Europäisches Steuerrecht

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1 Studium und Praxis Europäisches Steuerrecht Bearbeitet von Prof. Dr. Heinrich Weber-Grellet 2. Auflage Buch. Rund 300 S. Kartoniert ISBN Format (B x L): 16,0 x 24,0 cm Steuern > Internationales Steuerrecht Zu Leseprobe und Sachverzeichnis schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 Revision, Studium und Praxis Weber-Grellet Europäisches Steuerrecht Revision

3 Revision,

4 Revision, Europäisches Steuerrecht von Prof. Dr. habil. Heinrich Weber-Grellet Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof a. D. 2., völlig überarbeitete Auflage

5 Revision, ISBN Verlag C. H. Beck ohg Wilhelmstraße 9, München Druck und Bindung: Nomos Verlagsgesellschaft In den Lissen 12, Sinzheim Satz: Druckerei C. H. Beck Nördlingen Umschlaggestaltung: Druckerei C. H. Beck Nördlingen Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)

6 Inhaltsübersicht VII Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht Revision Inhaltsverzeichnis... IX Abkürzungsverzeichnis... XVII Literaturverzeichnis... XXI 1. Teil: Grundlagen des Europäischen Steuerrechts 1 Gegenstand und Kompetenzen Prozess der europäischen Integration Das institutionelle System der EU Rechtsquellen Rechtsgrundsätze der EU EU-Finanzen Das Steuerkonzept der EU Verhältnis des EU-Rechts zum internationalen Steuerrecht Grundfreiheiten Teil: Direkte Harmonisierung indirekter Steuern und konzernsteuerrechtlicher Regelungen 10 Überblick Umsatzsteuerrecht Verbrauchsteuerrecht Versicherungsteuerrecht Kraftfahrzeugsteuerrecht Energiesteuerrecht Harmonisierung des Zollrechts (Exkurs) Teil: (Partielle) Indirekte Harmonisierung der direkten Steuern 17 Harmonisierung der direkten Steuern Unternehmenssteuerrecht Konzernsteuerrecht Teil: Anwendung und Durchsetzung des EU-Rechts 20 Organisation der Gerichte Anwendung, Auslegung, Verfahren und Vollzug von Unionsrecht Amtshilfe und Informationsaustausch Teil: Konkrete Auswirkungen des EU-Rechts auf das deutsche Steuerrecht und Perspektiven 23 Abgabenordnung Einkommensteuergesetz Körperschaftsteuergesetz Gewerbesteuergesetz

7 VIII Inhaltsübersicht 27 Umsatzsteuergesetz Auslandsbeziehungen und Außensteuergesetz (AStG) Erbschaftsteuergesetz Grunderwerbsteuergesetz Vermögensteuergesetz Eigenheimzulagengesetz Umwandlungssteuergesetz Entwicklungen Sachverzeichnis

8 Inhaltsverzeichnis IX Revision Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis... XVII Literaturverzeichnis... XXI 1. Teil: Grundlagen des Europäischen Steuerrechts 1 Gegenstand und Kompetenzen... 1 I. Begriff... 1 II. Fortbestehende Steuerrechtskompetenz der Mitgliedstaaten... 2 III. Vertragliche Regelungen Prozess der europäischen Integration... 6 I. Übersicht... 6 II. Die Europäische Union 6 1. Der Vertrag von Maastricht Der Vertrag von Amsterdam Der Vertrag von Nizza EU-Verfassung Der Vertrag von Lissabon... 7 III. Struktur der Europäischen Union... 8 IV. Ziel der Union und grundlegende Werte Das institutionelle System der EU I. Die Organe der EU II. Das Europäische Parlament (Art. 14 EUV) III. Der Europäische Rat (Art. 15 EUV) IV. Der (Minister-)Rat (Art. 16 EUV) V. Die Kommission (Art. 17 EUV) VI. Der Europäische Gerichtshof (Art. 19 EUV) Rechtsquellen I. Primärrecht, Sekundärrecht und Tertiärrecht.. 14 II. Handlungsformen (Art. 288 AEUV) III. Primäre steuerliche Rechtsquellen Regelungen Gegenstand und Funktion Einzelheiten IV. Sekundäre steuerliche Rechtsquellen V. Tertiäre steuerliche Rechtsquellen... 23

9 X Inhaltsverzeichnis 5 Rechtsgrundsätze der EU. 25 I. Demokratieprinzip II. Geltung und Anwendung der Grundrechte-Charta III. Subsidiarität begrenzte Einzelermächtigung 26 IV. Verhältnismäßigkeitsgrundsatz V. Vorrang des Unionsrechts VI. Grundsatz der EU-Rechts-konformen Auslegung VII. Geltung allgemeiner Rechtsgrundsätze EU-Finanzen I. Allgemeines II. Eigenmittelsystem III. Eigenmittelbeschluss vom IV. Erschließung neuer Finanzierungsquellen durch eigene Steuern Allgemeine Erwägungen Europasteuer Tobinsteuer Kerosinsteuer Finanztransaktionssteuer Ausblick Das Steuerkonzept der EU 35 I. Beseitigung negativer Wirkungen der nationalen Steuerrechtsordnungen II. Ziele der Steuerpolitik.. 36 III. Beihilfeverbot IV. Unternehmenssteuerpolitik V. Das Steuerkonzept der EU in der Krise Verhältnis des EU-Rechts zum internationalen Steuerrecht I. Allgemeines II. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Übersicht über die Regelungen des OECD-Musterabkommens (OECD-MA 2014) Zulässigkeit von DBA und Umsetzung III. EU-Abkommen mit Drittstaaten EWR-Abkommen Europäische Abkommen mit der Schweiz Assoziierungs- und Partnerschaftsabkommen IV. Beschränkte Steuerpflicht V. Vereinbarkeit des AStG mit EU-Recht Entwicklung des AStG Inhalt des AStG EuGH-Entscheidungen zum AStG... 49

10 Inhaltsverzeichnis XI 9 Grundfreiheiten I. Funktion, Inhalt und Grenzen der Grundfreiheiten Funktion der Grundfreiheiten im Rahmen des Binnenmarktkonzepts Die Grundfreiheiten als Diskriminierungs- und Beschränkungsverbote Ausstrahlungswirkungen auf das nationale Steuerrecht II. Rechtfertigungsgründe für Eingriffe in Grundfreiheiten Grundsätze Legitime Rechtfertigungen Unzureichende Gründe III. Allgemeines Diskriminierungsverbot (Art. 18 AEUV) Vertragliche Regelungen Konkretisierung IV. Freier Warenverkehr (Art. 28, 29 AEUV) Vertragliche Regelungen EuGH-Rechtsprechung Konkretisierung V. Freizügigkeit der Arbeitnehmer (Art. 45 AEUV) Vertragliche Regelungen EuGH-Rechtsprechung Konkretisierung VI. Niederlassungsfreiheit (Art. 49 AEUV) Vertragliche Regelungen EuGH-Rechtsprechung Konkretisierung VII. Dienstleistungsfreiheit (Art. 56, 57 AEUV) Vertragliche Regelungen EuGH-Rechtsprechung Konkretisierung VIII. Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 AEUV) Vertragliche Regelungen EuGH-Rechtsprechung Konkretisierung Teil: Direkte Harmonisierung indirekter Steuern und konzernsteuerrechtlicher Regelungen 10 Überblick Umsatzsteuerrecht I Grundlagen der Umsatzbesteuerung II. Mehrwertsteuer-Richtlinien III. Entwicklung des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems IV. EuGH-Rechtsprechung V. Konkretisierung Steuerbarkeit

11 XII Inhaltsverzeichnis 2. Unternehmer Lieferung/Leistung Grenzüberschreitende Umsätze Steuerbefreiung Bemessungsgrundlage Vorsteuerabzug Steuersatz Verbrauchsteuerrecht I. Verbrauchsteuern II. Unionsrechtliche Regelungen III. EuGH-Rechtsprechung IV. Konkretisierungen Versicherungsteuerrecht. 132 I. Die deutsche Versicherungsteuer II. Unionsrechtliche Regelungen III. EuGH-Rechtsprechung IV. Konkretisierungen Kraftfahrzeugsteuerrecht I. Die deutsche Kraftfahrzeugsteuer II. Unionsrechtliche Regelungen III. EuGH-Rechtsprechung Energiesteuerrecht I. Die deutsche Energiesteuer II. Unionsrechtliche Regelungen III. Ziele der Energiebesteuerung IV. EuGH-Rechtsprechung Harmonisierung des Zollrechts (Exkurs) I. Harmonisierter Zollkodex II. Unionsrechtliche Regelungen III. EuGH-Rechtsprechung IV. Konkretisierungen Teil: (Partielle) Indirekte Harmonisierung der direkten Steuern 17 Harmonisierung der direkten Steuern I. Fortbestehende nationale Steuerrechtssouveränität II. Harmonisierung des Rechts der direkten Steuern im Bereich des Konzernsteuerrechts

12 Inhaltsverzeichnis XIII III. (Begrenzte) Harmonisierung auf der Grundkage der allgemeinen Harmonisierungsvorschrift IV. Stille Harmonisierung des nationalen Steuerrechts V. EuGH-Rechtsprechung VI. Folgerungen Unternehmenssteuerrecht I. Entwicklungen II. Harmonisierung der Körperschaftbesteuerung III. Harmonisierung der (steuerlichen) Gewinnermittlung Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftssteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) Anti-BEPS (OECD-Projekt) IV. Harmonisierung des Gesellschaftsrechts Richtlinien zur Rechnungslegung Gesellschaftsformen Konzernsteuerrecht I. Entwicklungen II. Fusionsrichtlinie III. Mutter-Tochter-Richtlinie III. Zinsen-Lizenzgebühren-Richtlinie IV. Schiedsverfahrenskonvention V. Gesellschaftsteuerrichtlinie Teil: Durchsetzung und Umsetzung des EU-Rechts 20 Organisation der Gerichte I. Die Gerichte der EU II. Der Europäische Gerichtshof III. Das Gericht IV. Das Verhältnis des EuGH zum Bundesverfassungsgericht Anwendung, Auslegung, Verfahren und Vollzug von Unionsrecht I. Vorrang des Unionsrechts und Prinzip der Einzelermächtigung II. Allgemeine Grundsätze 182 III. Grundrechtsschutz IV. Auslegung europäischen Rechts V. Abwehr von Gesetzesumgehung und Gestaltungsmissbrauch VI. Grundsatz der Verfahrensautonomie und die Beseitigung unionsrechtswidriger Entscheidungen VII. Indirekter Vollzug des EU-Rechts Amtshilfe und Informationsaustausch I. Amtshilfe-Richtlinie II. Zinsrichtlinie

13 XIV Inhaltsverzeichnis III. Fiscalis IV. Erweiterung des Informationsaustausches V. Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen Teil: Konkrete Auswirkungen des EU-Rechts auf das deutsche Steuerrecht und Perspektiven 23 Abgabenordnung I. Verwaltungsverfahren II. Steuergeheimnis und Drittschutz ( 30 Abs. 4 AO) III. Steuerlicher Gestaltungsmissbrauch ( 42 AO) IV. Gemeinnützigkeit und Spendenabzug V. Empfängerbenennung ( 90 Abs. 2, 160 AO) Einkommensteuergesetz I. Beschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht gem. 1 Abs. 4, 49 f. EStG Gleichbehandlung beschränkt Steuerpflichtiger mit hohem inländischen Einkünfteanteil Schweizer Grenzgänger II. Verlustabzug III. Nebeneinkünfte ( 3 Nr. 26 EStG) IV. Abzug von Finanzierungs- und Beteiligungsaufwendungen ( 3c EStG) V. Entnahme/Entstrickung VI. Reinvestitionsrücklage VII. Sonderausgaben Krankenversicherungsbeiträge Realsplitting Steuerberatungskosten Schulgeld VIII. Gemischte Aufwendungen Auslandsreise IX. Dividendenbesteuerung ( 20 EStG) X. Zinsbesteuerung Zinsrichtlinie Ziel und Inhalt Zinsinformationsverordnung (ZIV) XI. Berücksichtigung von Einkünften im Wege des Progressionsvorbehalts XII. Unterhaltsleistungen ( 33a EStG) XIII. Anrechnung ausländischer Steuern nach 34c EStG XIV. Lohnsteuerbefreiung eines ausländischen Arbeitnehmerverleihers ( 39b Abs. 6 EStG a. F.) XV. Bauabzugssteuer ( 48 ff. EStG) XVI. Mindeststeuersatz bei Veranlagung ( 50 Abs. 3 EStG) XVII. Steuerabzug ( 50a EStG) XVIII. Unilaterales Treaty Override ( 50d Abs. 8 EStG) XIX. Kindergeld XX. Riesterrente

14 Inhaltsverzeichnis XV 25 Körperschaftsteuergesetz 215 I. Gemeinnützigkeit ( 5 Abs. 2 Nr. 2 KStG) II. Verbot des Betriebsausgabenabzugs ( 8b Abs. 1 KStG a. F.; 3c EStG) III. Fiktive nicht abziehbare Betriebsausgaben ( 8b Abs. 5 KStG) IV. Sitzverlegung von Kapitalgesellschaften in das Ausland ( 12 KStG). 216 V. Ertragsteuerliche Organschaft über die Grenze VI. Körperschaftsteueranrechnung Gewerbesteuergesetz Umsatzsteuergesetz Auslandsbeziehungen und Außensteuergesetz (AStG) I. Berichtigung von Einkünften II. Wegzugsbesteuerung; Entstrickung; Anwendung von DBA Erbschaftsteuergesetz Grunderwerbsteuergesetz Vermögensteuergesetz Eigenheimzulagengesetz Umwandlungssteuergesetz Entwicklungen I. Tendenzen II. Entwicklung der EuGH-Rechtsprechung III. Konturen eines Europäischen Steuerrechts Sachverzeichnis

15 XVI Inhaltsverzeichnis