Steuerstatistische Grundlagen der Unternehmensbesteuerung

Transkript

1 e-parl :45 Der Bundesrat 12. August 215 Steuerstatistische Grundlagen der Unternehmensbesteuerung für Bund, Kantone und ausgewählte Gemeinden Bericht in Erfüllung des Postulats von Hildegard Fässler-Osterwalder vom

2 e-parl :45 Zusammenfassung Am hat Nationalrätin Hildegard Fässler-Osterwalder das Postulat Steuerstatistik der Unternehmensbesteuerung verbessern eingereicht. Im vorliegenden Bericht werden die im Postulat verlangten steuerstatistischen Grundlagen der Unternehmensbesteuerung dargestellt. Die Aufschlüsselung der Steuerstatistik nach rechtlichem Status der Unternehmen und nach Staatsebenen vermittelt ein detailliertes Bild der juristischen Personen in der Schweiz. Ausserdem wird die Entwicklung zwischen 26 und 211 aufgezeigt. Die Zahlen beziehen sich jeweils auf die direkte Bundessteuer (DBSt) inklusive Kantonsanteil von 17 Prozent. Eine Ausnahme bilden die in den Detailtabellen im Anhang ausgewiesenen Gewinne aus übrigen Einkünften aus der Schweiz und aus dem Ausland sowie das Eigenkapital. Diese Grössen stellen kantonale Faktoren dar. Ergebnisse für die Schweiz Das oberste Quartil der Unternehmen entrichtet praktisch den gesamten Steuerbetrag DBSt. Diese Verteilung erweist sich über den betrachteten Zeitraum als sehr stabil. Die überwiegende Mehrheit der juristischen Personen bezahlt keine oder eine direkte Bundessteuer von weniger als CHF 1.-. Die Statusgesellschaften sind für die direkte Bundessteuer von grosser Bedeutung. Rund 5 % der gesamten Steuereinnahmen von juristischen Personen wurden in den betrachteten Jahren von Statusgesellschaften erzielt. Dieser Anteil blieb in der untersuchten Zeitspanne relativ konstant. Der Anteil der Statusgesellschaften am Steuerbetrag DBSt nimmt mit steigenden Steuerbetragsklassen zu. Während ihr Anteil bei Unternehmen ohne Steuerlast 211 nur 8% betrug, belief sich ihr Anteil an der höchsten Steuerbetragsklasse (Steuerbetrag über CHF 1 Mio.) auf 62%. Ergebnisse für die Kantone Ein erheblicher Anteil am gesamten Steuerbetrag DBSt der juristischen Personen (61.3%) wird von 5 Kantonen (ZH, GE, ZG, VD und BS) erbracht. Obwohl einige wenige Kantone den Löwenanteil generieren, sind die Gewinnsteuereinnahmen von juristischen Personen auch für die übrigen Kantone wichtig. Bei den Statusgesellschaften dominieren die gleichen 5 Kantone wie bei der Betrachtung der gesamten Steuereinnahmen aller juristischen Personen: ZG, GE, VD, BS und ZH. Ihr Anteil am Steuerertrag DBSt aller Statusgesellschaften betrug 211 rund 76%. Bezifferte sich der Anteil des Kantons ZG am gesamten Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 26 noch auf rund 26% (bei einem Anteil von 3% bezogen auf die Anzahl der Statusgesellschaften), so verringerte sich dieser Anteil 211 auf rund 18% (bei einem praktisch unveränderten Anteil von 29.5% gemessen an der Anzahl der Statusgesellschaften). Ergebnisse für ausgewählte Städte Betrachtet man einige ausgewählte Städte, zeigt sich auch hier, dass ein paar wenige einen gewichtigen Anteil am Steueraufkommen aufweisen. Bezogen auf den gesamten Steuerertrag DBSt von Gesellschaften mit einem kantonalen Steuerstatus entfiel für das Steuerjahr 211 ein beträchtlicher Teil (58%) auf folgende 6 Städte: Genf, Basel, Zug, Zürich, Lausanne und Neuchâtel. Rund 6% entfielen auf weitere ausgewählte Städte (Luzern, Winterthur, Bern, Biel, Thun, Fribourg, Solothurn, Schaffhausen, St. Gallen, Chur und Lugano). Insgesamt generierten die obgenannten Städte im Steuerjahr 211 rund 64% der Steuereinnahmen DBSt aller Gesellschaften mit einem kantonalen Steuerstatus. ii

3 e-parl :45 Inhalt ZUSAMMENFASSUNG... II 1 EINLEITUNG JURISTISCHE PERSONEN SCHWEIZ Alle juristischen Personen Statusgesellschaften 2.2 KANTONE Alle juristischen Personen Statusgesellschaften 2.3 STÄDTE Ausgewählte Städte Alle juristischen Personen Statusgesellschaften 2.4 PRINZIPALGESELLSCHAFTEN 3 STEUERREPARTITIONEN ANHANG ALLE JURISTISCHEN PERSONEN NACH KANTONEN ORDENTLICH BESTEUERTE JURISTISCHE PERSONEN NACH KANTONEN HOLDINGGESELLSCHAFTEN NACH KANTONEN DOMIZILGESELLSCHAFTEN NACH KANTONEN GEMISCHTE GESELLSCHAFTEN NACH KANTONEN ANZAHL JURISTISCHE PERSONEN NACH KANTONEN 26 UND STEUERBETRÄGE DER JURISTISCHEN PERSONEN NACH KANTONEN 26 UND KAPITAL DER JURISTISCHEN PERSONEN NACH KANTONEN 26 UND REINGEWINNE DBST (ABZÜGLICH NETTOERTRÄGE AUS BETEILIGUNGEN) DER JURISTISCHEN PERSONEN NACH KANTONEN 26 UND VERTEILUNG NACH STEUERBETRAGSHÖHE SCHWEIZ VERTEILUNG NACH STEUERBETRAGSHÖHE SCHWEIZ ALLE JURISTISCHEN PERSONEN NACH STÄDTEN ORDENTLICH BESTEUERTE JURISTISCHE PERSONEN NACH STÄDTEN STATUSGESELLSCHAFTEN NACH STÄDTEN ANZAHL DER JURISTISCHEN PERSONEN NACH STÄDTEN 26 UND STEUERBETRÄGE DER JURISTISCHEN PERSONEN NACH STÄDTEN 26 UND NETTOPOSITIONEN DER STEUERREPARTITIONEN NACH KANTONEN VERBUCHTE GUTSCHRIFTEN (BRUTTO) ZU GUNSTEN ANDERER KANTONE VERBUCHTE GUTSCHRIFTEN (BRUTTO) ZU GUNSTEN ANDERER KANTONE 26 iii

4 e-parl :45 Tabellen- und Abbildungsverzeichnis Tabelle 1: Verteilung der Unternehmen nach Steuerbetrag in Prozenten 2 Abbildung 1: Häufigkeitsverteilung der juristischen Personen nach Steuerbetrag 26 und Abbildung 2: Häufigkeitsverteilung der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 26 und Abbildung 3: Anteile der Statusgesellschaften am Steuerbetrag DBSt der juristischen Personen in Prozenten 4 Abbildung 4: Anteile der juristischen Personen nach Status an der Anzahl und am Steuerbetrag 26 und 211 in Prozenten 4 Abbildung 5: Anteile der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 211 in Prozenten 5 Abbildung 6: Anteile der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 26 in Prozenten 5 Abbildung 7: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 211 in Prozenten 6 Abbildung 8: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 26 in Prozenten 7 Abbildung 9: Anteile der natürlichen und juristischen Personen am Steuerbetrag DBSt innerhalb der Kantone in Prozenten 7 Abbildung 1: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 211 in Prozenten 8 Abbildung 11: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 26 in Prozenten 9 Abbildung 12: Anteile der natürlichen und juristischen Personen (Ordentlich/Status) am Steuerbetrag DBSt innerhalb der Kantone in Prozenten 9 Abbildung 13: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 211 in Prozenten 1 Abbildung 14: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 26 in Prozenten 11 Abbildung 15: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 211 in Prozenten 12 Abbildung 16: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBST der Statusgesellschaften 26 in Prozenten 12 Abbildung 17: Durchschnittliche Auslandsausscheidung Prinzipalgesellschaften 213 in Prozenten 13 Abbildung 18: Saldo Verbuchte Steuerrepartitionen iv

5 e-parl :45 1 Einleitung Am hat Nationalrätin Hildegard Fässler-Osterwalder das Postulat Steuerstatistik der Unternehmensbesteuerung verbessern mit dem folgenden Wortlaut eingereicht: Der Bundesrat wird mit Blick auf die Unternehmenssteuerreform III eingeladen, deren steuerstatistische Grundlagen zu erheben, zusammenzustellen und offenzulegen. Namentlich ist über Kapital, Gewinn und bezahlte Steuern von juristischen Personen je separat für Bund, Kantone und ausgewählte Gemeinden und die entsprechenden Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer einzeln Bericht zu erstatten nach: a. juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus; b. juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus (je für Verwaltungsgesellschaften, gemischte Gesellschaften und Holdinggesellschaften); c. Prinzipalgesellschaften. Im vorliegenden Bericht werden die im Postulat verlangten steuerstatistischen Grundlagen der Unternehmensbesteuerung dargestellt. Die Aufschlüsselung der Steuerstatistik nach rechtlichem Status der Unternehmen und nach Staatsebenen vermittelt ein detailliertes Bild der juristischen Personen in der Schweiz. Ausserdem wird die Entwicklung zwischen 26 und 211 aufgezeigt. Die verwendeten Informationen und Zahlen stammen aus der Steuerstatistik zur direkten Bundessteuer der Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV, welche jährlich bei den Kantonen erhoben wird. Die Zahlen beziehen sich jeweils auf die direkte Bundessteuer (DBSt) inklusive Kantonsanteil von 17 Prozent. Eine Ausnahme bilden die in den Detailtabellen im Anhang ausgewiesenen Gewinne aus übrigen Einkünften aus der Schweiz und aus dem Ausland sowie das Eigenkapital. Diese Grössen stellen kantonale Faktoren dar. Die aktuellsten Daten stammen aus dem Steuerjahr 211. Für die Darstellung der Entwicklung über die Zeit wurden die Steuerjahre 26 und 211 verwendet. Die Daten der Statusgesellschaften wurden zwar erstmals für das Steuerjahr 23 im Rahmen des Finanzausgleichs erhoben, jedoch beinhalten die Jahre vor 26 zum Teil noch Schätzungen und somit Unsicherheiten. Für die Prinzipalgesellschaften wurde eine aktuelle Auswertung aus dem Jahr 213 herangezogen. Die Daten betreffend die Steuerrepartitionen 1 werden der ESTV im Rahmen des Finanzausgleichs von den Kantonen gemeldet, jedoch nicht getrennt nach natürlichen und juristischen Personen, sondern als Gesamtsumme. Der Bericht ist wie folgt aufgebaut: In Kapitel 2 werden die Daten der Steuerstatistik zur DBSt für juristische Personen für die Schweiz insgesamt, für die einzelnen Kantone sowie für ausgewählte Städte untersucht. Dabei werden jeweils Ergebnisse für alle juristischen Personen und für Statusgesellschaften ausgewiesen. Ergebnisse zu den Steuerrepartitionen werden in Kapitel 3 präsentiert. Im Berichtsteil sind ausgewählte Tabellen und Grafiken dargestellt. Detaillierte Ergebnisse befinden sich im Anhang. 1 Die DBSt wird in demjenigen Kanton veranlagt, in welchem die steuerpflichtige Person ihren Wohnsitz (natürliche Personen) oder ihren Sitz, bzw. die tatsächliche Verwaltung (juristische Personen) hatte, d.h. inklusive der Bemessungsgrundlagen, deren steuerliche Ausschöpfung einem anderen Kanton zusteht. Den kantonalen Anteil an den Steuerbeträgen, die von Steuerpflichtigen mit Steuerobjekten in mehreren Kantonen geschuldet sind, verteilen die Kantone unter sich nach bundesrechtlichen Grundsätzen betreffend das Verbot der Doppelbesteuerung (siehe dazu Art. 197 DBG).

6 e-parl :45 2 Juristische Personen 2.1 Schweiz Alle juristischen Personen Das oberste Quartil der Unternehmen entrichtet praktisch den gesamten Steuerbetrag DBSt. Diese Verteilung erweist sich über den betrachteten Zeitraum als sehr stabil. Tabelle 1 zeigt die Verteilung der Unternehmen nach Steuerbetrag für die Steuerjahre 26 bis 211. Neben den Quartilen sind auch die Anteile der gemessen am bezahlten Steuerbetrag 25 grössten Unternehmen (Top 25) ausgewiesen. Die Erhebung der Statistikdaten 211 der direkten Bundessteuer erfasste gesamtschweizerisch rund 36 steuerpflichtige juristische Personen, mit einem Steuerbetrag von insgesamt CHF Mio. Die obersten 25% steuerten 99.6% des gesamten Steuerbetrags bei. Bei den TOP 25 betrug der Anteil am gesamten Steuerertrag 211 rund die Hälfte (51.9%). Die untersten 5% bezahlten mangels steuerbarem Reingewinn gar keine Steuern. Diese Anteile blieben über die untersuchte Zeitperiode sehr stabil. Tabelle 1: Verteilung der Unternehmen nach Steuerbetrag in Prozenten Abbildung 1 zeigt die Häufigkeitsverteilung der juristischen Personen nach Steuerbetragsklassen für die Steuerjahre 26 und 211. Sie verdeutlicht, dass die überwiegende Zahl der juristischen Personen keine oder eine DBSt von weniger als CHF 1.- bezahlt. Obwohl anzahlmässig gegenüber dem Jahr 26 im Jahr 211 deutlich mehr juristische Personen ohne Steuerlast gemeldet wurden, blieb der relative Anteil dieser Gesellschaften an der Gesamtzahl der Unternehmen praktisch unverändert (26: 55%; 211:56%). Abbildung 1: Häufigkeitsverteilung der juristischen Personen nach Steuerbetrag 26 und 211 2

7 e-parl : Statusgesellschaften Die Statusgesellschaften sind für die DBSt von grosser Bedeutung. Rund 5 % der gesamten Steuereinnahmen DBSt der juristischen Personen wurden in den betrachteten Jahren von Statusgesellschaften erzielt. Dieser Anteil blieb in der untersuchten Zeitspanne relativ konstant. Abbildung 2 zeigt die Häufigkeitsverteilung der Statusgesellschaften nach Steuerbetragsklassen für die Steuerjahre 26 und 211. Dabei zeigt sich ein ähnliches Bild wie für das Total der juristischen Personen (vgl. Abbildung 1). Jedoch stieg der Anteil der Gesellschaften ohne Steuerlast von 53% im Jahr 26 auf 64% im Jahr 211. Abbildung 2: Häufigkeitsverteilung der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 26 und 211 Für die DBSt sind die Gesellschaften mit einem kantonalen Steuerstatus gemäss Artikel 28 des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG; SR ) von grosser Bedeutung. Dies verdeutlichen Abbildung 3 und Abbildung 4. Abbildung 3 zeigt die Anteile der Statusgesellschaften am Steuerbetrag DBSt der juristischen Personen für die Steuerjahre 26 bis 211. Abbildung 4 stellt die Anteile der juristischen Personen nach Status an der Anzahl und am Steuerbetrag für die Steuerjahre 26 und 211 dar. Der Vergleich zeigt, dass die Statusgesellschaften im Steuerjahr 211 nur rund 7% aller juristischen Personen ausmachten, ihr Anteil am Steuerertrag DBSt jedoch 5% betrug. Wie Abbildung 3 und Abbildung 4 aufzeigen, war die Bedeutung der Statusgesellschaften im betrachteten Zeitabschnitt sehr hoch. 3

8 e-parl :45 Abbildung 3: Anteile der Statusgesellschaften am Steuerbetrag DBSt der juristischen Personen in Prozenten Abbildung 4: Anteile der juristischen Personen nach Status an der Anzahl und am Steuerbetrag 26 und 211 in Prozenten Die Bedeutung der Statusgesellschaften im Jahr 211 verdeutlicht auch die Abbildung 5, welche die Anteile von ordentlich besteuerten Unternehmen und Statusgesellschaften nach Steuerbetragsklassen auflistet. Der Anteil der Statusgesellschaften am Steuerbetrag DBSt nimmt mit steigenden Steuerbetragsklassen zu. Während ihr Anteil bei Unternehmen ohne Steuerlast nur 8% beträgt, beläuft sich ihr Anteil an der höchsten Steuerbetragsklasse (Steuerbetrag über CHF 1 Mio) auf 62%. 4

9 e-parl :45 Abbildung 5: Anteile der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 211 in Prozenten Ein ähnliches Bild ergibt sich für das Steuerjahr 26. Allerdings war die Bedeutung der Statusgesellschaften in den obersten Steuerbetragsklassen im Jahr 26 noch etwas weniger gross. Abbildung 6: Anteile der Statusgesellschaften nach Steuerbetrag 26 in Prozenten 2.2 Kantone Alle juristischen Personen Ein erheblicher Anteil am gesamten Steuerbetrag DBSt der juristischen Personen (61.3%) wird von 5 Kantonen erbracht. Obwohl einige wenige Kantone den Löwenanteil generieren, sind die juristischen Personen innerhalb der Kantone auch für die übrigen Kantone wichtig. Für die Analyse und den Vergleich auf Kantonsebene werden Blasendiagramme (Abbildung 7 und Abbildung 8) verwendet. Dabei wird auf der horizontalen Achse der Anteil am Steuerertrag in Prozenten, auf der vertikalen Achse der Anteil an der Anzahl Unternehmen in Prozenten abgetragen. Die Grösse der Blasen gibt den Anteil der einzelnen Kantone am schweizweiten Steuerertrag der juristischen Personen (bzw. der Statusgesellschaften) wieder. Die Grösse der Blasen visualisiert also das Gewicht der einzelnen Kantone bezüglich Einnahmen aus der Unternehmensbesteuerung auf Stufe Bund. Abbildung 7 zeigt, dass sich die fünf Kantone ZH, GE, ZG, VD und BS bezüglich Gewicht deutlich von den anderen Kantonen abheben. Zusammen generierten sie im Jahr % des Steuerertrags DBSt der juristischen Personen. Der Vergleich zwischen Abbildung 7 und Abbildung 8 gibt Aufschluss über die Verschiebung der Gewichte zwischen 26 und 211. Vor allem die Kantone VD und GE konnten ihre Anteile am Steuerertrag signifikant steigern. Der Kanton ZH büsste hingegen etwas an Gewicht ein. 5

10 e-parl :45 Abbildung 9 zeigt die Anteile der natürlichen und juristischen Personen am Steuerbetrag DBSt pro Kanton für die Steuerjahre 26 und 211 mit Hilfe eines Säulendiagramms. Für 211 weisen die Kantone NE, BS, SH und ZG einen besonders hohen, der Kanton SZ einen besonders niedrigen Anteil der juristischen Personen am Steueraufkommen DBSt auf. Der Vergleich zwischen 26 und 211 zeigt, dass dieser Anteil besonders in den Kantonen GL und ZG deutlich abgenommen hat, während Kantone wie AI oder NE eine deutliche Zunahme dieses Anteils verzeichnen. Abbildung 9 kann zudem entnommen werden, dass auch für Kantone, welche bezogen auf den Gesamtertrag der DBSt nur ein geringes Gewicht haben, die juristischen Personen für den Kanton selber eine hohe Bedeutung haben können. Abbildung 7: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 211 in Prozenten 6

11 e-parl :45 Abbildung 8: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 26 in Prozenten Abbildung 9: Anteile der natürlichen und juristischen Personen am Steuerbetrag DBSt innerhalb der Kantone in Prozenten Statusgesellschaften Bezifferte sich der Anteil des Kantons ZG am gesamten Steuerertrag der Statusgesellschaften 26 noch auf rund 26% (bei einem Anteil von 3% bezogen auf die Anzahl der Statusgesellschaften), so verringerte sich dieser Anteil 211 auf rund 18% (bei einem praktisch unveränderten Anteil von 29.5% gemessen an der Anzahl der Statusgesellschaften). 7

12 e-parl :45 Abbildung 1 und Abbildung 11 zeigen die Bedeutung der Statusgesellschaften auf Ebene der Kantone für die Steuerjahre 211 und 26 (für die Erklärung der Blasendiagramme vgl. Punkt 2.2.1). Es dominieren die gleichen 5 Kantone wie bei der Betrachtung der gesamten Steuereinnahmen aller juristischen Personen: ZG, GE, VD, BS und ZH. Ihr Anteil am Steuerertrag aller Statusgesellschaften betrug 211 rund 76%. Beim Vergleich zwischen 26 und 211 fällt insbesondere die Gewichtsverschiebung des Kantons ZG auf: Obwohl anzahlmässig gegenüber 26 praktisch unverändert (26: 3%; %) generierte der Kanton ZG 211 rund 18% der Steuereinnahmen aller Statusgesellschaften; dieser Anteil betrug 26 noch rund 26%. Abbildung 1: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 211 in Prozenten 8

13 e-parl :45 Abbildung 11: Anteile der Kantone an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 26 in Prozenten Abbildung 12 zeigt die Anteile der natürlichen und juristischen Personen am Steuerbetrag DBSt pro Kanton für die Steuerjahre 26 bis 211 mit Hilfe eines Säulendiagramms. Der Anteil der juristischen Personen wird dabei weiter aufgeschlüsselt auf ordentlich besteuerte Unternehmen und Statusgesellschaften. Zudem wird der Anteil der Statusgesellschaften für 26 eingetragen, damit die Entwicklung dieses Anteils zwischen 26 und 211 pro Kanton festgestellt werden kann. Der Vergleich zwischen 26 und 211 zeigt, dass die Anteile der Statusgesellschaften in den Kantonen SZ, NW, GL, ZG und SH deutlich abgenommen haben, während diese Anteile in den Kantonen AI, VD, NE und GE deutlich zugenommen haben. Abbildung 12: Anteile der natürlichen und juristischen Personen (Ordentlich/Status) am Steuerbetrag DBSt innerhalb der Kantone in Prozenten 9

14 e-parl : Städte Ausgewählte Städte Betrachtet man einige ausgewählte Städte, zeigt sich auch hier, dass ein paar wenige einen gewichtigen Anteil am Steueraufkommen aufweisen. Für die Analyse auf Ebene der Gemeinden wurden Daten von ausgewählten Städten verwendet: Genf, Basel, Zug, Zürich, Lausanne, Neuchâtel, Luzern, Winterthur, Bern, Biel, Thun, Fribourg, Solothurn, Schaffhausen, St. Gallen, Chur und Lugano. Aus Gründen der Lesbarkeit werden in den Diagrammen die Bezeichnungen einzelner Städte mit relativ geringem Gewicht nicht aufgeführt Alle juristischen Personen Abbildung 13 und Abbildung 14 zeigen die Bedeutung der juristischen Personen auf Ebene ausgewählter Städte für die Steuerjahre 211 und 26 (für die Erklärung der Blasendiagramme vgl. Punkt 2.2.1). Der Anteil am Steuerertrag bezieht sich auf den gesamten Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen in der Schweiz. Die Städte Genf, Zürich, Basel, Zug, und Lausanne trugen im Steuerjahr 211 rund 4% zum gesamten Steuerbetrag aller juristischen Personen in der Schweiz bei. Dieser Anteil nahm gegenüber dem Steuerjahr 26 (42%) geringfügig ab. Gegenüber 26 nahm das Gewicht von Zürich deutlich ab (26: 15.1%; 211: 8.9%), während der Anteil von Genf deutlich zunahm (26: 7.5%; 211: 11.5%). Abbildung 13: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 211 in Prozenten 1

15 e-parl :45 Abbildung 14: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt aller juristischen Personen 26 in Prozenten Statusgesellschaften Abbildung 15 und Abbildung 16 zeigen die Bedeutung der Statusgesellschaften auf Ebene ausgewählter Städte für die Steuerjahre 211 und 26 (für die Erklärung der Blasendiagramme vgl. Punkt 2.2.1). Bezogen auf den gesamten Steuerertrag von Gesellschaften mit einem kantonalen Steuerstatus entfiel für das Steuerjahr 211 ein beträchtlicher Teil (58%) auf folgende 6 Städte: Genf, Basel, Zug, Zürich, Lausanne und Neuchâtel. Rund 6% entfielen auf weitere ausgewählte Städte (Luzern, Winterthur, Bern, Biel, Thun, Fribourg, Solothurn, Schaffhausen, St. Gallen, Chur und Lugano). Insgesamt generierten die obgenannten Städte im Steuerjahr 211 rund 64% der Steuereinnahmen aller Gesellschaften mit einem kantonalen Steuerstatus. Der Vergleich der Steuerjahre 26 und 211 zeigt insbesondere einen abnehmenden Anteil der Stadt Zug und einen zunehmenden Anteil der Stadt Genf. 11

16 e-parl :45 Abbildung 15: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBSt der Statusgesellschaften 211 in Prozenten Abbildung 16: Anteile ausgewählter Städte an der Anzahl und am Steuerertrag DBST der Statusgesellschaften 26 in Prozenten 12

17 e-parl : Prinzipalgesellschaften Prinzipalgesellschaften können sowohl ordentlich besteuerte Gesellschaften als auch Gesellschaften mit einem besonderen Steuerstatus sein. Gemäss einer aktuellen Erhebung existierten im Jahr Prinzipalgesellschaften in der Schweiz. Diese waren auf 15 Kantone verteilt. Die Prinzipalgesellschaften verzeichneten eine durchschnittliche Auslandsausscheidung von rund 48% (vgl. Abbildung 17), bei einem Reingewinn vor Auslandsausscheidung von rund CHF 9,5 Mrd. Der Steuerbetrag für die DBSt belief sich auf rund CHF 426 Mio. Dies ergab eine effektive durchschnittliche Steuerbelastung bezogen auf den Reingewinn vor Auslandsausscheidung von 4.46%. Abbildung 17: Durchschnittliche Auslandsausscheidung Prinzipalgesellschaften 213 in Prozenten 3 Steuerrepartitionen Bei der DBSt ist der Wohnsitz- (natürliche Personen) oder Sitzkanton (juristische Personen) für die Veranlagung zuständig. Ergibt sich ein interkantonales Verhältnis, so teilt die Steuerbehörde des Wohnsitz- oder Sitzkantons den Steuerbehörden der anderen Kantone ihre Steuerveranlagung mit und verbucht für die DBSt zu Gunsten der anderen Kantone eine Gutschrift in der Höhe der jeweiligen Anteile. Im Rahmen des Finanzausgleichs erhebt die ESTV die unter den Kantonen verbuchten Gutschriften (Brutto). Diese Gutschriften werden in diesem Bericht dargestellt. Die Steuerrepartitionen sind jedoch nur im Total, also nicht aufgeteilt nach natürlichen und juristischen Personen, vorhanden. 13

18 e-parl :45 In Abbildung 18 sind die Nettopositionen der einzelnen Kantone für die Jahre 26 und 211 dargestellt. Minusbeträge besagen, dass ein Kanton mehr Gutschriften zu Gunsten anderer Kantone verbuchte als er erhalten hat. Plusbeträge bedeuten, dass ein Kanton per Saldo mehr Gutschriften erhielt. Details zur Abbildung 18 befinden sich im Anhang dieses Berichts. Im Jahr 26 wiesen die Kantone VD und NE Ausreisser auf. Diese wurden in Abbildung 18 nicht aufgeführt zwecks Verbesserung der Aussagekraft und Darstellung. In den Detailtabellen im Anhang sind die entsprechenden Zahlen jedoch enthalten. Abbildung 18: Saldo Verbuchte Steuerrepartitionen

19 e-parl :45 4 Anhang 4.1 Alle juristischen Personen nach Kantonen Ordentlich besteuerte juristische Personen nach Kantonen Holdinggesellschaften nach Kantonen Domizilgesellschaften nach Kantonen Gemischte Gesellschaften nach Kantonen Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und Steuerbeträge der juristischen Personen nach Kantonen 26 und Kapital der juristischen Personen nach Kantonen 26 und Reingewinne DBSt (abzüglich Nettoerträge aus Beteiligungen) der juristischen Personen nach Kantonen 26 und Verteilung nach Steuerbetragshöhe Schweiz Verteilung nach Steuerbetragshöhe Schweiz Alle juristischen Personen nach Städten Ordentlich besteuerte juristische Personen nach Städten Statusgesellschaften nach Städten Anzahl der juristischen Personen nach Städten 26 und Steuerbeträge der juristischen Personen nach Städten 26 und Nettopositionen der Steuerrepartitionen nach Kantonen Verbuchte Gutschriften (Brutto) zu Gunsten anderer Kantone Verbuchte Gutschriften (Brutto) zu Gunsten anderer Kantone 26 15

20 Anhang 4.1 Alle juristischen Personen nach Kantonen 211 e-parl :45 Direkte Bundessteuer Kantonale Faktoren Nr. Kanton Anzahl Steuerbarer Reingewinn in 1'.- Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- Stb RG aus Effektiv best. RG übr Eink aus aus übr Eink aus CH in 1'.- Ausl in 1'.- 7' Gesamte Gesellschaften 211: Anzahl 1 ZH 61'639 38'13'257 15'983'249 1'35'88'35 458'288'417 58'367 71'651 2 BE 35'649 8'869'141 5'495' '74'6 113'17'66 3'562 12'22 3 LU 13'972 15'435'59 3'17' '886' '54'2 18'39 16'551 4 UR 1'34 31'629 17'86 14'346'663 5'362' SZ 1'74 4'624'55 1'938' '749'891 31'888'72 1' '218 6 OW 3' ' ' 23'319'37 5'729' '722 7 NW 3'42 1'65'53 489'769 41'43'19 9'159'31 1'678 1'59 8 GL 2' '753 21'466 16'29'26 5'732'586 3' ZG 24'491 32'8'67 11'55'13 935'314' '134' '56 1'245'661 1 FR 1'968 8'711'898 4'69' '286'696 51'258'395 37'752 35'77 11 SO 7'66 3'699'757 1'433'31 121'27'825 34'221'148 4'936 1' BS 9'164 48'374'989 8'24' '979'59 11'318' ' ' BL 8'862 5'891'662 2'232'51 189'643'518 38'313'863 33'85 166' SH 3'244 14'754'855 1'869' '47'432 64'793'959 17'384 16'25 15 AR 2'96 461' '739 27'57'387 2'557' '9 16 AI 1'27 225' '97 15'157'642 1'349' ' SG 18'922 7'377'956 3'733'52 291'455'71 56'23' '767 42' GR 8'646 1'749'72 96'794 81'167'45 11'997'311 9'614 18'58 19 AG 22'893 7'118'69 4'19' '837'16 48'643'796 9'339 9'561 2 TG 9'89 2'85'56 1'353' '159'799 17'573'426 2'716 11' TI 24'82 3'21'84 2'62' '649'6 27'67'777 21' ' VD 24'437 36'348'998 21'45'296 94'262' '937'181 18'125 1'77'2 23 VS 14'634 1'637'963 1'269'879 13'642'462 16'935' ' NE 5'442 11'615'944 5'722' '872'953 48'713'82 68'65 636' GE 24'62 27'151'446 13'391'816 1'136'98'19 182'691' '189 1'284' JU 2' ' '254 4'857'251 4'863'813 1'441 16' CH 357' '771' '621'87 8'185'457'637 2'164'266'162 1'742'352 6'644'47 Anzahl Steuerbetrag in Fr. 6' 5' 4' 3' 2' 1' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Gesamte Gesellschaften 211: Steuerbetrag 1'6'' 1'4'' 1'2'' 1''' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Gesamte Gesellschaften 211: Gewinn Gesamte Gesellschaften 211: Kapital Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- 25'' 2'' 15'' 1'' 5'' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Kapital in 1'.- 6'' 5'' 4'' 3'' 2'' 1'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 1 / 45

21 Anhang 4.2 Ordentlich besteuerte juristische Personen nach Kantonen 211 e-parl :45 Direkte Bundessteuer Kantonale Faktoren Nr. Kanton Anzahl Steuerbarer Reingewinn in 1'.- Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- Stb RG aus Effektiv best. RG übr Eink aus aus übr Eink aus CH in 1'.- Ausl in 1'.- 7' Ordentlich besteuerte Gesellschaften 211: Anzahl 1 ZH 59'9 15'828'61 11'37'3 93'377'328 22'98'256 2 BE 34'454 6'369'733 4'64' '352'168 47'873'654 3 LU 13'371 2'131'16 2'35' '425'684 15'493'124 4 UR ' '157 12'312'687 1'186'541 5 SZ 1'63 1'86'687 1'13'79 85'217'549 12'8'868 6 OW 3' ' '63 19'722'225 1'679'736 7 NW 3'54 348' '49 28'278'92 2'3'8 8 GL 1' '91 159'325 11'866'41 1'616'387 9 ZG 17'384 2'416'498 2'166' '944'764 26'994'367 1 FR 9'85 1'8'62 1'535' '543'976 1'692'56 11 SO 7'289 1'451'536 1'174'95 99'234'54 12'981' BS 8'631 1'96'233 1'374' '198'933 2'449'89 13 BL 8'452 1'255'5 1'145'633 97'325'714 8'56' SH 2'91 871'75 733'966 43'85'742 3'324' AR 2'82 361'652 38'41 25'926'588 1'975' AI 1'191 82'393 73'972 6'238' ' SG 17'927 3'1'785 2'895'746 22'284'647 21'282' GR 7' ' '26 65'284'638 7'1' AG 22'45 4'731'684 3'878' '197'31 3'219'286 2 TG 9'41 1'365'539 1'243'932 12'811'1 9'928'58 21 TI 22'427 2'21'483 1'832' '63'218 2'461' VD 23'736 8'321'879 3'667'881 3'374'39 33'934' VS 14'213 1'241'451 1'158'117 94'142'786 11'326' NE 5'128 1'41'935 1'333'27 95'241'342 5'653' GE 22'916 7'289'448 4'223' '145'575 47'333' JU 2' ' '64 31'54'11 1'869' CH 333'286 67'184'282 49'457'475 4'85'676' '958'118 Anzahl Steuerbetrag in Fr. 6' 5' 4' 3' 2' 1' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Ordentlich besteuerte Gesellschaften 211: Steuer 1''' 9'' 8'' 7'' 6'' 5'' 4'' 3'' 2'' 1'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Ordentlich besteuerte Gesellschaften 211: Gewinn Ordentlich besteuerte Gesellschaften 211: Kapital Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- 12'' 1'' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Kapital in 1'.- 25'' 2'' 15'' 1'' 5'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 2 / 45

22 Anhang 4.3 Holdinggesellschaften nach Kantonen 211 e-parl :45 Direkte Bundessteuer Kantonale Faktoren Nr. Kanton Anzahl Steuerbarer Reingewinn in 1'.- Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- Stb RG aus Effektiv best. RG übr Eink aus aus übr Eink aus CH in 1'.- Ausl in 1'.- 2'5 Holdinggesellschaften (Art. 28 Abs.2 StHG) 211: Anzahl 1 ZH 1'98 16'546'53 83'72 7'611'24 27'336'46 2 BE 1'41 2'86' '35 4'717'84 49'13'66 3 LU 376 3'896'113 85'798 7'292'811 89'146'339 1'11 4 UR '99 2'422 1'735'876 3'817'116 5 SZ 41 2'752'8 157'121 13'355'258 12'484'263 6 OW '882 5' '579 2'684'48 7 NW 2 964'283 65'29 5'527'477 5'652'493 8 GL '161 31'694 2'693'964 2'28'3 4 9 ZG 2'275 2'442'46 715'16 6'788' '743'266 3'77 1 FR 79 3'677' '53 1'74'898 28'966'13 1'19 11 SO 261 2'192'742 28'43 17'714'261 16'995' BS '933'179 2'57'942 21'769'534 82'16' BL 297 3'597'547 62'297 5'295'278 26'132' SH 163 1'189'55 51'835 4'45'953 37'871'3 1' AR 78 85'976 5'58 474' ' AI 51 42'467 3' ' ' SG 615 3'55' '968 15'127'264 32'671' GR '37 4'72 3'45'779 2'438' AG 411 2'36' '474 13'13'325 17'521'41 5'569 2 TG '736 32'1 2'72'822 7'53'571 1'98 21 TI '444 5'2 441'957 2'574'219 2'15 22 VD 379 1'577'858 1'32'776 11'735'957 53'673'53 5' VS '41 3' '311 4'54'48 24 NE 155 5'85'385 29'83 2'472'79 22'46' GE 68 9'9'381 54'789 45'627'289 65'32'143 6' JU '687 18'284 1'554'164 1'49' Anzahl Steuerbetrag in Fr. 2' 1'5 1' 5 ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 25'' 2'' 15'' 1'' 5'' Holdinggesellschaften (Art. 28 Abs.2 StHG) 211: Steuer 27 CH 11' '888'44 7'716' '796'17 1'157'525'528 29'93 ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- 3'' 2'5' 2'' 1'5' 1'' Holdinggesellschaften (Art. 28 Abs.2 StHG) 211: Gewinn 5' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Kapital in 1'.- Holdinggesellschaften (Art. 28 Abs.2 StHG) 211: Kapital 45'' 4'' 35'' 3'' 25'' 2'' 15'' 1'' 5'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 3 / 45

23 Anhang 4.4 Domizilgesellschaften nach Kantonen 211 e-parl :45 Direkte Bundessteuer Kantonale Faktoren Nr. Kanton Anzahl Steuerbarer Reingewinn in 1'.- Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- Stb RG aus Effektiv best. RG übr Eink aus aus übr Eink aus CH in 1'.- Ausl in 1'.- 3'5 Verwaltungsgesellschaften (Art. 28 Abs. 3 StHG) 211: Anzahl 1 ZH ' '134 28'231'461 5'143'93 4'128 17'84 2 BE ' '819 16'49'559 2'533'49 2'441 1'947 3 LU 179 7'14 55'293 4'697'83 1'937'926 2'253 5'381 4 UR '541 41' SZ 198 4'564 36'422 3'3'954 2'3'45 2'829 2'13 6 OW 75 12'938 12'938 1'95'337 1'269' NW '214 77'811 6'613' '5 8'654 8 GL 44 25'222 18'169 1'54'14 1'45'172 3'463 9 ZG 3'3 454' '717 23'621'818 15'185'151 2'138 1 FR 1'88 73' '65 42'839'885 5'876'975 59' SO 13 1'394 1'394 59'223 16'39 12 BS ' '998 29'324'82 2'445'742 25'775 4' BL '64 136'64 11'583' '441 2'473 9' SH 1 1'61 1'61 136'52 22' AR 39 4'229 4' '424 6' AI 2 87'68 87'68 7'4'781 81' ' SG ' '638 14'929'232 51'288 4'945 4' GR '139 11'661 8'62'78 914'249 1'896 14' AG 16 9'133 8' '79 144' TG '124 73'868 6'278'755 57'35 1'315 1' TI 1'98 16'596 11' '857 1'174'68 3'554 1' VD ' '81 14'116'833 2'79'614 6'17 18'56 23 VS '789 14'215 8'858'277 1'552'39 1' NE 139 1'993'591 1'99' '216'87 8'661'83 6'5 224'54 25 GE 62 2'535'81 2'179' '272'773 12'197'837 8'61 29' JU 43 97'984 9'286 7'674'271 1'5'59 1'39 16'35 27 CH 9'59 8'173'814 7'116' '292'277 69'67'557 98' '566 Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Verwaltungsgesellschaften (Art. 28 Abs. 3 StHG) 211: Gewinn 2'5' 2'' 1'5' 1'' 5' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Anzahl Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- 3' 2'5 2' 1'5 1' 5 ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Verwaltungsgesellschaften (Art. 28 Abs. 3 StHG) 211: Steuer 2'' 18'' 16'' 14'' 12'' 1'' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Verwaltungsgesellschaften (Art. 28 Abs. 3 StHG) 211: Kapital 16'' 14'' 12'' 1'' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 4 / 45

24 Anhang 4.5 Gemischte Gesellschaften nach Kantonen 211 e-parl :45 Nr. Kanton Anzahl Steuerbarer Reingewinn in 1'.- Direkte Bundessteuer Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Steuerbetrag in Fr. Kapital in 1'.- Kantonale Faktoren Stb RG aus Effektiv best. RG übr Eink aus aus übr Eink aus CH in 1'.- Ausl in 1'.- 1 ZH 298 5'286'564 3'783' '588'321 25'79'825 54' '811 2 BE 5 224'3 222'994 18'954'439 13'633'297 1'121 1'75 3 LU 46 9'338'34 84'831 71'47'63 15'962'631 14' '17 4 UR SZ ' '131 62'146'13 5'392'526 7' '89 6 OW 47 24'61 24'61 2'45'166 95' '713 7 NW 31 12'766 11'88 1'9'772 27'687 1'678 1'44 8 GL 13 1'279 1'279 18'71 431' ZG 1'82 8'767'28 7'846' '959'722 71'211'569 23'715 1'245'661 1 FR 86 2'53'31 2'446'232 47'827'937 5'723'234 36' ' SO 43 54'85 49'41 4'199'837 4'83'959 4'768 1' BS 56 7'13'881 3'913' '686'24 5'263'37 76' ' BL 35 92'56 887'516 75'438'859 3'78'398 3' ' SH 17 3'691'999 1'81'762 63'842'685 23'575'79 15'992 16'25 15 AR 41 9'53 9'53 81'48 68' ' AI 8 13'97 13'887 1'18'388 24' '74 17 SG '72 483'71 41'114'558 1'559' '822 37'65 18 GR '615 45'855 3'874'28 1'634'42 7'583 3' AG 16 71'95 67'664 5'751' '267 2'927 8'98 2 TG 12 4'17 4'17 349'122 2' ' TI ' '59 84'659'28 2'857'281 15' '47 22 VD 23 17'272'26 16'268' '35'345 19'249'72 96'883 1'58' VS 5 3'683 3' '88 2' NE 2 2'37'34 2'37'34 24'943'445 11'992'159 62' ' GE 386 8'316'815 6'447' '52'553 57'857' ' ' JU CH 3'898 68'58'817 48'327'231 2'858'361'686 36'394'369 1'613'794 5'896'748 Anzahl Steuerbetrag in Fr. Gemischte Gesellschaften (Art. 28 Abs. 4 StHG) 211: Anzahl 2' 1'8 1'6 1'4 1'2 1' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Gemischte Gesellschaften (Art. 28 Abs. 4 StHG) 211: Steuer 8'' 7'' 6'' 5'' 4'' 3'' 2'' 1'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Steuerbarer Reingewinn abzüglich Nettoertrag aus Beteiligungen in 1'.- Gemischte Gesellschaften (Art. 28 Abs. 4 StHG) 211: Gewinn 18'' 16'' 14'' 12'' 1'' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU Kapital in 1'.- Gemischte Gesellschaften (Art. 28 Abs. 4 StHG) 211: Kapital 12'' 1'' 8'' 6'' 4'' 2'' ZH BE LU UR SZ OWNW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 5 / 45

25 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Anzahl Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 47' '971 59'9 1' '639 BE 24' '127 34'454 1' '649 LU 1' '35 13' '972 UR '33 SZ 6' '417 1' '74 OW 1' '956 3' '639 NW 2' '898 3' '42 GL 1' '22 1' '288 ZG 12'89 1'712 3'197 1'347 19'65 17'384 2'275 3'3 1'82 24'491 FR 7' ' '44 9' ' '968 SO 6' '55 7' '66 BS 7' '363 8' '164 BL 7' '68 8' '862 SH 2' '672 2' '244 AR 1' '991 2' '96 AI ' '27 SG 14' '39 17' '922 GR 6' '359 7' '646 AG 19' '7 22' '893 TG 7' '92 9' '89 TI 15' ' '66 22' ' '82 VD 18' '394 23' '437 VS 1' '378 14' '634 NE 4' '771 5' '442 GE 21' '294 22' '62 JU 2' '365 2' '983 CH 263'795 7'79 9'718 3'25 284'58 333'286 11'152 9'59 3' '395 - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 6 / 45

26 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Anteile in % nach Kanton Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 18.1% 9.6% 3.% 6.1% 17.2% 18.% 9.8% 3.8% 7.6% 17.2% BE 9.2% 8.7%.9% 1.9% 8.8% 1.3% 9.3% 1.1% 1.3% 1.% LU 4.1% 3.% 1.9% 1.3% 4.% 4.% 3.4% 2.% 1.2% 3.9% UR.3%.3%.2%.%.3%.3%.3%.2% -.3% SZ 2.6% 2.7% 1.7% 2.1% 2.6% 3.% 3.7% 2.2% 1.8% 3.% OW.7%.6%.8%.5%.7% 1.% 1.3%.8% 1.2% 1.% NW 1.% 2.4% 1.6%.8% 1.%.9% 1.8% 1.5%.8% 1.% GL.6% 1.4% 6.2%.4%.8%.5%.9% 4.9%.3%.6% ZG 4.9% 22.% 32.9% 42.% 6.7% 5.2% 2.4% 33.4% 46.2% 6.9% FR 2.9% 6.9% 12.9% 2.5% 3.3% 2.7% 6.4% 12.% 2.2% 3.1% SO 2.4% 2.%.1% 1.4% 2.3% 2.2% 2.3%.1% 1.1% 2.1% BS 3.% 4.2% 1.4% 1.7% 2.9% 2.6% 3.3% 1.3% 1.4% 2.6% BL 2.8% 2.8%.7%.7% 2.7% 2.5% 2.7%.9%.9% 2.5% SH.9% 1.7%.4% 3.4%.9%.9% 1.5%.1% 4.4%.9% AR.7%.6%.3%.5%.7%.8%.7%.4% 1.1%.8% AI.3%.5%.3%.2%.3%.4%.5%.2%.2%.4% SG 5.5% 5.5% 2.9% 2.3% 5.4% 5.4% 5.5% 2.8% 3.2% 5.3% GR 2.4% 2.4% 9.3%.7% 2.6% 2.3% 2.1% 7.%.5% 2.4% AG 7.3% 3.8%.2%.8% 6.9% 6.7% 3.7%.2%.4% 6.4% TG 2.9% 2.6% 1.2%.2% 2.8% 2.8% 2.5% 1.3%.3% 2.7% TI 6.% 2.7% 12.4% 16.3% 6.2% 6.7% 2.4% 12.1% 7.5% 6.7% VD 7.2% 2.8%.9% 4.% 6.8% 7.1% 3.4% 1.% 5.9% 6.8% VS 3.8% 1.8% 1.3%.1% 3.6% 4.3% 2.3% 1.7%.1% 4.1% NE 1.7% 1.2% 1.7%.2% 1.7% 1.5% 1.4% 1.5%.5% 1.5% GE 8.% 5.8% 4.5% 9.8% 7.8% 6.9% 6.1% 6.8% 9.9% 6.9% JU.8% 2.1%.2%.%.8%.8% 2.5%.5% -.8% CH 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 7 / 45

27 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Anteile in % innerhalb Kanton Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 97.5% 1.5%.6%.4% 1.% 97.2% 1.8%.6%.5% 1.% BE 96.7% 2.7%.3%.2% 1.% 96.6% 2.9%.3%.1% 1.% LU 95.9% 2.% 1.6%.4% 1.% 95.7% 2.7% 1.3%.3% 1.% UR 94.3% 3.1% 2.5%.% 1.% 95.% 3.6% 1.5% - 1.% SZ 94.1% 2.8% 2.2%.9% 1.% 93.7% 3.8% 1.8%.6% 1.% OW 92.7% 2.3% 4.2%.8% 1.% 92.7% 3.9% 2.1% 1.3% 1.% NW 87.2% 6.5% 5.4%.9% 1.% 89.3% 5.8% 3.9%.9% 1.% GL 67.2% 5.% 27.3%.6% 1.% 76.% 4.2% 19.2%.6% 1.% ZG 67.2% 9.% 16.8% 7.1% 1.% 71.% 9.3% 12.4% 7.4% 1.% FR 8.1% 5.7% 13.3%.9% 1.% 82.8% 6.5% 9.9%.8% 1.% SO 96.7% 2.4%.2%.7% 1.% 95.8% 3.4%.2%.6% 1.% BS 93.8% 3.9% 1.7%.6% 1.% 94.2% 4.% 1.2%.6% 1.% BL 96.% 2.8%.9%.3% 1.% 95.4% 3.4%.9%.4% 1.% SH 89.5% 5.% 1.4% 4.1% 1.% 89.4% 5.%.3% 5.2% 1.% AR 95.5% 2.2% 1.5%.9% 1.% 94.7% 2.6% 1.3% 1.4% 1.% AI 92.2% 3.9% 3.1%.7% 1.% 93.8% 4.% 1.6%.6% 1.% SG 94.9% 2.8% 1.8%.5% 1.% 94.7% 3.3% 1.4%.7% 1.% GR 84.8% 2.5% 12.3%.3% 1.% 89.8% 2.7% 7.3%.2% 1.% AG 98.3% 1.5%.1%.1% 1.% 98.1% 1.8%.1%.1% 1.% TG 95.8% 2.6% 1.5%.1% 1.% 95.8% 2.8% 1.2%.1% 1.% TI 89.% 1.2% 6.8% 3.% 1.% 93.1% 1.1% 4.6% 1.2% 1.% VD 97.8% 1.1%.4%.7% 1.% 97.1% 1.6%.4%.9% 1.% VS 97.4% 1.4% 1.2%.% 1.% 97.1% 1.8% 1.1%.% 1.% NE 94.4% 1.9% 3.5%.1% 1.% 94.2% 2.8% 2.6%.4% 1.% GE 94.6% 2.% 1.9% 1.4% 1.% 93.1% 2.8% 2.5% 1.6% 1.% JU 92.4% 6.8%.7%.% 1.% 89.1% 9.5% 1.4% - 1.% CH 92.7% 2.7% 3.4% 1.1% 1.% 93.3% 3.1% 2.5% 1.1% 1.% - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 8 / 45

28 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Vergleich nach Anzahl 26 und 211 Differenz 211 zu 26 in % 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 25.5% 46.4% 16.3% 51.3% 25.9% BE 41.8% 52.9% 23.8% -16.7% 41.9% LU 22.8% 62.8% -4.3% 9.5% 23.1% UR 31.% 48.% -25.% - 3.1% SZ 44.3% 95.2% 2.% 4.5% 44.8% OW 86.% 217.8% -8.5% 213.3% 86.% NW 2.9% 6.4% -14.% 14.8% 18.% GL 16.5% -11.8% -27.3%.% 3.1% ZG 35.7% 32.9% -5.2% 33.8% 28.5% FR 2.7% 31.3% -13.2% 6.2% 16.6% SO 15.9% 67.3% -7.1% -6.5% 16.9% BS 1.% 11.% -17.4% 5.7% 9.6% BL 14.7% 36.9% 13.% 52.2% 15.4% SH 21.3% 21.6% -73.7% 56.% 21.4% AR 47.4% 81.4% 3.% 141.2% 48.7% AI 34.1% 34.2% -33.3% 14.3% 31.9% SG 23.4% 42.7% -8.6% 69.9% 23.6% GR 24.3% 25.9% -3.% -25.% 17.5% AG 15.9% 39.8% 6.7% -38.5% 16.2% TG 24.2% 34.3% 1.7% 1.% 24.1% TI 42.6% 28.% -9.% -44.2% 36.4% VD 25.2% 74.7% 9.5% 81.1% 26.% VS 4.6% 81.7% 29.5% 15.% 41.% NE 13.8% 72.2% -17.8% 185.7% 14.1% GE 8.6% 5.8% 42.9% 22.9% 1.4% JU 21.5% 74.7% 152.9% % CH 26.3% 43.2% -6.8% 21.6% 25.6% - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 9 / 45

29 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Vergleich nach Anzahl 26 und 211 7' 6' 5' 4' 3' 2' 1' ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 26 1-Ordentlich Ordentlich Vergleich nach Anzahl 26 und 211 2'5 2' 1'5 1' 5 ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 26 2-Holding Holding - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 1 / 45

30 Anhang 4.6 Anzahl juristische Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Vergleich nach Anzahl 26 und 211 3'5 3' 2'5 2' 1'5 1' 5 ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 26 3-Domizil Domizil Vergleich nach Anzahl 26 und 211 2' 1'5 1' 5 ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR SO BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD VS NE GE JU 26 4-Gemischt Gemischt - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen 11 / 45

31 Anhang 4.7 Steuerbeträge der juristischen Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Steuerbetrag DBSt in Fr Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 1'199'592'549 73'888'929 85'959'26 234'499'591 1'593'94'275 93'377'328 7'611'24 28'231' '588'321 1'35'88'35 BE 455'478'714 22'957'48 11'641'812 41'639'37 531'717' '352'168 4'717'84 16'49'559 18'954' '74'6 LU 123'345'626 9'26'388 4'297'694 62'13' '862' '425'684 7'292'811 4'697'83 71'47'63 255'886'928 UR 8'639'71 1'564' '125 11'91'821 12'312'687 1'735'876 55'541-14'14'14 SZ 64'944'238 6'936'269 23'34'865 15'988'423 21'29'795 85'217'549 13'355'258 3'3'954 62'146'13 163'749'891 OW 14'63'723 1'19'33 563'38 32'181 16'677'245 19'722' '579 1'95'337 2'45'166 23'319'37 NW 13'13'432 23'714'88 1'268'74 1'325'815 48'439'759 28'278'92 5'527'477 6'613'958 1'9'772 41'43'19 GL 8'78'858 9'365'731 12'377'949 99'69 3'623'67 11'866'41 2'693'964 1'54'14 18'71 16'29'26 ZG 14'488' '6'15 68'526' '113'335 1'34'134' '944'764 6'788'412 23'621' '959' '314'716 FR 77'199'1 25'352'766 61'33'896 2'492'22 184'347' '543'976 1'74'898 42'839'885 47'827' '286'696 SO 117'496'924 1'929'776 25'284 1'64'8 13'271'992 99'234'54 17'714'261 59'223 4'199' '27'825 BS 117'936' '2'665 12'527' '483'59 567'968' '198'933 21'769'534 29'324'82 332'686'24 688'979'59 BL 11'935'414 11'481'48 36'648'72 15'468' '533'934 97'325'714 5'295'278 11'583'667 75'438' '643'518 SH 32'237'12 9'393'513 2'21'211 18'54'44 152'381'176 43'85'742 4'45' '52 63'842' '47'432 AR 17'388'71 1'711'39 2'121'139 65'877 21'872'26 25'926' ' '424 81'48 27'57'387 AI 4'931'79 649' ' '547 7'155'886 6'238' '362 7'4'781 1'18'388 15'157'642 SG 154'128'344 21'388'882 15'347'2 19'186'637 21'51'63 22'284'647 15'127'264 14'929'232 41'114' '455'71 GR 59'85'219 11'11'31 4'624'923 4'911'418 8'451'591 65'284'638 3'45'779 8'62'78 3'874'28 81'167'45 AG 245'658'693 19'117'317 1'177'93 11'889' '843'75 329'197'31 13'13' '79 5'751' '837'16 TG 89'291'48 5'465'469 6'642' '511 11'535'835 12'811'1 2'72'822 6'278' ' '159'799 TI 164'327'72 416'28 1'882'824 67'427'96 234'53'83 155'63' ' '857 84'659'28 241'649'6 VD 219'638'837 91'398'882 7'832'747 25'938' '88'917 3'374'39 11'735'957 14'116' '35'345 94'262'525 VS 61'125'13 1'71'247 2'665'813 27'693 64'889'766 94'142' '311 8'858' '88 13'642'462 NE 68'877'43 7'484' '454' '816'524 95'241'342 2'472'79 169'216'87 24'943' '872'953 GE 437'441'577 36'791'123 88'165' '167' '566'72 357'145'575 45'627' '272' '52'553 1'136'98'19 JU 22'414'6 1'857'653 6'663'851 3'935'564 31'54'11 1'554'164 7'674'271-4'768'545 CH 4'2'835' '47'119 58'98'86 2'24'894'223 7'498'18'99 4'85'676' '796'17 593'292'277 2'858'361'686 8'185'126'372 - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen n.d. = nicht definiert, da Division durch 12 / 45

32 Anhang 4.7 Steuerbeträge der juristischen Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Anteile in % nach Kanton Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 29.8% 1.7% 14.8% 1.6% 21.3% 22.8% 1.9% 4.8% 11.3% 16.5% BE 11.3% 3.3% 2.% 1.9% 7.1% 9.2% 6.3% 2.7%.7% 5.5% LU 3.1% 1.3%.7% 2.8% 2.7% 4.2% 1.1%.8% 2.5% 3.1% UR.2%.2%.2%.%.1%.3%.3%.% -.2% SZ 1.6% 1.% 4.% 4.8% 2.7% 2.1% 2.1%.5% 2.2% 2.% OW.4%.2%.1%.%.2%.5%.1%.2%.1%.3% NW.3% 3.4% 1.8%.1%.6%.7%.9% 1.1%.%.5% GL.2% 1.4% 2.1%.%.4%.3%.4%.3%.%.2% ZG 3.5% 19.2% 11.8% 31.4% 13.8% 4.5% 9.4% 4.% 23.3% 11.4% FR 1.9% 3.7% 1.6%.9% 2.5% 3.1% 1.6% 7.2% 1.7% 2.8% SO 2.9%.3%.%.5% 1.7% 2.4% 2.7%.%.1% 1.5% BS 2.9% 23.6% 2.2% 12.4% 7.6% 2.8% 32.5% 4.9% 11.6% 8.4% BL 2.5% 1.7% 6.3%.7% 2.2% 2.4%.8% 2.% 2.6% 2.3% SH.8% 1.4%.4% 4.9% 2.% 1.1%.7%.% 2.2% 1.4% AR.4%.2%.4%.%.3%.6%.1%.1%.%.3% AI.1%.1%.1%.%.1%.2%.1% 1.2%.%.2% SG 3.8% 3.1% 2.6%.9% 2.8% 5.4% 2.3% 2.5% 1.4% 3.6% GR 1.5% 1.6%.8%.2% 1.1% 1.6%.5% 1.4%.1% 1.% AG 6.1% 2.8%.2%.5% 3.7% 8.1% 2.%.1%.2% 4.3% TG 2.2%.8% 1.1%.% 1.4% 2.5%.4% 1.1%.% 1.4% TI 4.1%.1%.3% 3.1% 3.1% 3.8%.1%.2% 3.% 3.% VD 5.5% 13.2% 1.3% 11.4% 7.6% 7.4% 17.1% 2.4% 16.8% 11.% VS 1.5%.2%.5%.%.9% 2.3%.1% 1.5%.% 1.3% NE 1.7% 1.1% 19.4%.% 2.5% 2.3%.4% 28.5%.9% 3.6% GE 1.9% 5.3% 15.2% 12.8% 11.3% 8.7% 7.% 31.2% 19.2% 13.9% JU.6%.3% 1.1%.%.4%.8%.2% 1.3% -.5% CH 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% 1.% - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen n.d. = nicht definiert, da Division durch 13 / 45

33 Anhang 4.7 Steuerbeträge der juristischen Personen nach Kantonen 26 und 211 e-parl :45 Anteile in % innerhalb Kanton Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total 1-Ordentlich 2-Holding 3-Domizil 4-Gemischt Total ZH 75.3% 4.6% 5.4% 14.7% 1.% 68.9% 5.2% 2.1% 23.8% 1.% BE 85.7% 4.3% 2.2% 7.8% 1.% 83.2% 9.% 3.6% 4.2% 1.% LU 62.% 4.6% 2.2% 31.2% 1.% 67.4% 2.9% 1.8% 27.9% 1.% UR 77.9% 14.1% 8.%.% 1.% 87.3% 12.3%.4% - 1.% SZ 32.3% 3.4% 11.6% 52.7% 1.% 52.% 8.2% 1.9% 38.% 1.% OW 87.6% 7.1% 3.4% 1.9% 1.% 84.6% 2.% 4.7% 8.8% 1.% NW 27.1% 49.% 21.2% 2.7% 1.% 68.3% 13.3% 16.% 2.4% 1.% GL 28.7% 3.6% 4.4%.3% 1.% 73.2% 16.6% 9.5%.7% 1.% ZG 13.6% 12.9% 6.6% 66.9% 1.% 19.7% 6.5% 2.5% 71.3% 1.% FR 41.9% 13.8% 33.3% 11.1% 1.% 55.7% 4.4% 18.8% 21.% 1.% SO 9.2% 1.5%.2% 8.2% 1.% 81.9% 14.6%.% 3.5% 1.% BS 2.8% 28.7% 2.2% 48.3% 1.% 16.9% 3.6% 4.3% 48.3% 1.% BL 61.6% 6.9% 22.1% 9.3% 1.% 51.3% 2.8% 6.1% 39.8% 1.% SH 21.2% 6.2% 1.5% 71.2% 1.% 38.7% 4.%.1% 57.3% 1.% AR 79.5% 7.8% 9.7% 3.% 1.% 94.% 1.7% 1.3% 2.9% 1.% AI 68.9% 9.1% 9.% 13.% 1.% 41.2% 2.2% 48.8% 7.8% 1.% SG 73.4% 1.2% 7.3% 9.1% 1.% 75.6% 5.2% 5.1% 14.1% 1.% GR 74.3% 13.8% 5.7% 6.1% 1.% 8.4% 4.2% 1.6% 4.8% 1.% AG 88.4% 6.9%.4% 4.3% 1.% 94.4% 3.8%.2% 1.6% 1.% TG 87.9% 5.4% 6.5%.1% 1.% 91.7% 2.4% 5.6%.3% 1.% TI 7.2%.2%.8% 28.8% 1.% 64.4%.2%.4% 35.% 1.% VD 38.5% 16.% 1.4% 44.% 1.% 33.2% 12.2% 1.6% 53.% 1.% VS 94.2% 1.7% 4.1%.% 1.% 9.8%.3% 8.5%.3% 1.% NE 36.5% 4.% 59.6%.% 1.% 32.6%.8% 58.% 8.5% 1.% GE 51.9% 4.4% 1.5% 33.3% 1.% 31.4% 4.% 16.3% 48.2% 1.% JU 72.5% 6.% 21.5%.% 1.% 77.4% 3.8% 18.8% - 1.% CH 53.6% 9.2% 7.7% 29.4% 1.% 49.9% 7.9% 7.2% 34.9% 1.% - = aus Datenschutzgründen nicht ausgewiesen n.d. = nicht definiert, da Division durch 14 / 45