Steuerstatistik juristische Personen Kanton Schaffhausen Herausgeber: Steuerverwaltung und Wirtschaftsförderung Kanton Schaffhausen, Juli 2012

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1 Steuerstatistik juristische Personen Kanton Schaffhausen 2010 Herausgeber: Steuerverwaltung und Wirtschaftsförderung Kanton Schaffhausen, Juli 2012

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis 1 ERLÄUTERUNGEN ZUR STEUERSTATISTIK JURISTISCHE PERSONEN GEWINNSTEUER JURISTISCHE PERSONEN KAPITALSTEUER JURISTISCHE PERSONEN MINIMALSTEUER AUF LIEGENSCHAFT MINDESTSTEUER KANTONSSTEUER NACH STEUERRECHTSFORM GEMEINDESTEUERN JURISTISCHE PERSONEN DIREKTE BUNDESSTEUER JURISTISCHE PERSONEN INTERKANTONALER VERGLEICH DER STEUERBELASTUNG

3 Steuerstatistik juristische Personen ERLÄUTERUNGEN ZUR STEUERSTATISTIK JURISTISCHE PERSONEN Datenbasis Mit dieser Steuerstatistik werden sämtliche juristische Personen erfasst, deren primäres oder sekundäres Steuerdomizil im Kalenderjahr 2010 im Kanton Schaffhausen lag. Die Statistik erfasst nicht das Rechnungsjahr (Angaben im Verwaltungsbericht) sondern das Steuerjahr Die Daten wurden von der KSD (Kanton und Stadt Schaffhausen Datenverarbeitung) zur Verfügung gestellt. Sämtliche bis am 16. April 2012 erfassten Daten wurden berücksichtigt. Datenauswertung Die Daten wurden hsichtlich aller drei Steuerhoheiten (Bund, Kanton und Gemeden) separat ausgewertet, wobei auf Gemedeebene sämtliche Gemeden im Kanton Schaffhausen berücksichtigt wurden. Alle für das Steuerergebnis relevanten Steuerarten werden ezeln ausgewiesen: - Gewnsteuer - Kapitalsteuer - Mimalsteuer auf Liegenschaften - Mdeststeuer Als letzte Differenzierungsebene wurden die juristischen Personen hsichtlich Tarif-Code ausgewertet: - Kapitalgesellschaft (ordentliche Betriebsgesellschaft) - Genossenschaft - Veree/Stiftungen/übrige jur. Personen - Holdggesellschaften - Verwaltungsgesellschaften - Anlagefonds - Nullrechnung Die Tabellen werden auf separaten Seiten dargestellt, die Zahlen stichwortartig terpretiert und mit den Auswertungen aus den Vorjahren verglichen. Die Statistik wird dieser Form seit dem Steuerjahr 2005 geführt. Ezelne Vergleiche beziehen sich auf dieses Basis-Jahr.

4 Steuerstatistik juristische Personen GEWINNSTEUER JURISTISCHE PERSONEN 2010 Gewnstufe Anzahl jur. Pers. %-Anteil jur. Pers. steuerbarer Gewn %-Anteil an Gesamtgewn efache Gewnsteuer %-Anteil an Gewnsteuer Gewnsteuer Kanton SH 2010 (112%) 0 2' % % % ' % 5'058' % 249' % 279'916 25'000-49' % 6'300' % 310' % 347'752 50'000-99' % 13'390' % 663' % 743' ' ' % 24'219' % 1'159' % 1'298' ' ' % 46'790' % 2'253' % 2'523' ' ' % 29'419' % 1'428' % 1'600'355 > 999' % 597'127' % 24'407' % 27'336'068 Total 3' % 722'305' % 30'473' % 34'130'068 Etwa 77% aller juristischen Personen erwirtschafteten weniger als 1% des Gewnsteuersubstrates. Lediglich 90 juristische Personen (2.47%) zeichnen verantwortlich für über 80% der Gewnsteuer. Fast 2/3 der juristischen Personen haben 2010 kee Gewnsteuern entrichtet. Gegenüber 2009 ist die Gewnsteuer für den Kanton Schaffhausen um rund 3 Mio. zurückgegangen (- 8.2%). Gegenüber 2008 ist die Gewnsteuer um rund 0.7 Mio. tiefer ausgefallen (- 1.9%). Die Gesamtzahl der juristischen Personen hat den vergangenen fünf Jahren von 3'013 um 627 (rund 21%) zugenommen. Die Gesamtanzahl der juristischen Personen hat gegenüber dem Vorjahr um 109 (3.09%) zugenommen. Die Anzahl juristischer Personen mit eem steuerbaren Gewn von über 500'000 hat im Vergleich zu 2008 um 14 (11.7%) und zu 2009 um 1 (0.8%) zugenommen. Die Anzahl juristischer Personen mit eem steuerbaren Gewn von über 1 Mio. hat im Vergleich zu 2008 um 23 und im Vergleich zu 2009 um 16 zugenommen.

5 Steuerstatistik juristische Personen KAPITALSTEUER JURISTISCHE PERSONEN 2010 % Anteil an gesamtem steuerbaren Kapital efache Kapitalsteuer %-Anteil an efacher Kapitalsteuer Kapitalsteuer Kanton SH 2010 Kapitalstufen Anzahl jur. Pers. %-Anteil jur. Pers. steuerbares Kapital 0 1' % % % ' % 5'747' % 6' % 7'792 51' ' % 14'823' % 13' % 15' ' ' % 194'761' % 175' % 196' '000-1'000' % 181'564' % 156' % 175'638 1'001'000-2'000' % 269'464' % 220' % 246'745 2'001'000-5'000' % 446'648' % 302' % 338'628 5'001'000-10'000' % 535'904' % 318' % 356'875 >10'000' % 61'000'508' % 3'022' % 3'385'706 Total 3' % 62'649'419' % 4'217' % 4'723'415 Im Steuerjahr 2010 vereten 4.3% aller juristischen Personen gut 97% des gesamten steuerbaren Kapitals. Sie trugen knapp 72% der Kapitalsteuern bei. Rund 57% der juristischen Personen bezahlten weniger als 0.5% der gesamten Kapitalsteuern. Insgesamt juristische Personen entrichteten im Steuerjahr 2010 Kapitalsteuern. Im Gegensatz zum Gewn konnten beim Kapital gegenüber dem Vorjahr Zunahmen verzeichnet werden: Beim steuerbaren Kapital rund 10.3 Mrd. (+ 19.6%) und bei der Kapitalsteuer rund 54'000 (+ 1.2%). Die unterschiedliche prozentuale Entwicklung hat ihren Grund dar, dass Holdgs und Verwaltungsgesellschaften gegenüber Kapitalgesellschaften und Genossenschaften von eem markant tieferen Kapitalsteuersatz profitieren. Die Anzahl juristischer Personen ist vor allen der Kapitalstufe 0 (+ 117) gestiegen, den übrigen Kapitalstufen sd mengenmässig gerge Zu- oder Abnahmen gegenüber dem Vorjahr zu verzeichnen. Die Kapitalsteuererträge der ezelnen Kapitalstufen sd im Vergleich zum Steuerjahr 2009 sehr ähnlich, mit Abweichungen von lediglich wenigen tausend Franken.

6 Steuerstatistik juristische Personen MINIMALSTEUER AUF LIEGENSCHAFT 2010 Anzahl jur. Pers. (kl. Zweigniederl.) mit Mimalsteuer auf Liegenschaften Steuerwert der Liegenschaften efache Mimalsteuer Mimalsteuer Kanton SH 2010 (112%) Veree/Stift./übrige JP 2 3'538' Genossenschaften 13 30'107'000 22'443 25'136 Kapitalgesellschaften '855' ' '802 Total '500' ' '889 Gegenüber den Vorjahren entrichteten im Steuerjahr 2010 erstmals auch Veree mit Erwerbszweck bzw. übrige juristische Personen ee Mimalsteuer auf Liegenschaften. Immobiliensteuerwerte von über 533 Mio. trugen sgesamt rund zum Steuervolumen juristischer Personen bei. Die Gesamtzahl der juristischen Personen mit Mimalsteuer auf Liegenschaften schwankte den vergangen fünf Jahren zwischen 112 (2007) und 145 (2008). Generell kann gesagt werden, dass bei schwieriger konjunktureller Lage die Gesellschaften mangels steuerbaren Gewns eher die Mimalsteuer auf Liegenschaften entrichten müssen.

7 Steuerstatistik juristische Personen MINDESTSTEUER 2010 Anzahl jur. Pers. mit Mdeststeuer efache Mdeststeuer Mdeststeuer Kanton SH 2010 (112%) Kapitalgesellschaften ( 200) 1' ' '920 Genossenschaften ( 100) 23 2'300 2'576 TOTAL 1' ' '496 Über 1/3 aller juristischen Personen entrichtete 2010 lediglich ee Mdeststeuer. Die Werte für die efache Mdeststeuer sd ee Annäherung an die entsprechenden Steuererträge und stimmen nicht mit den exakten Werten übere. In der Praxis werden bei eer nicht ganzjährigen Steuerpflicht nicht die vollen Beträge von 200 resp. 100 verrechnet, sondern e Betrag Abhängigkeit der zeitlichen Steuerpflicht. Die Anzahl juristischer Personen mit Mdeststeuer stieg seit 2005 um 449 (+ 50%) auf sgesamt an, während die Gesamtzahl der juristischen Personen dieser Zeitspanne um 21% anstieg. Der Kantonsanteil an der Mdeststeuer lag 2010 um etwa höher als im Vorjahr.

8 Steuerstatistik juristische Personen KANTONSSTEUER NACH STEUERRECHTSFORM 2010 Tarif Code Steuerrechtsform Anzahl jur. Pers. Anzahl %- Anteil Steuerbarer Gewn Efache Gewnsteuer %-Anteil efache Gewnsteuer Steuerbares Kapital Efache Kapitalsteuer %-Anteil efache Kapitalsteuer Steuerwert der Liegenschaften Efache Mimalsteuer auf Liegenschaften Mdeststeuer Total e fache Steuer Total Steuerertrag Kanton SH 2010 (112%) 10 Kapitalgesellschaft 2' % 463'736'000 18'144' % 2'946'587'000 2'769' % 499'855' ' '000 21'551'062 24'137' Genossenschaft % 9'585' ' % 98'629'000 97' % 30'107'000 22'443 2' ' ' Veree /Stift./übr. jp % 5'042' ' % 300'185'000 90' % 3'538' ' ' Holdggesellschaft % 4'420' ' % 38'853'827' ' % '102'303 1'234' Verwaltungsgesellschaft % 239'519'100 11'529' % 17'488'752' ' % '908'011 13'336' Anlagefonds % % % Nullrechnung (nicht aktiv) % 2' % 2'961'439' % Total 3' % 722'305'800 30'473' % 62'649'419'000 4'217' % 533'500' ' '300 35'352'561 39'594'868 Insbesondere die Kapitalgesellschaften und die Verwaltungsgesellschaften trugen zum Gewnsteuerergebnis bei. Bei der Kapitalsteuer machten die Kapitalgesellschaften (66%) und die Holdggesellschaften (21%) den grössten Teil des Ergebnisses aus. Die Mimalsteuer- und Mdeststeuerenahmen betrugen weniger als 1.9% des gesamten Steuerertrages juristischer Personen. Über 3/4 aller veranlagten juristischen Personen waren Kapitalgesellschaften (ordentliche Betriebsgesellschaften). Bei den ausgewiesenen "Nullrechnungen" handelt es sich um juristische Personen, welche unvorhersehbar aus der Steuerpflicht gefallen sd. Häufigste Gründe dafür sd Fusionen, Liquidationen oder e überlanges erstes Geschäftsjahr betrug der totale Steuerertrag des Kantons 39.4 Mio. Er stieg danach bis 2007 auf 49 Mio. an. Die im Jahr 2008 egeführte Steuersatzreduktion von rund 50% führte der Folge zu tieferen Erträgen ( 38.7 Mio. im 2008, 42.5 Mio. im 2009). Insgesamt 195 Verwaltungsgesellschaften (5.4%) trugen ca. 38% zum Gewnsteuerekommen bei, gegenüber ca. 44% im 2008 und 39% im existierten 128 Verwaltungsgesellschaften, den Vorjahren waren es 177 (2008) und 183 (2009). Noch immer ist ee Zunahme dieses Gesellschaftstyps zu verzeichnen, wobei deren prozentualer und absoluter Anteil am totalen Steuerertrag den letzten Jahren rückläufig war. Die efache Steuer der Verwaltungsgesellschaften hat sich seit 2005 fast verdoppelt: 2005 betrug sie 6.5 Mio. und Mio.

9 Steuerstatistik juristische Personen GEMEINDESTEUERN JURISTISCHE PERSONEN 2010 Anzahl Steuerpflichtige Steuerbarer Gewn Efache Gewnsteuer efache Kapitalsteuer Steuerwert der Liegenschaften Efache Mimalsteuer auf Liegenschafte n Mdeststeuer Total efache Steuer %-Anteil an efacher kantonaler Steuer Gemede Steuerfuss (2010) Total Steuerertrag jur. Pers Steuerbares Gemede Kapital Altdorf % 82% 0 Bargen '100 35'105 2'385'000 2' ' '000 38' % 109% 42'460 Barzheim % 82% 0 Begggen 14 57'300 2'865 2'253'000 2' ' ' % 119% 7'290 Bergen '742' ' '548'000 89'296 16'634'000 12'476 12' ' % 99% 711'917 Bibern % 82% 0 Buch 9 143'000 6'949 1'474'000 1' ' % 99% 8'726 Buchberg '400 38'680 90'786'000 8'784 3'609'000 2'707 3'200 53' % 62% 33'090 Büttenhardt 9 188'100 9'405 1'448'000 1' ' % 109% 12'593 Dörflgen '100 29'655 8'115'000 8' '400 39' % 85% 33'264 Gächlgen '300 31'065 7'806'000 5'240 3'418'000 2'564 1'800 40' % 112% 45'548 Guntmadgen 6 29'500 1'340 1'014'000 1' ' % 104% 2'858 Hallau 82 4'194' '692 33'293'000 30'430 3'205'660 2'404 5' ' % 114% 282'636 Hemishofen '400 7'108 7'529'000 7'515 1'174' ' % 106% 17'070 Hemmental % 98% 0 Hofen % 82% 0 Löhngen 52 5'431' ' '158'000 56'165 42' ' ' % 82% 212'808 Lohn '700 10'335 7'928'000 5' '100 17' % 99% 17'170 Merishausen '000 14'550 11'209'000 9'607 1'820'000 1'365 1'600 27' % 102% 27'664 Neuhausen '432'700 4'627'935 13'229'426' '545 90'502'000 66'580 47'200 5'322' % 97% 5'162'592 Neunkirch 81 7'111' ' '635'000 75'975 9'513'000 6'310 3' ' % 89% 370'753 Oberhallau '500 6'125 2'160'000 2' ' '000 9' % 119% 11'602 Opfertshofen % 82% 0 Osterfgen % 112% 0 Ramsen 83 3'937' '893 64'504'000 49'113 3'630'500 2'723 4' ' % 111% 279'641 Rüdlgen '800 22'022 5'039'000 4' '000 31' % 59% 18'835 Schaffhausen 1' '151'100 19'035'839 47'127'479'000 2'567' '087' ' '600 21'991' % 98% 21'551'911 Schleitheim 68 3'272' '620 34'167'000 25'914 10'770'900 8'078 2' ' % 114% 227'786 Siblgen '900 13'795 3'415'000 3' ' '300 19' % 109% 20'775 Ste am Rhe '927' ' '235'000 75'718 16'392'389 12'294 17' ' % 97% 660'892 Stetten 35 1'631'900 81'374 7'319'000 7' ' '700 92' % 60% 55'372 Thayngen '861'900 4'067'119 1'278'179' '340 17'245'000 12'934 12'800 4'639' % 82% 3'804'138 Trasadgen '200 16'760 13'213'000 10'140 3'179'000 2'384 3'400 32' % 102% 33'338 Wilchgen 64 2'681' '770 41'702'000 38' ' ' % 112% 196'577 Total 3' '305'800 30'473'275 62'649'419'000 4'217' '500' ' '300 35'352' % Ø Steuerfuss 33'849'306

10 Steuerstatistik juristische Personen Im Vergleich zu den vorstehenden Auswertungen resultiert hier ee höhere Anzahl an Steuerpflichtigen. Dies rührt daher, dass ezelne juristische Personen aufgrund von Betriebsstätten / Zweigniederlassungen oder Liegenschaften mehreren Gemeden steuerpflichtig sd und daher dieser Auswertung mehrfach gezählt werden. Der Steuerertrag juristischer Personen konzentriert sich auf die Gemeden Schaffhausen, Neuhausen und Thayngen mit über 90% Anteil am gesamten Steuerertrag. Die folgenden Gemeden bilden ee zweite Gruppe, die zusammen een Anteil von über 5% an der efachen kantonalen Steuer ausmachen: Bergen (2.03%), Ste am Rhe (1.93%) und Neunkirch (1.18%). Schon den Vorjahren waren die Gemeden Schaffhausen, Neuhausen und Thayngen für den Grossteil des Steuerertrags zuständig. Gegenüber dem Vorjahr verzeichneten 12 Gemeden weniger und 15 Gemeden mehr Steuererträge. Die grössten absoluten Zunahmen verzeichneten die Gemeden Bergen (+ 199'020), Ste am Rhe (+ 149'671) und Neunkirch (+ 79'905) Die grössten prozentualen Zunahmen gegenüber 2009 verzeichneten die Gemeden Gächlgen (+145%), Oberhallau (+129%), Büttenhart (+70%) und Rüdlgen (+63%). Die Zunahme absoluten Zahlen diesen Gemeden ist jedoch gerg. Die grössten absoluten Abnahmen gegenüber dem Vorjahr verzeichneten die Gemeden Neuhausen (- 1'558'782), Thayngen (- 1'191'018) und Schleitheim (- 55'859). Prozentual starke Abnahmen zu 2009 verzeichneten die Gemeden Guntmadgen (- 80%), Trasadgen (- 50.5%) und Neuhausen (- 23.2%).

11 Steuerstatistik juristische Personen DIREKTE BUNDESSTEUER JURISTISCHE PERSONEN 2010 Steuerbarer Gewn %-Anteil an Direkte Bundessteuer 2010 %-Anteil an direkter Gewnstufe Anzahl jur. Pers. %-Anteil jur. Pers. Gesamtgewn Bundessteuer 0 1' % % % 1-24' % 4'533' % 373' % 25'000-49' % 5'703' % 466' % 50'000-99' % 11'777' % 941' % 100' ' % 22'163' % 1'737' % 200' ' % 44'348' % 3'407' % 500'000-1'000' % 26'569' % 1'823' % > 1'000' % 4'715'020' % 133'411' % Total 3' % 4'830'116' % 142'160' % Gegenüber der Kantonssteuer sd beim Bund weniger Steuerpflichtige zu verzeichnen. Juristische Personen mit sekundärer Steuerpflicht im Kanton Schaffhausen unterliegen hier nicht der direkten Bundessteuer. Mit über 142 Mio. entrichteten juristische Personen rund 3.5 mal mehr direkte Steuern auf Bundesebene als auf Kantonsebene. Dies rührt daher, weil Holdg- und Verwaltungsgesellschaften bei der direkten Bundessteuer ordentlich steuerpflichtig sd. Die Unternehmen aus der höchsten Gewnstufe (Gewn > 1 Mio.) trugen wie den Vorjahren den grössten Teil zum Ergebnis bei (> 93%). Die direkte Bundessteuer ist gegenüber 2009 um rund 39 Mio. gesunken, im Vergleich zu 2008 gar um mehr als 63 Mio. Die Bundessteuerenahmen stiegen von 2005 ( 133 Mio) bis 2008 ( 206 Mio) stetig an und sken seither wieder. Von waren ca. 4% der juristischen Personen für etwa 95% der direkten Bundessteuern verantwortlich. Die Anzahl juristischer Personen, welche zur Gewnstufe > 1 Mio. gehören, hat von 92 (2005) stetig auf 137 (2010) zugenommen. Der steuerbare Gewn ist über die Jahre tendenziell steigend, jedoch von Jahr zu Jahr starken Schwankungen unterworfen ( 3 Mrd. im 2005, 7.3 Mrd. im 2009). Der Grund liegt den stark schwankenden Beteiligungserträgen (wegen Beteiligungsabzug steuerneutral).

12 Steuerstatistik juristische Personen INTERKANTONALE GEWINNSTEUERN FÜR JURISTISCHE PERSONEN 2010 Steuerbelastung Hauptort effektiv, % Quelle: P. Hny Steuerrecht, 2011 Schaffhausen ist im Vergleich zum Vorjahr um zwei Ränge auf Platz 9 abgestiegen.

13 Steuerstatistik juristische Personen GRUNDLAGENDATEN MEHRJAHRESVERGLEICHE Entwicklung der Anzahl juristische Personen Entwicklung des steuerbaren Gewns Entwicklung des steuerbaren Kapitals Jahr Total Anzahl jur. Personen ' ' ' ' ' '640 Jahr steuerbarer Gewn '867' '958' '014' '022' '745' '305'800 Jahr steuerbares Kapital '696'794' '330'787' '435'781' '594'200' '379'374' '649'419'000 Entwicklung der Anzahl juristische Personen nach Steuerrechtsform Entwicklung des Kantonssteuerertrags (multipliziert mit Steuerfuss) Jahr Genossenschaft Vere/Stiftung/ übr. JP Kapitalgesellschaft Holdggesellschaft Verwaltungsgesellschaft ' ' ' ' ' ' Jahr Kantonssteuerertrag '442' '175' '056' '760' '541' '594'868