Gliederung der Lehrveranstaltung Aktuelle Fragen zur Steuerplanung und zum Transfer Pricing bei multinationalen Unternehmen
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- Klaus Braun
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1 Gliederung der Lehrveranstaltung Aktuelle Fragen zur Steuerplanung und zum Transfer Pricing bei multinationalen Unternehmen mit Fallstudien zu Verrechnungspreisen und Umlagen (TAX PLANNING AND TRANSFER PRICING IN MULTINATIONAL COMPANIES CURRENT ISSUES AND CASE STUDIES) Wirtschaftsuniversität Wien WS 2015/2016 Prof. Dr. Alfred Storck LV 0634 MODUL 1 1. Globale Rahmenbedingungen / Steuerplanung und Steuerrisikomanagement 1.1. Globale steuerliche Rahmenbedingungen für Konzerne (OECD,EU), insbesondere OECD-BEPS Projekt 1.2. Organisationsprinzipien und Business Modelle in internationalen Unternehmen 1
2 1.3. Ziele/Aktivitätsfelder der Steuerplanung und des Steuerrisikomanagements in MNE MODUL 2 2. Steuerplanung und rechtliche Unternehmensstrukturen ( Group Legal Structure ) 2.1. Holdingstrukturen: Mögliche Holdingzwecke und alternative Holdingstandorte Konzernholdings /Spartenholdings/Länderholdings/ Regionalholdings Holdingregimes im Rechtsvergleich (Österreich/Deutschland/Schweiz/Liechtenstein/EU- CCCTB) 2.2. Bedeutung des Holdingregimes der (obersten) Konzernholding für die gesamte konzerninterne Steuerplanung (Bsp. US Konzerne) 2.3. IP-Box Lösungen 2.4. Regionalholding für CH Konzern und Standortwahl (z.b. EU oder Osteuropa-Holding) 2.5. Holdings und Substanz MODUL 3 3. OECD Transfer Pricing (Überblick) - Methoden und Möglichkeiten der Vermeidung von Doppelbesteuerungen 3.1. Art 9 OECD MA und OECD Transfer Pricing Guidelines 3.2. Fremdvergleichskonzept (ALP) und Vergleichbarkeitsfaktoren 3.3. Transfer Pricing Methoden und Anwendungsmöglichkeiten 3.4. Transfer Pricing Berichtigungen (primär/korrespondierend/sekundär) 3.5. Österreichische Verrechnungspreisrichtlinien 2010 (Überblick) 3.6. Steuerprüfungen und MAPs/APAs/Schiedsgerichte 2
3 3.7. Case Study I: Transfer Pricing Methods, Comparability, Databases and Pricing Ranges - OECD vs. Austrian TP rules (VPR) 3.8. Case Study II: Distribution Structures and Transfer Pricing MODUL 4 4. Dienstleistungen im Management- und Verwaltungsbereich und Verrechnung/Umlagen 4.1. Dienstleistungen im Konzern 4.2. Dienstleistungen und Umlagen aus Sicht der OECD (einschließlich BEPS), sowie der Regelungen in USA und Österreich Art und Umfang konzerninterner Dienstleistungen Definition des Gesellschafteraufwandes ( Shareholder Activities ) Gestaltungsmöglichkeiten einer Verrechnung Festlegung der Verrechnungsmethoden und entgelte 4.3. Verrechnung von Dienstleistungen anhand einer Fallstudie 4.4. Case Study III: Intra group Management and administrative Services: Divisional Organisation and Management Fees MODUL 5 5. Unternehmensfinanzierung und Steuern 5.1. Betriebswirtschaftliche Aspekte der Unternehmensfinanzierung 5.2. Kapitalmarkfinanzierungen und steuerliche Aspekte Steuerfragen bei Geld-/Kapitalmarktfinanzierungen Bedeutung von Finanzgesellschaften 5.3. Kapitalstrukturen und Fremdfinanzierungen im Konzern Konzerninterne Kapitalstrukturen und Finanzierungen Thin-capitalisation Regelungen (Unterkapitalisierungen), BEPS Action 4 und DBAs bzw. EuGH- Rechtsprechung 3
4 Case Study IV: Intra-group Financing-Debt financing and potential limitations (e.g. Thin Cap rules ) 5.4. Angemessene Zinssätze im Konzern Arm s-length-zinssätze im Konzern und konzerninternes Rating sowie konzerninterne Garantien Case Study V: Intra-group Financing and Arm`s length interest 5.5. Konzerninterne Treasury Operations/Centers Aktivitäten konzerninterner Treasury Operations/Centers Cash-Pooling und Steuern Case Study VI: Intra-group Financing and Cash Pooling MODUL 6 6. Forschung und Entwicklung/Immaterialgüter und Steuern 6.1. Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten und steuerlich relevante Qualifikationen 6.2. Neue OECD Entwicklungen BEPS Action Forschungs- und Entwicklungsumlagen (Cost- Sharing/Poolverträge) Grundlagen und Anwendungsprobleme Case Study VII: Research and Development and Intangibles in MNCs and Cost Sharing Arrangements (Umlagen/Pools) 6.4. Lizenzmodelle und Steuerfragen Lizenzmodelle und Technologiegesellschaften(IPCOs) Eigentum an Intangibles und Auftragsforschung/- entwicklung Arm s length Lizenzen und entitlement für IP returns (Transfer-Pricing) 4
5 Case Study VIII: Intangible Management company (IPCo): Ownership, Research and Development and royalties (License Model) MODUL 7 7. Konzernmarken und Steuern 7.1. Konzernmarken und Abgrenzung zu anderen Immaterialgütern 7.2. Markenlizenzen im Steuerrecht (OECD, österreichisches/deutsches Recht) Steuerliche Anerkennung (dem Grunde nach) Angemessene Lizenzen (Transferpreis-Regelungen) MODUL 8 8. Betriebsstätten in MNC 8.1. OECD Betriebsstättenprinzip (Art 5 und 7) 8.2. Österreichisches Recht vs. Doppelbesteuerungsabkommen 8.3. Wichtige Betriebsstättensachverhalte Dienstleistungsbetriebsstätte Vertreterbetriebsstätte Hilfsbetriebsstätte 8.4. Case Study IX: Permanent Establishments (PEs) in MNE Agency PEs 9. Repetition 5
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