungen Form und der Steuererklärungen Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle Verspätungszuschlag Berichtigung von Erklärungen Unterabschnitt. Kontenwahrheit Kontenwahrheit Dritter Abschnitt. Festsetzungs- und Feststellungsverfahren Unterabschnitt. Steuerfestsetzung I. Allgemeine Vorschriften Steuerfestsetzung Absehen von Steuerfestsetzung Anhang: Kleinbetragsverordnung (KBV) Form und der Steuerbescheide Beweiskraft der Buchführung Nachweis der Treuhänderschaft Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen Schätzung von Besteuerungsgrundlagen Abweichende Festsetzung von Steuern aus Billigkeitsgründen Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung Drittwirkung der Steuerfestsetzung Steueranmeldung, Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern Wirkung einer Steueranmeldung XI

13 II. Festsetzungsverjährung Festsetzungsfrist Beginn der Festsetzungsfrist Ablaufhemmung III. Bestandskraft Vorbemerkung zu 172 bis Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel Widerstreitende Steuerfestsetzungen Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden in sonstigen Fällen a Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden Berichtigung von materiellen Fehlern IV. Kosten Kosten bei besonderer Inanspruchnahme der Zollbehörden a Kosten bei besonderer Inanspruchnahme der Finanzbehörden Unterabschnitt. Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Festsetzung von Steuermessbeträgen I. Gesonderte Feststellungen Feststellung von Besteuerungsgrundlagen Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen Anhang: Verordnung über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach 180 Abs. 2 der AO (V zu 180 Abs. 2 AO) Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist, Erklärungspflicht Wirkungen der gesonderten Feststellung Empfangsbevollmächtigte bei der einheitlichen Feststellung II. Festsetzung von Steuermessbeträgen Festsetzung von Steuermessbeträgen Unterabschnitt. Zerlegung und Zuteilung Geltung der allgemeinen Vorschriften Beteiligte Akteneinsicht Zerlegungsbescheid Änderung der Zerlegung Zuteilungsverfahren Unterabschnitt. Haftung Haftungsbescheide, Duldungsbescheide Vertragliche Haftung Vierter Abschnitt. Außenprüfung Unterabschnitt. Allgemeine Vorschriften Zulässigkeit einer Außenprüfung Sachlicher Umfang einer Außenprüfung Zuständigkeit Prüfungsanordnung Bekanntgabe der Prüfungsanordnung Ausweispflicht, Beginn der Außenprüfung Prüfungsgrundsätze Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen Schlussbesprechung und Bekanntgabe des Prüfungsberichts Abgekürzte Außenprüfung XII

14 2. Unterabschnitt. Verbindliche Zusagen auf Grund einer Außenprüfung Voraussetzung der verbindlichen Zusage Form der verbindlichen Zusage Bindungswirkung Außerkrafttreten, Aufhebung und Änderung der verbindlichen Zusage Fünfter Abschnitt. Steuerfahndung (Zollfahndung) Steuerfahndung (Zollfahndung) Sechster Abschnitt. Steueraufsicht in besonderen Fällen Gegenstand der Steueraufsicht Befugnisse der Finanzbehörde Pflichten des Betroffenen Durchführungsvorschriften Besondere Aufsichtsmaßnahmen Beauftragte Sicherstellung im Aufsichtsweg Überführung in das Eigentum des Bundes Steuerhilfspersonen Fünfter Teil. Erhebungsverfahren Vorbemerkung zu 218 bis Erster Abschnitt. Verwirklichung, Fälligkeit und Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis Unterabschnitt. Verwirklichung und Fälligkeit von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis Verwirklichung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis Zahlungsaufforderung bei Haftungsbescheiden Fälligkeit Abweichende Fälligkeitsbestimmung Stundung Zahlungsaufschub Unterabschnitt. Zahlung, Aufrechnung, Erlass Leistungsort, Tag der Zahlung a Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlungs statt Reihenfolge der Tilgung Aufrechnung Erlass Unterabschnitt. Zahlungsverjährung Gegenstand der Verjährung, Verjährungsfrist Beginn der Verjährung Hemmung der Verjährung Unterbrechung der Verjährung Wirkung der Verjährung Zweiter Abschnitt. Verzinsung, Säumniszuschläge Unterabschnitt. Verzinsung Grundsatz a Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen Stundungszinsen Verzinsung von hinterzogenen Steuern Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge XIII

15 237 Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung Höhe und Berechnung der Zinsen Festsetzung der Zinsen Unterabschnitt. Säumniszuschläge Säumniszuschläge Dritter Abschnitt. Sicherheitsleistung Art der Sicherheitsleistung Wirkung der Hinterlegung von Zahlungsmitteln Verpfändung von Wertpapieren Taugliche Steuerbürgen Sicherheitsleistung durch andere Werte Annahmewerte Austausch von Sicherheiten Nachschusspflicht Sechster Teil. Vollstreckung Vorbemerkung zu 249 bis Erster Abschnitt. Allgemeine Vorschriften Vollstreckungsbehörden Vollstreckungsersuchen Vollstreckbare Verwaltungsakte Vollstreckungsgläubiger Vollstreckungsschuldner Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckung Vollstreckung gegen juristische Personen des öffentlichen Rechts Einwendungen gegen die Vollstreckung Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung Einstweilige Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung Zweiter Abschnitt. Vollstreckung wegen Geldforderungen Unterabschnitt. Allgemeine Vorschriften Mahnung Angabe des Schuldgrundes Niederschlagung Rechte Dritter Vollstreckung gegen Ehegatten oder Lebenspartner Vollstreckung gegen Nießbraucher Vollstreckung gegen Erben Sonstige Fälle beschränkter Haftung Vollstreckungsverfahren gegen nicht rechtsfähige Personenvereinigungen Unterabschnitt. Aufteilung einer Gesamtschuld Grundsatz Antrag Allgemeiner Aufteilungsmaßstab Aufteilungsmaßstab für die Vermögensteuer Aufteilungsmaßstab für Vorauszahlungen Aufteilungsmaßstab für Steuernachforderungen Besonderer Aufteilungsmaßstab Abrundung (aufgehoben mit Wirkung vom durch das AmtshilfeRLUmsG) Rückständige Steuer, Einleitung der Vollstreckung Vollstreckung Beschränkung der Vollstreckung XIV

16 279 Form und des Aufteilungsbescheids Änderung des Aufteilungsbescheids Unterabschnitt. Vollstreckung in das bewegliche Vermögen I. Allgemeines Pfändung Wirkung der Pfändung Ausschluss von Gewährleistungsansprüchen Vermögensauskunft des Vollstreckungsschuldners II. Vollstreckung in Sachen Vollziehungsbeamte Vollstreckung in Sachen Befugnisse des Vollziehungsbeamten Zuziehung von Zeugen Zeit der Vollstreckung Aufforderungen und Mitteilungen des Vollziehungsbeamten Niederschrift Abwendung der Pfändung Pfand- und Vorzugsrechte Dritter Ungetrennte Früchte Unpfändbarkeit von Sachen Verwertung Aussetzung der Verwertung Versteigerung Zuschlag Mindestgebot Einstellung der Versteigerung Wertpapiere Namenspapiere Versteigerung ungetrennter Früchte Besondere Verwertung Vollstreckung in Ersatzteile von Luftfahrzeugen Anschlusspfändung Verwertung bei mehrfacher Pfändung III. Vollstreckung in Forderungen und andere Vermögensrechte Pfändung einer Geldforderung Pfändung einer durch Hypothek gesicherten Forderung Pfändung einer durch Schiffshypothek oder Registerpfandrecht an einem Luftfahrzeug gesicherten Forderung Pfändung einer Forderung aus indossablen Papieren Pfändung fortlaufender Bezüge Einziehungsverfügung Wirkung der Einziehungsverfügung Erklärungspflicht des Drittschuldners Andere Art der Verwertung Ansprüche auf Herausgabe oder Leistung von Sachen Unpfändbarkeit von Forderungen Mehrfache Pfändung einer Forderung Vollstreckung in andere Vermögensrechte Unterabschnitt. Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen Verfahren Vollstreckung gegen den Rechtsnachfolger Unterabschnitt. Arrest Dinglicher Arrest Aufhebung des dinglichen Arrestes Persönlicher Sicherheitsarrest XV

17 6. Unterabschnitt. Verwertung von Sicherheiten Verwertung von Sicherheiten Dritter Abschnitt. Vollstreckung wegen anderer Leistungen Unterabschnitt. Vollstreckung wegen Handlungen, Duldungen oder Unterlassungen Zwangsmittel Zwangsgeld Ersatzvornahme Unmittelbarer Zwang Androhung der Zwangsmittel Festsetzung der Zwangsmittel Ersatzzwangshaft Beendigung des Zwangsverfahrens Unterabschnitt. Erzwingung von Sicherheiten Erzwingung von Sicherheiten Vierter Abschnitt. Kosten Kosten der Vollstreckung Gebührenarten Pfändungsgebühr Wegnahmegebühr Verwertungsgebühr Mehrheit von Schuldnern (weggefallen) Auslagen Reisekosten und Aufwandsentschädigungen Unrichtige Sachbehandlung, Festsetzungsfrist Siebenter Teil. Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren Vorbemerkung zu 347 bis Erster Abschnitt. Zulässigkeit Statthaftigkeit des Einspruchs Ausschluss des Einspruchs (weggefallen) Beschwer Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte Einspruchsbefugnis bei der einheitlichen Feststellung Einspruchsbefugnis des Rechtsnachfolgers Einspruchsverzicht Zweiter Abschnitt. Verfahrensvorschriften Einspruchsfrist Rechtsbehelfsbelehrung Einlegung des Einspruchs Prüfung der Zulässigkeitsvoraussetzungen Beteiligte Hinzuziehung zum Verfahren Aussetzung der Vollziehung Rücknahme des Einspruchs Aussetzung und Ruhen des Verfahrens Mitteilung der Besteuerungsunterlagen a Erörterung des Sach- und Rechtsstands b Fristsetzung XVI

18 365 Anwendung von Verfahrensvorschriften Form, und Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung Entscheidung über den Einspruch (weggefallen) Achter Teil. Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren (Abgedruckt und kommentiert in dem in gleicher Reihe erschienenen Werk von Franzen/Gast/Joecks, Steuerstrafrecht, Verlag C.H.Beck) Neunter Teil. Schlussvorschriften Vorbemerkung zu 413 bis Einschränkung von Grundrechten (gegenstandslos) (Inkrafttreten) Anlage 1 zu 60 Mustersatzung für Vereine, Stiftungen, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, geistliche Genossenschaften und Kapitalgesellschaften Anhang Einführungsgesetz zur Abgabenordnung (EGAO) Sachverzeichnis

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