Contents A. Concept and Necessity of a Common Tax Base an academic introduction

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1 VII A. Concept and Necessity of a Common Tax Base an academic introduction Christoph Spengel 1. Introduction Company Taxation in the European Union Country Practice Corporate Tax Rates Corporate Tax Bases Starting Point: Relationship between Financial Accounting and Tax Accounting Depreciation on Plant and Equipment Recognition of Provisions Inter-company Dividends Capital Gains Loss Compensation Foreign Income Group Taxation Corporation Tax Systems Local Taxes Effective Tax Burdens Purpose of the Survey and Outline of the Model Domestic Investments Cross-border Investments Evaluation Criteria Economic Perspective of the Common Market: Efficiency and Neutrality Perspective of Businesses: Obstacles to Cross-border Activities within the EU Perspective of Member States Tax Administrations: Enforcement of Taxes and Protection of Tax Bases Is Harmonisation of Nominal Tax Rates a Way Out? Common Tax Base Principles Advantages Implementation issues Determination of Taxable Income Determination of Group Income Group Definition Taxable Unit Nexus Personal Scope

2 VIII Consolidation Starting Point Intra-group Loss Relief Intra-group Transactions Scope of Income Qualifying for Consolidation Treatment of EU Outbound and Inbound Investments Entry and Exit Rules Apportionment of Group Income Related Issues Legal Obligation Local Profit Taxes, Non-profit Taxes and Social Security Contributions In Favour of a Minimum Corporate Tax Rate Conclusion B. Perspektiven der Konzernbesteuerung Wolfgang Schön 1. Einleitung Ansprüche an eine Konzernbesteuerung Rechtliche Ansprüche Vorgaben des Grundgesetzes Vorgaben des EG-Vertrages Politische und ökonomische Ansprüche Politische Zielsetzungen im Konzernsteuerrecht Entscheidungsneutralität und Ressourcenallokation Konzernneutralität als Zielsetzung des Unternehmenssteuerrechts Sollbruchstellen im Konzernsteuerrecht Die Mehrfachbesteuerung von Gewinnen Klassisches Körperschaftsteuersystem und Integrationsverfahren Der Abzug von Beteiligungsaufwand Die Verrechnung von Verlusten Die Kontrolle von Schuldverhältnissen Die zentrale Rolle von Finanzierungen Die Vermeidung von Gewinnrealisierungen Zum Verhältnis Betriebsstätten / Tochtergesellschaften Das Konzept einer einheitlichen Konzernsteuerbemessungsgrundlage Grundzüge und Stand des Konzepts Optionslösung oder Zwangsvereinheitlichung? Internationale und nationale Konzerne Die Definition der Unternehmensgruppe Beteiligungsschwelle Wirtschaftliche Integration der Tochtergesellschaft

3 IX 5.5 Die Definition des steuerpflichtigen Einkommens Die Technik der Konsolidierung Die Behandlung von Drittstaaten Die Anwendung von Zuordnungsfaktoren Institutionelle Fragen Schlusswort C. Taxable Corporate Income Common Structural Elements I. CCCTB: Der steuerpflichtige Unternehmensgewinn gemeinsame Strukturelemente Gunter Mayr 1. Einleitung Problemstellung Ausgangssituation Besteuerungsgrundsätze Realisationsprinzip Imparitätsprinzip Zurechnung von Wirtschaftsgütern und Leasing Einzel- oder Gruppenabschreibung? Rückstellungen Betriebsausgaben Eigene Steuerbilanz? Ergebnis und Ausblick II. An optional and competitive CCCTB a comprehensive approach to reach the Lisbon objectives Krister Andersson 1. Aims of the CCCTB Underlying tax principles Important features of the CCCTB Conclusion III. Panel Statements Martina Baumgärtel Christian Comolet-Tirman Peter Essers Malcolm Gammie D. Consolidation, Allocation and International Aspects I. Evaluating the Common Consolidated Corporate Tax Base Ulrich Schreiber 1. Introduction The Commission s Proposal: Formula Apportionment and Source Based Taxation

4 X 2.1 Consolidation and Apportionment Investment Decisions Tax Revenue Effects Third Country-Tax Policy An Alternative to the Commission s Proposal: Separate Entity Accounting and Residence Based Taxation Separate Entity Accounting Investment Decisions Tax Revenue Effects Third Country-Tax Policy The Way to European Group Taxation Common Corporate Income Tax Policy? Single-Stage Solution or Step-by-Step Solutions? Summary II. Europe Slowly Lurches to a Common Consolidated Corporate Tax Base: Issues at Stake Jack Mintz 1. Introduction What s it all about? What are the Issues? The Tax Unit and Base Consolidation The Formula Non-Business Income Inbound and Outbound Investment Conclusions III. Panel Statements Mary Bennett Bruno Gibert Michael Lang Ivar Nordland IV. Lessons of US Subnational Experience for EU CCCTB Iniative Walter Hellerstein 1. Historical lessons Political lessons Technical lessons Conclusion

5 XI E. Administrative Aspects I. Administrative Aspekte einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuerlichen Bemessungsgrundlage in der EU Ernst Czakert 1. Einleitung Derzeitige Situation Angestrebte Situation Verwaltungsstrukturen und Abläufe Bestehende Verfahren Amtshilferichtlinie Beitreibungsrichtlinie Entscheidungsmechanismen Anforderungen an ein Verwaltungssystem für die GKKB Grundsätzliche Möglichkeiten für eine Verwaltungsstruktur zur GKKB Nationale Ebene Zentrale Ebene Kombination Idealtypische Verwaltungsstruktur Idealtypisches Verwaltungsverfahren Erfassung/Registrierung Steuererklärung Veranlagungsverfahren Betriebsprüfung Neufestsetzung Sicherstellung der gleichmäßigen Auslegung Ständiger Ausschuss Verfahren und Entscheidungsfindung Mechanismus zur Anpassung der Regeln Rechtsbehelfsverfahren Außergerichtliches Verfahren Gerichtliches Verfahren Fazit II. Administrative Aspects of the CCCTB a Business Perpective Theo Keijzer III. Panel Statements María Teresa Soler Roch Miklós Kok Matthias Mors Philip Baker