2. Neue buchhalterische Erfassung bzw. Ausweis der Vermögensverwaltungskosten nach Art. 48a BVV2. Bilanz Betriebsrechnung Anhang

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1 Strukturreform BVG Ausweis der 1. Einleitung Die neuen Bestimmungen der Strukturreform sollen die Transparenz und Vergleichbarkeit im Bereich der Vermögensverwaltung erhöhen. In den Abschlüssen per 31. Dezember 2013 ist der erweiterte Artikel 48a BVV2 Abs. 3 umzusetzen. Die Oberaufsichtskommission Berufliche Vorsorge (OAK BV) hat dazu eine Weisung veröffentlicht (W-02/2013). Die direkten Kosten der bei Direktanlagen sind vollständig in der Betriebsrechnung als auszuweisen. Diese umfassen die TER, TCC- und SC-Kosten. Zusätzlich sind die TER-Kosten der transparenten zu berechnen und ebenfalls in der Betriebsrechnung als bzw. Vermögensertrag zu verbuchen. Die Verwaltungskosten der, welche nicht in der Betriebsrechnung ausgewiesen werden können, sind im Anhang der Jahresrechnung einzeln aufzuführen. Sie gelten damit als sogenannte intransparente Anlagen. Im Anhang der Jahresrechnung sind mindestens folgende zusätzliche Angaben offen zu legen: Summe aller Kostenkennzahlen in CHF für Total der in der Betriebsrechnung ausgewiesenen in Prozent der kostentransparenten Kostentransparenzquote Auflistung der einzelnen Anlagen der intransparenten 2. Neue buchhalterische Erfassung bzw. Ausweis der nach Art. 48a BVV2 Bilanz Betriebsrechnung Anhang Direktanlagen (Aktien, Obligationen, Liegenschaften, etc.) Indirekte kostentransparente - Erfassen der direkten Kosten - Gebühr für Vermögensverwaltung (TER) - Transaktionskosten (TTC) - Zusatzkosten (SC) Erfolgsneutrale Abschlussbuchung der TER-Kosten: Erhöhung und Vermögensertrag der jeweiligen Kategorie Summe in CHF aller Kostenkennzahlen für - In der Betriebsrechnung ausgewiesene in % der kostentransparenten - Kostentransparenzquote (transparente Anlagen in % der gesamten ) Indirekte kostenintransparente keine Erfassung Auflistung der einzelnen Anlagen (ISIN, Anbieter, Produktname, Bestand, Marktwert) [Zusammenfassung der Weisung OAK BV 02/2013] Neu zu beachten per NEWS Januar

2 3. Kosten und deren Behandlung nach Anlageformen Geforderter Kostenausweis Direktanlage Kollektivanlage Dachfonds (fund of funds) TER-Kosten Management-, Performance-, Depot-, Administrations-, Benchmarking-, Analyseund Servicegebühren Management-, Performance-, Depot-, Administrations-, Benchmarking-, Analyseund Servicegebühren TER-Kostenquote dito Vereinfachung möglich, falls nicht wesentliche Veränderung der Kosten TTC-Kosten Transaktionskosten: Broker Kommissionen/Courtagen, Börsenabgaben, Transaktions- und nicht rückforderbare Quellenund Ertragssteuer, Ausgabe- und Rücknahmegebühren von TTC-Kosten werden nicht berücksichtigt TTC-Kosten werden nicht berücksichtigt SC-Kosten Interne Kosten, Beratungshonorare, Investment Controlling, Global Custody nicht anwendbar nicht anwendbar [Schematische Darstellung der Anforderungen an kostentransparente Anlagen. Weisung OAK BV 02/2013] NEWS Januar

3 4. Konkretes Vorgehen ab Jahresrechnung 2013 Im Zusammenhang mit der Erstellung der Jahresrechnung 2013 empfehlen wir bezüglich der neuen Transparenzvorschriften zu den Verwaltungskosten schematisch wie folgt vorzugehen: Fragen Bestehen Direktanlagen (Aktien, Obligationen, Derivate, Liegenschaften, etc.)? und nächster Frage Nein, weiter zur nächsten Frage - Erfassung der direkten Kosten in der Betriebsbuchhaltung - Gebühren für Vermögensverwaltung (TER) - Transaktionskosten (TTC) - Zusatzkosten (SC) Total der in der Betriebsrechnung ausgewiesenen Kostentransparenzquote Bestehen (Fonds/Sondervermögen, Investmentgesellschaft, Anlagestiftung, Strukturierte Produkte, Derivate auf )? (Weisung OAK Ziff. 2.1) den nächsten zwei Fragen Nein, keine Massnahme erforderlich Verfügt die Kollektivanlage über transparente Kosten bzw. TER? und nächste Frage Nein, weiter zur nächsten Frage - Erfolgsneutrale Abschlussbuchung in der Betriebsbuchhaltung VV- Kosten/Ertrag pro Anlagekategorie - TER Nachweis der für Revision erstellen Summe aller Kostenkennzahlen in CHF für Total der in der Betriebsrechnung ausgewiesenen Kostentransparenzquote Verfügt die Anlage über intransparente Kosten? (Art. 28a Abs. 3 BVV2 ) Nein, keine Massnahme erforderlich Total der in der Betriebsrechnung ausgewiesenen Kostentransparenzquote Liste intransparente NEWS Januar

4 5. Konkretes Beispiel Ausgangslage: Direktanlagen CHF 250 Mio. Indirekte Anlagen CHF 100 Mio. Indirekte intransparente Anlagen CHF 50 Mio. Total CHF 400 Mio. Total verbuchte CHF 2.8 Mio. (aus Direktanlagen CHF 2 Mio. und transparenten indirekte Anlagen CHF 0.8 Mio.) TER-Kostenquote 0.8% (Kostenkennzahl CHF 0.8 Mio.) Ausweis im Anhang der Jahresrechnung unter Ziffer Erläuterungen zu den Transparente direkte und indirekte 350 Mio. Intransparente 50 Mio. Total 400 Mio. Kostentransparenzquote 87.50% Direkt verbuchte 2 Mio. Summe aller Kostenkennzahlen in CHF für 0.8 Mio. Verbuchte gemäss Betriebsrechnung 2.8 Mio. Total in Betriebsrechnung ausgewiesene 0.80% Darstellung der, für welche die nicht ausgewiesen werden. ISIN Anbieter Produktname Bestand (Anteile) Marktwert (in CHF) CH Bank XY Hedge Fund Lucky Luke Schlussbemerkungen Wir hoffen, Ihnen mit unseren Ausführungen einen Überblick über das Thema zu verschaffen. Zögern Sie nicht uns zu kontaktieren gerne stehen wir Ihnen für weiterführende Auskünfte und Beratungen zur Verfügung. NEWS Januar

5 Begriffserklärung: TER: Die Total Expense Ratio ist eine Kennzahl, die alle in einem Jahr angefallenen Betriebskosten in das Verhältnis zum durchschnittlichen Vermögen setzt. Die TER enthält hauptsächlich die Management Fee, die Depotgebühren sowie die Vertriebs- und Publikationskosten. Nicht in der TER enthalten sind die Transaktionskosten. TTC Kosten: Transaktionskosten (Transaction and Tax Cost) sind Kommissionen, Courtagen, etc. sowie Ausgabe- und Rücknahmegebühren von. SC Kosten: Übrige Kosten (Supplementary Cost) sind interne Kosten, Beraterhonorare, Investment Controlling, Global Custody. Kostentransparente Anlagen: Direktanlagen (Aktien, Obligationen, Liegenschaften, etc.) und mit bekannten TER-Kennzahlen. Kostenintransparente Anlagen: (indirekte Anlagen), deren nicht in der Jahresrechnung ausgewiesen werden können (keine TER- Kennzahlen). Kostentransparenzquote: Transparente Anlagen in % der gesamten. Summe aller Kostenkennzahlen: Summe aller TER-Kosten der indirekten in CHF. Dieter Mathys Thomas Hirsig Anne Marie Wölfli Partner Partner Partnerin Dipl. Steuerexperte Dipl. Steuerexperte Fachfrau Finanz- und Dipl. Wirtschaftsprüfer Rechnungswesen mit eidg. FA dieter.mathys@engelcopera.ch thomas.hirsig@engelcopera.ch annemarie.woelfli@engelcopera.ch Wirtschaftsprüfung, Steuerberatung, Wirtschaftsberatung, Buchführung und allgemeine Treuhandfunktionen Engel Copera AG 3097 Bern-Liebefeld Waldeggstrasse Langenthal Bahnhofstrasse Solothurn Römerstrasse 20 Tel Tel Tel Fax Fax Fax Engel Copera Oberland AG 3600 Thun Bahnhofstrasse Frutigen Bälliz Brienz Hauptstrasse 139 Tel Tel Tel Fax Fax Fax NEWS Januar