Aktuelle Entwicklungen bei der Mehrwertsteuer in Liechtenstein und der Schweiz Dr. Niklaus Honauer Partner Indirekte Steuern Schweiz, PwC

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1 Aktuelle Entwicklungen bei der Mehrwertsteuer in Liechtenstein und der Schweiz Dr. Niklaus Honauer Partner Indirekte Steuern Schweiz,

2 MWST auch 2014 eine bedeutende Steuerart von Liechtenstein Quelle: 2

3 Aufteilung der MWST zwischen CH und FL Schlüssel aufgrund Volkseinkommens- und Bevölkerungsanteile Liechtensteins und der Schweiz MWST-Ertrag 2014 in der Schweiz: CHF 22'613'544'038 IFA - Fachsymposium

4 Laufende politische Diskussionen zur MWST idealer Steuersatz Einheitssatz? Höhe? politische Initiativen z.b. Eidgenössische Volksinitiative «Energie - statt Mehrwertsteuer» Diskussion: Erhöhung Mehrwertsteuersatz zu Gunsten der AHV. Teilrevision der MWST auf den

5 Konkrete Gesetzes- und Praxisänderungen 2015 Bezugsteuer Gruppenbesteuerung für Vorsorgeeinrichtungen Verordnung über die Höhe der Saldosteuersätze Diverse Praxisänderungen Private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 25/75 % Regel 5

6 Änderungen ab 1. Januar 2015: Bezugsteuer Neuer Art. 9a MWSTV «Als Leistungen im Sinne von Art. 10 Absatz 2 Buchstabe b MWSTG gelten ausschliesslich Dienstleistungen» Konsequenz: Steuerpflicht für ausländische Unternehmen, welche mindestens CHF Umsatz innerhalb eines Jahres aus Lieferungen im Inland erzielen, sofern die Lieferungen nicht der Einfuhrsteuer unterliegen Rechtlich heikel, wenn in der Verordnung Regelungen enthalten sind, welche einen Gesetzesartikel ändern sollen (rechtlich grundsätzlich nicht möglich). 6

7 Änderungen ab 1. Januar 2015: Gruppenbesteuerung für Vorsorgeeinrichtungen Streichung von Art. 16 Abs. 3 MWSTV Kategorischer Ausschluss für Vorsorgeeinrichtungen in Gruppenbesteuerungen nach Art. 13 MWSTG aufgehoben, da als gesetzeswidrig beurteilt Konsequenz: Gruppenbesteuerung für Vorsorgeeinrichtungen nicht mehr komplett ausgeschlossen 7

8 Änderungen ab 1. Januar 2015: Verordnung über Saldosteuersätze Änderung der Verordnung der ESTV über die Höhe der Saldosteuersätze per 1. Januar 2015 (SR ) Höhere oder niedrigere Steuersätze für gewisse Branchen andere Umschreibung der Branchen Konsequenz Es können zwei Steuersätze anwendbar sein Wechsel von effektiver Abrechnungsmethode auf die Abrechnungsmethode nach Saldo-/ Pauschalsteuersätzen möglich 8

9 Änderungen ab 1. Januar 2015: Praxisänderungen Diverse Praxisänderungen Parkplätze/Parkhäuser Kollektive Kapitalanlagen Bekanntmachungsleistungen 9

10 Weitere Diskussionen Private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen durch Grenzgänger private Nutzung = entgeltliche Vermietung erhebliche Auswirkungen auf Schweizer und Liechtensteiner Unternehmen mit deutschen Grenzgängern als Angestellte Abschaffung der 25/75 % Regel für gemeinnützige Organisationen Bundesgericht qualifiziert die 25/75 % Regel als gesetzeswidrig (BGer 2C_781/2014 vom 19. April 2015) Es bleibt spannend! 10

11 Ausländische Unternehmen: Ort der Leistung für die MWST: Liechtenstein Fall aus Praxis 1. Effektives Management aus Sicht direkte Steuern Ausl. Gesellschaft mit Sitz des effektiven Management. in FL Begründung einer Betriebstätte Text aus Sicht MWST 3. Bezug- Steuer- Pflicht 2. Betriebstätte Bezug von Leistungen => Art. 8 Abs. 1 MWSTG Bezugsteuerpflicht und kein Vorsteuerabzug Text bei nicht registrieten Unternehmen Finale Kosten auf Bezug von sämtlichen allgemeinen Leistungen: IP, IT, Beratung, Buchhaltung, etc. Text IFA - Fachsymposium

12 Geplante Revision MWSTG Obligatorische Steuerpflicht ab einem Umsatz von jährlich CHF im In- und Ausland; Versandhandel vom Ausland in die Schweiz an Privatpersonen führt zu Steuerpflicht ab jährlichem Umsatz von CHF ; Neudefinition der Steuerpflicht bei Gemeinwesen; Ausweitung und Präzisierung der Steuerausnahmen (z.b. im Versicherungsbereich oder bei den Gemeinwesen); Verlängerung der Verjährungsfrist auf 15 Jahre; Wiedereinführung der Margenbesteuerung; Ausweitung des Begriffs der «eng verbundenen Personen»; Senkung des Steuersatzes bei elektronischen Zeitung und Zeitschriften auf 2.5%. Voraussichtliches Inkrafttreten: 1. Januar 2017 IFA - Fachsymposium

13 Kontaktperson Sie können mich wie folgt erreichen: Dr. Niklaus Honauer Partner AG, Birchstrasse 160, 8050 Zürich Phone: Fax: