UMSATZSTEUER SPEZIAL. zeitlicher Abgrenzung

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1 UMSATZSTEUER SPEZIAL Umsatzsteuerbehandlung bei Umsatzsteuerbehandlung bei zeitlicher Abgrenzung

2 Soll oder Ist Besteuerung? Hier ein Beispiel: Es würde uns schon helfen, wenn der Staat die ungerechten Bestandteile der Steuergesetzgebung korrigieren würde, sagt der Malermeister aus Bahrdorf. Dabei könnte es sich der Staat t einfach machen: "Er müsste nur die Ist-Besteuerungsgrenze t bei der Umsatzsteuer auf zwei Millionen Euro anheben", fordert der Unternehmer. Derzeit liegt die Grenze bei Euro ( Euro in den neuen Bundesländern). Das bedeutet: Wer diese Grenze überschreitet, muss auf jede Rechnung bei der monatlichen Umsatzsteuervoranmeldung Umsatzsteuer abführen. Bei dieser sogenannten Soll-Besteuerung interessiert es den Staat nicht, ob der Kunde schon gezahlt hat, es zählt nur die geschriebene Rechnung. Wer unter dieser Grenze bleibt, kann zwischen Soll- und Ist-Besteuerung wählen. Bei der Ist-Besteuerung wird die Abgabe erst fällig, wenn der Kunde bezahlt hat. "Wer unter die Soll-Besteuerung fällt, gibt dem Staat praktisch das ganze Jahr einen zinslosen Dauerkredit", klagt Bauermeister. Dass viele Firmen unter dem Problem der Soll-Besteuerung leiden, bestätigt Jens Hanspach, Fachanwalt für Steuerrecht aus Willich. Die Argumentation des Staates sei recht einfach: "Wenn die Arbeit fertig und die Rechnung geschrieben ist, hat der Handwerker gegenüber dem Kunden einen Anspruch und der Staat gegenüber dem Handwerker", erläutert Hanspach. Wie schnell ein Unternehmer seine Ansprüche durchsetze, sei aus dieser Perspektive sein eigenes Problem. "Aber das hat mit der Praxis in den Betrieben natürlich nichts zu tun, weiß der Jurist. Zahlungsverzögerungen sind nun mal die Regel. Das Handwerk sei von der Soll-Besteuerung besonders stark betroffen, ergänzt Eckhard Sudmeyer von der Handwerkskammer Braunschweig-Lüneburg-Stade. "Viele Gewerke sind sehr personalintensiv und können daher für ihr Material nur wenig Vorsteuer gegenrechnen. Dadurch wird die Vorauszahlung besonders hoch. Die Handwerkskammer fordere seit längerem, die Umsatzsteuergrenze bundesweit auf eine Million Euro anzuheben. "Dann hätten 90 Prozent der Handwerker das Wahlrecht zwischen Soll- und Ist-Besteuerung, sagt Sudmeyer. Viel kosten würde das den Staat angesichts der niedrigen Zinsen nicht, und da weiter ein Wahlrecht bestehe, sei auch nicht mit Widerstand aus materialintensiven Branchen zu rechnen. Jetzt warte die Kammer auf Rückmeldung aus Berlin, sagt Sudmeyer. Im Konjunkturpaket II wurde der Vorschlag zwar noch nicht aufgenommen, "aber das lässt sich ja jederzeit umsetzen. Quelle:

3 Sonstige Forderungen Fall 1: Als Großhändler für Büroausstattung bieten wir auch an, Kopierer zu leasen. Die Leasingkosten für Dezember in Höhe von 357,- (inkl. MwSt.) werden erst im Januar per Banküberweisung beglichen. Da die Leistung im alten Jahr erbracht ist, muss am gebucht werden, da die Umsatzsteuer bei Sollbesteuerung entsteht, wenn der Voranmeldezeitraum abgelaufen ist: Sonstige Forderungen 357,- an Sonst. WVK 300,- Umsatzsteuer 57,- Buchung im neuen Jahr Bank 357,- an Sonstige Forderungen 357,-

4 Sonstige Verbindlichkeiten Fall 1: Aus der Sicht des Kunden sieht der Fall nun so aus, dass der geleaste Kopierer zwar im Dezember des alten Jahres genutzt wurde, die Rechnung aber erst im Januar des neuen Jahres zugeht und umgehend beglichen wird. Nach 15 Abs. 1 Ziff. 1 Satz 1 UStG darf der vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer die Steuer erst dann verrechnen, wenn die Rechnung vorliegt und die Lieferung/Leistung erbracht wurde. Daher ist am zu buchen: LEASINGKOSTEN an Sonstige Vbk 300,- (netto!) Im neuen Jahr bei vorliegender Rechnung wird dann gebucht: Sonstige Verbindlichkeiten 300,- an Bank 357,- Vorsteuer 57,-

5 Aktive Rechnungsabgrenzung Fall 2: Der Großhändler erhält am die Rechnung für die Wartung seiner Maschine für die Zeit vom bis über 2000, ,- MwSt. Er überweist vereinbarungsgemäß sofort. Nach 15 Abs. 1Nr.1 Satz 2 UStG ist hingegen die Vorsteuer bereits vor Ausführung einer Leistung abziehbar, wenn eine Anzahlungsrechnung mit gesondertem Steuerausweis vorliegt und die Anzahlung auch geleistet ist Instandhaltung 2000,- an Bank 2380,- Vorsteuer 380,- Am wird gebucht: ARA 1000,- an Instandhaltung 1000,-

6 Merken, aber wie? Merke: Aus Sicht des Finanzamtes muss die Umsatzsteuerschuld sofort beglichen werden, die Vorsteuerforderung darf erst später (bei Vorliegen der Rechnung und erbrachter Leistung) eingefordert werden. Also? Immer die Variante nehmen, die für das Finanzamt besser ist!