Steuern in der Landwirtschaft

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1 BW Steuern in der Landwirtschaft Stoffübersicht: o Überblick Steuern o Einheitswert u. bewertung o Steuern von Einheitswert o Umsatzsteueroption, Einfuhr-Ust o Steuern und Nebentätigkeiten Ziele: ( ich kann dann: ) Die Begriffe Steuern, Abgaben, Gebühren erklären Das österreichische Steuersystem überblicksweise erklären Einen lfw. Einheitswert erklären und wesentliche Punkte berechnen Auswirkungen von Betriebsentwicklungen auf die Besteuerung des Betriebes abschätzen (Grenzen, Viehzuschläge, maßgeblicher Einheitswert Est / SV) Das landw. Einkommen aus dem Einheitwert (ohne Besonderheiten) errechnen Die Vorgehensweise bei der Teilpauschalierung und Einnahmen Ausgabenrechnung erklären Das System der Umsatzsteuer und die UST Option erklären Die Besteuerung (incl. Sozialversicherung) der zwischenbetrieblichen Zusammenarbeit sowie der landw. Nebentätigkeiten einordnen Unterlagen / Vorlagen für Schüler Auszug aus EW-Steuern LW.pptx Berechnungsblätter aus Steuerrechnung Ott Muster.xlsx Kopie Ergänzungen Steuerkunde.docx Übung Steuern

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3 Steuern und Abgaben Quelle: Unternehmensserviceportal Zur Erhebung von Abgaben sind laut Finanz-Verfassungsgesetz (F-VG) ausschließlich der Bund, die Bundesländer und die Gemeinden befähigt. Zuständigkeit sowie die Verfahren zur Festsetzung und Einhebung von Bundesabgaben werden durch das Abgabenverwaltungsorganisationsgesetz 2010 (AVOG 2010) und die Bundesabgabenordnung (BAO) geregelt Steuern stehen keine unmittelbaren Gegenleistungen gegenüber, sie dienen generell der Finanzierung staatlicher Leistungen. Steuern können nach unterschiedlichen Kriterien unterteilt werden: Nach der Art der Erhebung: Direkte Steuern: Steuerschuldner und Steuerträger sind identisch (z.b. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer) Indirekte Steuern: Steuerschuldner und Steuerträger sind nicht identisch (z.b. Umsatzsteuer, Tabaksteuer, Mineralölsteuer) Nach dem Steuergegenstand: Ertragsteuern (z.b. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer) Vermögensteuern (z.b. Grundsteuer) Verkehrsteuern (Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Stiftungseingangssteuer, Versicherungssteuer, Kraftfahrzeugsteuer) Verbrauchsteuern (z.b. Tabaksteuer, Mineralölsteuer, Biersteuer, Alkoholsteuer) Nach der Ertragshoheit: Gemeinschaftliche Bundesabgaben (z.b. Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Mineralölsteuer, Tabaksteuer) Ausschließliche Bundesabgaben (z.b. Stempel- und Rechtsgebühren, Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichfonds) Ausschließliche Gemeinde-/Landesabgaben (z.b. Kommunalsteuer, Grundsteuer, Feuerschutzsteuer, Fremdenverkehrsabgabe, Jagd- und Fischereiabgaben, Lustbarkeitsabgabe, Hundesteuer,..) Nach Personensteuern und Sachsteuern: Personensteuern: entscheidend für den Steuergegenstand und besonders für die Steuerhöhe ist die persönliche Situation der Steuerschuldnerin/des Steuerschuldners (z.b. Höhe des Einkommens, Familienstand) Sachsteuern: für die Steuerhöhe sind objektbezogene Merkmale entscheidend (z.b. verschiedene Umsatz- Steuersätze für unterschiedliche Warenkategorien oder Dienstleistungen) Steuern S. 1

4 Nach Veranlagungssteuern und Selbstbemessungssteuern: Veranlagungssteuern: das Finanzamt setzt auf Basis der Steuererklärung die Steuer für ein Kalenderjahr fest, Vorauszahlungen können geleistet werden (z.b. Einkommensteuer) Selbstbemessungssteuern: der Steuerpflichtige bzw. der zur Einbehaltung von Steuern Verpflichtete berechnet die Steuern selbst (z.b. Normverbrauchsabgabe, Versicherungssteuer) In manchen Fällen erfolgt zunächst eine Selbstbemessung und sodann eine Veranlagung für das vorangegangene Kalenderjahr (z.b. Umsatzsteuervorauszahlungen Umsatzsteuerveranlagung) Nach regelmäßig zu erhebenden Steuern (Abschnittssteuern) und einmalig anfallenden Steuern: Abschnittssteuern sind insbesondere: Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Normverbrauchsabgabe (aus Lieferung) Einmalig anfallende Steuern sind z.b. Grunderwerbsteuer, Normverbrauchsabgabe (aus Eigenimport), Gebühren (im Sinne des Gebührengesetzes) Beiträge sind Geld- oder Sachleistungen, die von Personen geleistet werden, die ein besonderes Interesse an der Errichtung oder Erhaltung öffentlicher Einrichtungen haben (z.b. Kammerbeiträge). Gebühren Entgelte, die von Gebietskörperschaften für bestimmte Leistungen eingehoben werden (z.b. Gebühren für den Anschluss an das öffentliche Wasser- und Abwassernetz, für die Müllabfuhr). Zuständigkeiten der Finanzämter Wohnsitzfinanzamt (für natürl. Personen u. Einzelunternehmer) (Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Dienstgeberbeiträge, Kammerumlage Betriebsfinanzamt (Geschäftsleitung der Körperschaft oder Personengesellschaft) (Körperschaftssteuer, Umsatzsteuer, ) Lagefinanzamt (Bereich der wirtschaftl. Einheit) (Einheitswertfeststellungen,..) Rechte des Unternehmers/Steuerpflichtigen o Recht auf Akteneinsicht ( 90 Bundesabgabenordnung BAO) o Anspruch auf Rechtsbelehrung ( 113 BAO) o Recht auf Parteiengehör ( 115 Abs 2 BAO) o Anspruch auf ein faires Verfahren ( 115 Abs 3 BAO) o Recht auf verbindliche Rechtsauskünfte Auskunftsbescheid ( 118 BAO) Steuern S. 2

5 o Recht zur Stellung eines Antrages auf Wiederaufnahme des Verfahrens ( 303 Abs 1 BAO) o Recht zur Stellung eines Wiedereinsetzungsantrages ( 308 BAO) o Recht zur Stellung eines Antrages auf Übergang der Zuständigkeit, eine sogenannte "Säumnisbeschwerde" ( 284 BAO) Pflichten des Unternehmers o Offenlegungs- und Wahrheitspflicht ( 119 Bundesabgabenordnung BAO) o Anzeigepflichten ( 120 bis 122 BAO) Die Abgabenpflichtigen haben dem zuständigen Finanzamt alle Umstände anzuzeigen, die die persönliche Abgabenpflicht begründen, ändern oder beenden (innerhalb eines Monats) o Führen von Büchern bzw. Aufzeichnungen ( 124 bis 132 BAO) o Belegerteilungspflicht Jeder Unternehmer (= auch Landwirt) muß Belege ausstellen (Neu: Registrierkassenpflicht). Bei Gutschriftabrechnung (Milchgeld u.ä.) gilt die Gutschrift als Beleg. Die Durchschriften müssen 7 Jahre aufbewahrt werden! o Einreichung von Abgabenerklärungen ( 133 bis 140 BAO) Die Steuerpflichtigen haben zur Feststellung der Besteuerungsgrundlagen die amtlich aufgelegten Erklärungsformulare zu den festgesetzten Terminen abzugeben (bzw. Finanzonline) o Hilfeleistung bei Amtshandlungen ( 141 BAO) o Mitwirkungspflicht bei abgabenbehördlichen Prüfungen ( 147 BAO) Die Abgabenbehörden sind berechtigt, bei jedermann Auskünfte über alle für die Erhebung von Abgaben maßgebenden Tatsachen zu verlangen. Die Pflicht zur Auskunftserteilung besteht auch dann, wenn es sich nicht um die persönliche Abgabenpflicht handelt und beinhaltet auch die Vorlage von Urkunden und anderen schriftlichen Unterlagen, soweit sie für die Feststellung von Abgabenansprüchen von Bedeutung sind. Die Organe der Abgabenbehörde haben das Recht, Gebäude, Grundstücke und Betriebe der Abgabenpflichtigen zu betreten und die Vorlage der Bücher und Aufzeichnungen (z.b. Belege) zu verlangen. Banken sind jedoch nur bei Strafverfahren wegen vorsätzlichem Finanzvergehen gegenüber der Finanzstrafbehörde zur Auskunftserteilung verpflichtet. Die Abgabenbehörden sind auch berechtigt, jedermann als Zeuge über alle ihm bekannten, für ein Abgabenverfahren maßgebenden Tatsachen zu befragen. Schriftverkehr mit den Finanzbehörden: o grundsätzlich alles schriftlich mit Name, Adresse und Steuernummer o Durchschrift (Kopie) in einem Ordner aufbewahren (mit dem Eingangsstempel des Finanzamtes bzw. angehefteter Einschreibbestätigung der Post o Bescheide des Finanzamtes sofort genau prüfen und in einem Ordner sammeln (Berufungen sind nur innerhalb der Berufungsfrist (meist 1 Monat) möglich Berufung: Wird ein Steuerbescheid als nicht richtig erachtet, so kann eine Berufung eingebracht werden. Die Berufung richtet sich gegen den Bescheid und muß folgende Angaben enthalten: Steuern S. 3

6 o Bezeichnung des Bescheides o Angefochtene Feststellung des Bescheides, gegen den man beruft o Antrag auf Änderung mit Begründung o Unterschrift des Berufungswerbers Steuererklärung: Die direkten Steuern werden i.d.r. auf Grund einer Steuererklärung vom Finanzamt errechnet und mit Bescheid vorgeschrieben. Beim Ausfüllen der Steuererklärung ist folgendes zu beachten: + genaue Beantwortung (Anleitung durchlesen) + keine falschen Angaben machen + Abgabetermin beachten (meist 31. März) + von der Steuererklärung eine Abschrift (Kopie) anfertigen Finanzstrafrecht: 1) Abgabenhinterziehung liegt dann vor, wenn der Abgabenpflichtige vorsätzlich Handlungen setzt, durch welche eine Abgabenverkürzung eintritt (Strafe: bis zum 2-fachen des hinterzogenen Betrages + Steuer) 2) Fahrlässige Abgabenverkürzung: (Strafe: bis zum 1-fachen des Betrages + Steuer) 3) Finanzordnungswidrigkeit liegt vor, wenn steuerliche Vorschriften übertreten werden, aber hierdurch keine Abgabenverkürzung bewirkt wird (z.b. Belegerteilungspflicht) (Strafe: bis...,-) Selbstanzeige: dadurch wird Straffreiheit erreicht, die Steuer muß nachgezahlt werden. Sie ist nicht mehr möglich, wenn man bereits "erwischt" wurde. Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Wer steuerpflichtige Leistungen an Unternehmer erbringt, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind bzw. in Geschäftsbeziehungen mit Unternehmern in anderen EU-Staaten tritt, benötigt eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) (ausgenommen pauschalierte Land- u. Forstwirte). Innergemeinschaftlicher Erwerb - Erwerbsschwelle: pauschalierte Landwirte müssen Einkäufe bis zu einer Betragsgrenze von EUR ,- netto, die sie in einem anderen EU-Land tätigen, nicht im Bestimmungsland (=Österreich) besteuern. Da die Einkäufe mit der Ursprungssteuer, das heißt der Umsatzsteuer des Verkaufslandes, belastet sind, treten sie wie Privatpersonen auf. Bei Überschreitung der Grenze ist eine UID zu beantragen, diese beim Verkäufer anzugeben und die öterreichische UST an das Finanzamt abzuliefern. Steuern S. 4

7 Ergänzungen zur Steuerkunde Informationen aus dem Bewertungsgesetz (Stand 1/2015) 21 Wertfortschreibung des landw. Einheitswertes: Erfolgt, wenn sich der landw. Einheitwert um mehr als 5 % (mind. 300,-) oder um mehr als 1000 ändert 29. Unterarten des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens. Zum land- und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören 1. das landwirtschaftliche Vermögen, 2. das forstwirtschaftliche Vermögen, 3. das Weinbauvermögen, 4. das gärtnerische Vermögen, 5. das übrige land- und forstwirtschaftliche Vermögen (Fischzucht, Imkerei). Forstwirtschaftlicher Einheitswert: Wälder über 100 ha werden von Forstsachverständigen der Finanzlandesdirektion bewertet Wälder von ha werden von den Finanzämtern berechnet (nach Hektarsatztabellen für den Kleinwald, je nach Bestandeszusammensetzung) Wälder unter 10 ha werden mit festen Hektarsätzen, je nach Bezirken berechnet. (Schärding 275; Ried 367; Grieskirchen 331; Braunau 308) Wohnungswert: ist der Wert der Gebäude oder Gebäudeteile, die als Wohnung dienen (auch landw. Wohnhaus). Die Bewertung erfolgt nach dem umbauten Raum und Kubikmeterrichtsätzen, die je nach Bauausführung festgelegt werden (siehe Bewertungsgesetz 53 Anlage u.a.). Der Wohneinheitswert ist ein eigener EW und hat mit dem land- und forstwirtschaftlichen EW nichts zu tun! (Am EW-Bescheid = sonstiges bebautes Grundstück, Einfamilienhaus oder Mietwohngrundstück u.ä.) Von ihm wird u.a. die Grundsteuer B berechnet. Einkommen STEUERSTUFEN Tarifmodell ab 2016 bis 2015 Tarif Stufe bis Steuersatz Stufe bis Steuersatz % % % ,50% % ,21% % darüber 50% % % über 1 Mio 55% Steuern S. 5

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9 Landwirtschaft und Steuern zusammengestellt von: Johann Mayer, LFS Otterbach Buchführungspflicht - steuerlich Umsatzsteuer: Aufzeichnungspflichtig sind Betriebe: Land- und forstwirtschaftlicher Einheitswert von über ,- oder Jahresumsatz (Betriebseinnahmen ohne Ust.) von über ,- - Die Umsatzsteuer muss mit dem Finanzamt verrechnet werden (wenn 2 Jahre hintereinander Grenze überschritten wurde) Umsatzsteuerlich pauschalierte Betriebe: - keine Aufzeichnungen für die Ust nötig, keine Verrechnung mit dem FA link Steuerinfo Weiss Option (in der Ust): Freiwillige Aufzeichnungen für die Umsatzsteuer und Verrechnung derselben mit dem Finanzamt (Achte auf die Bindungsfristen!) {Ab 2014 ist eine Vorsteuerberichtigung bei Beendigung der Option zu machen} 1 3 Buchführungspflicht - steuerlich Einkommensteuer: voll buchführungspflichtig sind Betriebe: Land- und forstwirtschaftlicher Einheitswert von über ,- oder Jahresumsatz (Betriebseinnahmen ohne Ust.) von über ,- beschränkt buchführungspflichtige Betriebe: Einheitswert zwischen (ab 2015) und Möglichkeiten: - Teilpauschalierung (nur Aufzeichnung der Einnahmen) - Einnahmen Ausgabenrechnung nicht buchführungspflichtige Betriebe - Vollpauschalierung: Das Einkommen und die daraus resultierenden Steuern werden pauschal aus dem Einheitswert ermittelt. Gewinnermittlung (steuerl.) neu Umsatz 2 4

10 Aufzeichnungs Pflicht neu (ab 2015) Aufzeichnungspflicht maßgeblicher Einheitswert > Fläche > ha RLN Vieheinheiten > Obstfläche > 10 ha steuerliche Aufzeichnungen Teilpauschalierung: es werden nur die betrieblichen Einnahmen aufgezeichnet Einnahmen Ausgabenrechnung: Einnahmen und Ausgaben werden aufgezeichnet. von Gebäuden und Maschinen wird eine AfA (nach steuerlichen Kriterien) berechnet Doppelte Buchführung: nach steuerlichen Vorschriften, incl. vollständiger Inventur, zusätzliche Aufzeichnungen (Anbau-, Ernteregister, Viehregister, Vorräteregister) 5 maßgeblicher Einheitswert für das Finanzamt Einheitswert (EW) der Eigentumsflächen - EW der verpachteten Flächen + EW der zugepachteten Flächen (Fläche * Hektarsatz der Flächen) Übergangsgewinn/ -verlust Bei einem Wechsel der Gewinnermittlungsart ist vom Umlaufvermögen ein Übergangsgewinn / -verlust zu ermitteln. Ein Gewinn ist im 1. Gewinnermittlungszeitraum nach dem Wechsel zuzurechnen und mit dem normalen Tarif zu versteuern. Ein Übergangsverlust hingegen muss gleichmäßig (gewinnmindernd) auf die nächsten 7 Jahre verteilt werden. 6 8

11 Einkommensteuerpauschalierung bedeutet: Das Einkommen wird aus dem berechnet, Es sind Aufzeichnungen für das Finanzamt notwendig (Nicht pauschalierte Einkünfte müssen getrennt erfasst und versteuert werden, z.b. Betriebshilfe, Nebenbetriebe,..) Einkommensberechnung bei Vollpauschalierung (ab 2015) ausgehend vom Einheitswert Einheitswert Landwirtschaft bis ,- bzw. sonst. Grenzen 42 % vom EW Einheitswert Forst bis ,- 42 % vom EW alt: 39 % vom Einheitswert 9 11 Umsatzsteuerpauschalierung bedeutet: Verrechnung der Mehrwertsteuer und Vorsteuer mit dem Finanzamt es wird angenommen, dass Mwst und Vst gleich hoch sind und daher keine Zahllast anfällt Sonderfall Erwerbe im Ausland: bei Überschreiten der Erwerbsschwelle ( je Jahr) ist die UST an das FA abzuführen Einkommensberechnung bei Teilpauschalierung Einnahmen aus der Landwirtschaft sind aufzuzeichnen (einschließlich Eigenverbrauch) davon pauschale Ausgaben: allgemein 70 %, Veredelung (Rinder, Schweine,..) 80 % Einnahmen aus der Forstwirtschaft: je nach Schlägerungsart und Wuchsgebiet verschiedene Sätze 10 12

12 Teilpauschalierung Forst Gewinnermittlung Forst: Aufzeichnung der Einnahmen, Abzug von nebenstehenden Pauschalsätzen: Einkommensberechnung bei Voll und Teilpauschalierung dazugerechnet werden: Weitere landw. Einkünfte: Weinbau, Gartenbau Einkünfte aus landw. Nebenerwerb landwirtschaftliche Nebentätigkeiten lt. SVB (Link zur SVB) vereinnahmte Pachtzinsen sonstige landw. Einkünfte Einkommensberechnung bei Voll und Teilpauschalierung abzugsfähig sind: Pachtzinsen (Obergrenze: 25 % des Hektarsatzes) Kreditzinsen (nur landwirtschaftliche, abzügl. Zinsenzuschüsse)) Ausgedinge Sozialversicherungsbeiträge Ordnungsgemäße Buchführung Die Buchführung muss so beschaffen sein, dass sie einem sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und über die Lage des Unternehmens vermitteln kann. Die Bedeutung von Abkürzungen und Symbolen muss im Einzelfall eindeutig festliegen. Die Eintragungen müssen vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorgenommen werden. Änderungen müssen so vorgenommen werden, dass der ursprüngliche Inhalt ersichtlich ist es muss erkennbar sein, wann die Änderungen vorgenommen wurden (Löschbare Schreibmittel sind verboten). Die Belege (Abschriften von Handelsbriefen ) sind geordnet aufzubewahren Es gilt eine Aufbewahrungsfrist von 7 Jahren ab Ende des Geschäftsjahres. Werden elektronische Datenträger verwendet, muss die vollständige, geordnete und inhaltsgleiche Wiedergabe bis zum Ablauf der Aufbewahrungsfrist gewährleistet sein. 14

13 Einheitswertbescheid als Grundlage für Steuern und Abgaben des pauschalierten landw. Betriebes von der Betriebszahl zum Einheitwert Betriebszahl x 24 (Hektarhöchstsatz von EUR 2.400,- je ha / 100) = Hektarsatz (=Ertragswert pro ha) * landw. Fläche in ha = Landwirtschaftlicher Einheitswert aus der Fläche + Zuschlag für öffentliche Gelder (33% aus Erster Säule) + Zuschläge für überdurchschnittliche Tierhaltung, Sonderkulturen, etc. = Landwirtschaftlicher Einheitswert (Eigener EW) Von der Bodenklimazahl zur Betriebszahl Bodenklimazahl (ermittelt aus der Bodenschätzung, Summe EMZ / LN) + / - Zu- / Abschläge für wirtschaftliche Verhältnisse regionalwirtschaftliche Verhältnisse betriebliche Verhältnisse übrige Umstände (Hagel, ) für Betriebsgröße (nur Eigentumsfläche) = Betriebszahl (=relativer Maßstab von 1 bis 100) Einheitswertbescheid Rechtsmittelbelehrung Gegen diesen Bescheid kann innerhalb eines Monats nach Zustellung beim oben angeführten Finanzamt Musterstadt das Rechtsmittel der Beschwerde eingebracht werden. In der Beschwerde sind der Bescheid zu bezeichnen (z.b. Einheitswertbescheid zum 01. Jänner 2014 vom 23. April 2016 zu EWAZ /9) sowie die gewünschten Änderungen anzuführen und zu begründen. Durch Einbringung einer Beschwerde wird die Wirksamkeit des angefochtenen Bescheides gemäß 254 Bundesabgabenordnung (BAO) nicht gehemmt

14 Wertfortschreibung Eine Anpassung des Einheitswertes erfolgt, wenn sich der Einheitswert um mehr als % ändert, mindestens jedoch um 300 oder der EW um mehr als ändert. Grundsteuermessbetrag u. Grundsteuer Berechnung vom eigenen Einheitswert) Der Grundsteuermessbetrag (GMB) gilt als Grundlage für die Grundsteuer und die Abgabe B (= Grundsteuerzuschläge) Berechnung des GMB: bis Einheitswert 1,6 v.t (%o) darüber 2,0 %o Grundsteuer A: ist eine Gemeindesteuer, 500 % des GMB Vom Einheitswert abhängige Abgaben, Beiträge, Transferleistungen und sonstige Anbindungen sind: Grundsteuer Grundsteuerzuschläge (Beiträge (Zuschlag) zur Unfallversicherung, Beitrag zum Ausgleichsfonds für Familienbeihilfen, Kammerumlage der Landwirtschaftskammern, Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) Einkommensteuer (Pauschalierungsgrenzen, Buchführungspflicht) Umsatzsteuer (Pauschalierungsgrenze) Grunderwerbsteuer bei bäuerlichen Übergaben Erbschafts- und Schenkungssteuer bis Beiträge zur bäuerlichen Sozialversicherung (ausgenommen bei Beitragsgrundlagenoption) Kirchenbeitrag Grundbucheintragungsgebühr (bei unentgeltlichen Erwerben) Bestimme Gebühren und Honorare (Gerichtskommissionstarifgesetz, Notariatstarifgesetz) Arbeitslosengeld (Anspruch auf Arbeitslosengeld bei Nebenerwerblandwirten) Ausgleichszulage zu Pensionen aus der Pensionsversicherung Schul- und Heimbeihilfe Studiengebühren (Studienförderungsgesetz, Studienbeihilfengesetz (Stipendien) landwirtschaftliche Förderungen Bodenwertabgabe für unbebaute Grundstücke (Bauland)... Grundsteuerzuschläge (Abgabe B) (Beiträge und Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) Wird vom Finanzamt für verschiedene Bereiche eingehoben: Abgabe v. land- und forstw. Betrieben (ab 2013) 600 % Beitrag zum Ausgleichsfonds f. Familienbeihilfe 125 % Unfallversicherung (SVB) 300 % Landwirtschaftskammerumlage (OÖ) 750 % (+ 14,50 Sockelbeitrag) 22 24

15 Grundsteuerzuschläge Beitragsgrundlage in der Sozialversicherung Maßgeblicher Einheitswert: Bei der Sozialversicherung wird der Ha-Satz des Verpächters verwendet, bei Pacht von Fremden wird davon 2/3 angerechnet. Aus dem Einheitswert wird mit verschiedenen Faktoren ein fiktives Monatseinkommen errechnet Davon wird der Sozialversicherungsbeitrag berechnet: Unfallversicherung: 1,90 % Krankenversicherungsbeitrag: 7,65 % Pensionsversicherung: 17,00 % (Zusatzbeitrag bei Beitragsgrundlagen-Option: 3,0 % d. Beitragssumme) Beachte auch die Mindest- bzw. Höchstbeitragsgrundlagen! Maßgeblicher Einheitswert (FA) Ist jener Einheitswert, der für die Berechnung der Grenzen für Aufzeichnungsverpflichtungen (Teilpauschalierung / Buchführungspflicht) und für die Berechnung der Einkommensteuer herangezogen wird. Maßgeblicher Einheitswert (SV) Lösung Ist jener Einheitswert, der für die Berechnung der Sozialversicherung herangezogen wird 26 28

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17 Einheitswert und Steuern Kein Anspruch auf Richtigkeit siehe Einheitwert und FF-Plan Flächenaufstellung: Eigentum Zupachtung Verpachtung gesamt Acker 15,24 7,23 22,47 Grünland 10,82 2,54 13,36 Ø ZA EBP Σ LN (netto, AMA) 26,06 9,77 35, sonst. Lw. Fläche 0,77 0,77 Tierprämien 500 Eigentum LW Wald 7,16 7,16 sonst. Fläche Gesamt 33,99 43,76 Vieheinheiten - Rechnung (steuerlich) Anzahl Art VE / Stk VE gesamt 30 Milchkühe 1 9 Kälber bis 6 M 0,3 2,70 6,8 Rinder 6 M - 1 J 6,75 Rinder 1-1,5 J 0,65 4,39 6,75 Rinder 1,5-2 J 0,8 5,40 3,4 Kalbinnen ab 2 J 1 3, Mastschweine (erzeugt 0,06 18,00 Vieheinheiten gesamt: Grenze für den Einheitswert - Zuschlag "Normalviehbestand" ha Faktor gesamt bis 20 ha RLN 20,00 ha 2 über 20 ha 1 Summe: 35,83 ha Grenze zum Gewerbebetrieb ha Faktor gesamt bis 10 ha RLN 10,00 ha 8 80, ha 10,00 ha 6 60, ha 10,00 ha 4 40, ha 5,83 ha 3 17, ha 2 - über 50 ha 1,5 - Summe: 35,83 ha 197,49 VE GAP gesamt:

18 Einheitswertzuschlag Normalviehbestand tatsächlicher Bestand Überschreitung Zuschlag je VE 280,00 Zuschlag gesamt Berechnung des eigenen Einheitswertes: Boden-Klimazahl: 55,3 Zu/Abschläge wirtsch. Ertragsbedingungen: 3% Zu/Abschläge Betriebsgröße: -5% Ha-Satz LN: Höchst-ha-Sa Betriebszahl Ha - Satz LW 2400 Teil ha ha-satz Summe Landwirtschaft 26,83 ha Wald 7,16 ha 275,00 GAP - Zahlungen 33% Zuschlag Tierhaltung Summe Einheitswert (eigen) gerundet Berechnung der maßgeblichen Einheitswerte: eigener ha-satz! b) für das Finanzamt Fläche ha-satz Wert Einheitswert Eigentumsfläche + Einheitswert Pacht v. nahen Angehörigen + Einheitsw. Pacht von sonst. Personen 9,7700 ha - Verpachtung = Maßgeblicher Einheitswert (Finanzamt): Grenzen der Pauschalierung: Einheitswert RLN 60 ha Vieheinheiten 120 VE Obstkulturen 10 ha Wein 0,6 ha eigene Werte:

19 GVE-Umrechnungsschlüssel für landwirtschaftliche Nutztiere Tabelle Tierarten Förderungen (z.b. AZ, ÖPUL,.. GVE für Buchführungsbetriebe Vieheinheiten (1) Bewertungsgesetz GVE laut Eurostat Vieheinheiten (1) Bewertungsgesetz 2014 Berechnungs- basis für Anzahl VE lt. LWK Pferde: Fohlen unter 1/2 Jahr 0,35 0,80 0,35 Bestand Fohlen 1/2 Jahr bis unter 1 Jahr 0,50 0,50 0,35 0,80 0,35 Bestand Jungpferde 1 bis unter 3 Jahre 1,00 1,00 0,60 0,80 0,60 Bestand Pferde 3 Jahre alt und älter: Hengste und Wallachen 1,00 1,00 0,80 0,80 0,80 Bestand Stuten 1,00 1,00 0,80 0,80 0,80 Bestand Esel, Maultiere und Pony, >1/2 Jahr 0,50 0,50 0,80 Bestand Rinder: (2) Schlachtkälber bis 300 kg LG 0,40 0,40 0,30 0,30 Bestand Andere Kälber und Jungrinder bis zu 6 Monate (3) 0,40 0,15 (3) 0,30 0,40 0,30 Bestand Andere Kälber und Jungrinder 6 Monate bis 1 Jahr (3) 0,60 0,40 (3) 0,55 0,40 0,55 Bestand Jungvieh 1 bis unter 1,5 Jahre 0,65 Bestand 0,60 0,70 0,80 0,70 Jungvieh 1,5 bis unter 2 Jahre 0,80 Bestand Rinder über 2 Jahre und älter: Stiere und Ochsen 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 Bestand Schlachtkalbinnen 1,00 1,00 1,00 0,80 1,00 Bestand Nutz- und Zuchkalbinnen 1,00 1,00 1,00 0,80 1,00 Bestand Milchkühe 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 Bestand Mutter- und Ammenkühe 1,00 1,00 1,00 0,80 1,00 Bestand Milch verkaufte kg 0,05 0,00 Schweine: Ferkel bis unter 20 kg Lebendgewicht (LG) (4) 0,02 0,01 0,03 0,01 Jahresprod. 1 Jungschweine 20 bis 30 kg LG 0,07 0,15 0,01 0,30 0,01 Jahresprod. 1 Jungschweine 30 bis unter 50 kg LG 0,15 0,15 0,10 (5) 0,30 0,07 / 0,06 Jahresprod. 1 Mastschweine 50 bis unter 80 kg LG 0,15 0,15 0,10 (5) 0,30 0,07 / 0,06 Jahresprod. 1 Mastschweine 80 bis unter 110 kg LG 0,15 0,15 0,10 (5) 0,30 0,07 / 0,06 Jahresprod. 1 Mastschweine größer als 110 kg 0,15 0,15 0,10 (5) 0,30 0,07 / 0,06 Jahresprod. 1 Zuchtschweine 50 kg und mehr LG Jungsauen, nicht gedeckt 0,15 0,10 0,30 0,10 Jahresprod. 2 Jungsauen, gedeckt 0,30 0,30 0,10 0,30 0,10 Jahresprod. 2 Ältere Sauen, nicht gedeckt 0,30 0,30 0,30 0,50 0,35 Bestand Ältere Sauen, gedeckt 0,30 0,30 0,30 0,50 0,35 Bestand Zuchtsauen mit Ferkel bis 20 kg 0,50 Zuchteber 0,30 0,30 0,30 0,30 0,35 Bestand Schafe: Lämmer bis unter 1/2 Jahr 0,07 0,05 0,10 0,02 Jahresprod. 2 Jungschafe 6 Mon. bis 1 Jahr (ohne Mutterschafe) 0,07 0,15 0,10 0,10 0,10 Bestand Schafe 1 Jahr und älter, männlich 0,15 0,15 0,10 0,10 0,15 Bestand Schafe 1 Jahr und älter, weiblich (ohne Mutterschafe) 0,15 0,15 0,10 0,10 0,15 Bestand Mutterschafe, Widder 0,15 0,15 0,10 0,10 0,15 Bestand Ziegen: Kitze bis unter 1/2 Jahr 0,07 0,05 Jungziegen 6 Mon. bis 1 Jahr (ohne Mutterziegen) 0,07 0,15 0,10 0,10 0,05 Bestand Ziegen 1 Jahr und älter (ohne Mutterziegen) 0,15 0,15 0,10 0,10 0,12 Bestand Mutterziegen, Ziegenböcke 0,15 0,15 0,10 0,10 0,12 Bestand Hühner: Küken und Junghennen für Legezwecke < 1/2 Jahr 0,0015 0,002 0,014 0,002 Jahresprod. 2 Legehennen: 1/2 Jahr bis unter 1 1/2 Jahre 0,004 0,004 0,013 0,014 0,013 Bestand 1 1/2 Jahre und älter 0,004 0,004 0,013 0,014 0,013 Bestand Hähne 0,004 0,004 0,020 0,014 0,020 Bestand Mastküken und Jungmasthühner 0,0015 0,0015 0,0015 0,007 0,0015 Jahresprod. 1 Zwerghühner, Wachteln; ausgewachsen 0,0015 0,0015 0,0015 0,007 0,0015 Gänse 0,008 0,004 0,006 (6) 0,030 0,006 Jahresprod. 1 Enten 0,004 0,004 0,003 (6) 0,030 0,003 Jahresprod. 1 Truthühner (Puten) 0,007 0,004 0,009 (6) 0,030 0,009 Jahresprod. 1 Rotwild (in umzäunten Flächen ab 1 Jahr) 0,250 0,150 0,090 0,150 0,090 Bestand Anderes Zuchtwild (in umzäunten Flächen ab 1 Jahr) 0,150 0,150 0,090 0,150 0,090 Lama ab 1 Jahr 0,150 0,150 0,150 Strauße 0,150 0,150 0,150 Kaninchen: Mastkaninchen 0,0025 0,002 0,020 0,002 Jahresprod. 1 Zuchtkaninchen und Angorakaninchen 0,0250 0,034 0,020 0,034 Bestand 1) Gültig ab ; Einsteller 0,5 VE (= Vieheinheiten). Es wird der Jahresdurchschnittsbestand bzw. der Bestand herangezogen. Bestand: Jahresdurchschnittsbestand 2) Bezieht sich auf Spalte Förderungen: Zwergrinder: bis ½ J. 0,20 GVE; ab ½ bis 2 J. 0,30 GVE, ab 2 J. 0,50 Jahresprod. GVE. 1: Verkaufte und für den Privatverbrauch verwendete Tiere 3) Kälber bis 3 Monate 0,15 GVE und Jungrinder 3 Monate bis 1 Jahr 0,40 GVE. Jahresprod. 2: Verkaufte und für die Eigenremontierung verwendete Tiere 4) Babyferkel bis 10 kg werden nicht gesondert bewertet. 5) Mastschwein aus zugekauftem Ferkel 0,09 VE. 6) Zuchtgänse, -enten und Truthühner mit Nachzucht 0,04 VE. Quelle: BMLFUW., Der Bauer

20 Sozialversicherungsbeitrag: Name: maßgeblicher Einheitswert (SV): Berechnung der Beitragsgrundlage in der bäuerl. Sozialversicherung Einheitswert-Bereich EW-Anteil Faktor 2016 Betrag bis Einheitswert , , , , , , , , , , , , , , , ,76 über ,99057 maßgeblicher Einheitswert: Beitragsgrundlage aus dem Einheitswert: monatliche Beitragsgrundlage aus der Nebentätigkeit: Beitragsgrundlage gesamt: Höchstbeitragsgrundlage je Person 5.670,00 Personen: 1 * je Monat Beitragssatz % (VE) Unfallversicherung 1,90% Krankenversicherung 7,65% Betrieb Pensionsversicherung 17,00% je Jahr gesamt 26,55% Sozialversicherungsbeitrag (Betriebsleiter) gesamt: Mindest- Höchst- Beitragsgrundlage 2016 Unfallvers. 767, ,00 Krankenvers. 767, ,00 Pensionsvers. 415, ,00 Vierteljährlich: siehe auch: Versicherungsschutz - Ihr Beitrag

21 Berechnung des pauschalen land-/forstwirtschaftlichen Einkommens lt. Finanzamt (Stand 2015) (ohne Gewähr) maßgeblicher Einheitswert Land- u.forstwirtsch. abzüglich Einheitswert Forst maßgeblicher landw. Einheitswert Faktor 42% Grundbetrag(Roheinkommen) Landw.: Forst: EW bis % Grundbetrag Forstw. 827 Weitere landw. Einkünfte: Weinbau, Gartenbau Einkünfte aus landw. Nebenerwerb vereinnahmte Pachtzinsen sonst. landw. Einkünfte 0 Zwischensumme 1 abzugsfähige Ausgaben: 9,77 ha Pachtzinsen 9,77 ha 350 /ha Kreditzinsen (Landw.) 370 tats. Pachtzahlung Ausgedinge pauschal Personen oder tatsächl. Betrag Sozialversicherungsbeiträge siehe SV-Berechnung Zwischensumme 2 Einkünfte aus der land- u. Forstwirtschaft tatsächliches Ergebnis: Einkommensaufteilung auf die Bewirtschafter: Personen: 2 Einkünfte LFW je Person:

22 SV - Beitrag bei Teilpauschalierung (Option in der SV) (Beträge incl. Ust) Ausgabenpauschale Roh-Einkünfte Einnahmen Pflanzenbau u. öffentl. Zahlungen % Einnahmen Tierhaltung % Einnahmen Maschinenring mit Maschinen % Zwischensumme LW Einnahmen Wald gesamt Ausgabenpauschale Wald 50% Wald hat eig. Berechnung! - je nach Bringung,.. Zwischensumme Wald sonst. landw. Einkünfte: (z.b. Jagdpacht, Betriebshelfer,..) - "Bruttoeinkommen LW" Abzugsfähige Ausgaben Pachtzinsen Kreditzinsen (Landw.) 370 Ausgedinge 700 Außergewöhnl. Ernteschäden... Zwischensumme Einkommen (SV) Monatl. Beitragsgrundlage lt. E-pauschal. Berechnung Mindest-/ Höchstbeitragsgrundlage beachten! angerechnete Beitragsgrundlage: Unfallversicherung 1,90% Krankenversicherung 7,65% Pensionsversicherung 17,00% Beitrag Zusatzbeitrag 3% SV - Beitrag je Monat Je Jahr: Bei verpflichteter Teilpauschalierung kann der SV-Beitrag auch aus dem EW errechnet werden Einkommensberechnung für das Finanzamt: Bruttoeinkommen - Sozialversicherung - Gewinnfreibetrag (13 %) zu versteuerndes Einkommen bei 2 Personen je Mindest- Höchst- Beitragsgrundlage 2016 Unfallvers , ,00 Krankenvers , ,00 Pensionsvers. 767, ,00 SteuerrechnungOtt MusterLös.xlsx

23 SV - Beitrag bei Einnamen - Ausgabenrechnung (Beispiel UST-pauschaliert) Einnahmen gesamt alle Einnahmen laufende Ausgaben ohne Investitionen Abschreibungen zusätzliche Annahme Einkommen (SV) Monatl. Beitragsgrundlage Mindestbeitragsgrundlage beachten! angerechnete Beitragsgrundlage: Unfallversicherung 1,90% Krankenversicherung 7,65% Pensionsversicherung 17,00% Zusatzbeitrag 3% Beitrag SV - Beitrag je Monat Je Jahr: Bei verpflichteter EA-Rechnung kann der SV-Beitrag auch aus dem EW errechnet werden Einkommensberechnung für das Finanzamt: Bruttoeinkommen - Sozialversicherung - Gewinnfreibetrag (13 %) zu versteuerndes Einkommen bei 2 Personen je steuerpflichtiges Einkommen: Stufe Anteil Steuersatz Steuer bis % % % % % % über % Steuer (vor Absetzbeträgen)

24 Checkliste - Option Check I - geplante INVESTITIONEN der nächsten 5 Jahre: 10 % Ust: : 110 % = BMG x 10 % = 12 % Ust: : 112 % = BMG x 12 % = 20 % Ust: : 120 %= BMG x 20 % = Vorsteuer geplante Investitionen der nächsten 5 Jahre Ab 2015: Aufteilung der Mwst aus Investitionen auf 5 (Maschinen) bzw. 20 Jahre(Gebäude)! (Rückverrechnung der Mwst-Anteile bei Beendigung ) Rückverrechnung Maschinen Rückverrechnung Gebäude Check II - laufende BETRIEBSAUSGABEN: 10 % Ust: : 110 % = BMG x 10 % = 12 % Ust: : 112 % = BMG x 12 % = 20 % Ust: : 120 %= BMG x 20 % = Vorsteuer laufende Betriebsausausgaben für 1 Jahr Vorsteuer laufende Betriebsausausgaben für 5 Jahre Beachte: Keine Vorsteuer bei SV-Beiträgen, Versicherungen, Abgaben, Steuern und in der Regel bei Pacht; PKW-Kosten sind nicht zu berücksichtigen. Check III - laufende BETRIEBSEINNAHMEN: 10 % Ust: : 110 % = BMG x 10 % = 12 % Ust: : 112 % = BMG x 12 % = 20 % Ust: : 120 %= BMG x 20 % = Umsatzsteuer Betriebseinnahmen für 1 Jahr Umsatzsteuer Betriebseinnahmen für 5 Jahre Beachte: Keine Ust bei EU-Förderungen. Bei Einnahmen aus Maschinenringtätigkeit 20 % Ust! Vorsteuer geplante Investitionen der nächsten 5 Jahre: Rückverrechnung nach Beendigung: + Vorsteuer laufende Betriebsausgaben für 5 Jahre: Gesamtbetrag der Vorsteuer für 5 Jahre: Umsatzsteuer Betriebseinnahmen für 5 Jahre: Vorsteuerüberschuss oder Zahllast Ust:

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27 Der MR informiert: Aufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht in der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe Nachbarschaftshilfe von Bauer zu Bauer: Was ist zu beachten? Wie ist mit der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe aus steuerlicher Sicht umzugehen? Was sagt das Gesetz? Was sagen die beratenden Stellen? Bisher wurde allgemein die Rechtsmeinung vertreten, dass die Umsätze aus der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe (Maschinendienstleistung unter Ansatz der ÖKL Selbstkosten) im Zuge der Pauschalierung mit abpauschaliert sind. Dies würde bedeuten, dass die bäuerliche Nachbarschaftshilfe in irgendeiner Form im Einheitswert berücksichtigt ist. Das Bundesministerium für Finanzen (BMF) hat aus aktuellem Anlass auf eine Anfrage der LKÖ aus der Registrierkassenpflicht Folgendes klargestellt: > Die bäuerliche Nachbarschaftshilfe ist nicht im Einheitswert enthalten. > Die bäuerliche Nachbarschaftshilfe ist ein Nebenerwerb im Sinne der Bestimmung des 7 der land- und forstwirtschaftlichen Pauschalierungsverordnung und somit nicht vollpauschaliert. > Für die Gewinnermittlung in der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe gilt, dass grundsätzlich eine eigene Einnahmen- Ausgaben-Rechnung zu führen ist. Die Maschinenselbstkosten laut ÖKL (oder darunter) können als Betriebsausgaben angesetzt werden. > Der Gewinn aus der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe wird auf die Grenze von für die sonstigen Nebentätigkeiten/Nebengewerbe gemäß 7 Absatz 4 der land- und forstwirtschaftlichen Pauschalierungsverordnung nicht angerechnet. Hier ist jedoch zu beachten, dass es für die bäuerliche Nachbarschaftshilfe seit dem letzten Wartungserlass zu den Einkommensteuerrichtlinien vom Herbst 2015 einen gesonderten Topf mit gibt. Bis zu dieser Summe wird die Unterordnung der bäuerlichen Nachbarschaftshilfe angenommen. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist ausnahmslos immer zu führen, auch wenn sie keinen Gewinn (Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben) ergibt. Die land- und forstwirtschaftliche Pauschalierungsverordnung sagt: Der Gewinn aus land- und forstwirtschaftlichem Nebenerwerb, aus be- und/oder verarbeiteten eigenen und zugekauften Urprodukten sowie aus dem Almausschank ist durch Einnahmen- Ausgaben-Rechnung gesondert zu ermitteln. Für die Betriebsausgaben gilt gemäß 7 Absatz 1 der land- und forstwirtschaftlichen Pauschalierungsverordnung, dass diese nicht höher sein dürfen als die Betriebseinnahmen. Das Ergebnis der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung kann daher nie einen Verlust, sondern im besten Fall Null ergeben. Auch teilpauschalierte Landwirte sind verpflichtet, die bäuerliche Nachbarschaftshilfe sowie alle anderen Nebentätigkeiten/Nebengewerbe in einer gesonderten Einnahmen- Ausgaben-Rechnung aufzuzeichnen. Registrierkassenpflicht Es ist somit auch klargestellt, dass die Ausnahmeregelung für die Belegerteilungs-, Einzelaufzeichnungs- und Registrierkassenpflicht nicht für die Nachbarschaftshilfe gültig ist. Werden in der Landwirtschaft inkl. Nachbarschaftshilfe 1

28 Vorteile der MR-Abrechnung > Gesetzeskonforme Rechnungslegung > Bargeldloser Zahlungsverkehr > Keine Registrierkassenpflicht > Belegerteilungspflicht erfüllt > Aufzeichnungspflicht erfüllt > Vollständiger Überblick der Einnahmen durch Jahresstatistik mehr als Umsatz erzielt und davon mehr als bar verrechnet, besteht für die Barverrechnung die Registrierkassenpflicht. Die sogenannte "KalteHände-Regelung" kann in der Nachbarschaftshilfe nicht in Anspruch genommen werden. Mit der "Kalte-Hände-Regelung" ist es möglich, bis zur Umsatzgrenze von die vereinfachte Losungsermittlung (Kassasturz am Ende des Tages) heranzuziehen. Und zwar dann, wenn Umsätze von Haus zu Haus, auf öffent- lichen Wegen, Straßen, Plätzen oder anderen öffentlichen Orten, jedoch nicht in der Verbindung mit fest umschlossenen Räumlichkeiten, ausgeführt werden. Diese Regelung ist allerdings für Dienstleistungen nicht anzuwenden. Lösung durch die MaschinenringAbrechnung Jeder Landwirt, der die Abrechnung über den Maschinenring nutzt, profitiert davon, dass die Rechnungsübersicht eine lückenlose chronologische Aufstellung der Einnahmen als Grundlage für die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung darstellt. Zur vereinfachten Darstellung der Ausgaben müssen nicht alle Ausgaben mittels Belegen nachgewiesen werden, sondern es können die ÖKL-Maschinenselbstkosten in Abzug gebracht werden. Die Maschinenring-Abrechnung erfolgt bargeldlos, sodass die Registrierkassenpflicht nicht greift. Übersicht Nebeneinkünfte Tätigkeit Topf 1 oder 3 Einkommensteuer (PauschVO 2015) Sozialversicherung BSVG Bäuerliche Nachbarschaftshilfe Zwischenbetriebliche Zusammenarbeit maximal zu ÖKL-Maschinenselbstkosten ohne Entgelt für Arbeitsleistung Topf 1 Unterordnung bis gegeben EAR (Abzug der ÖKL-Maschinenselbstkosten zulässig) abpauschaliert durch Versicherungswert, keine gesonderte Beitragspflicht Bäuerliche Nachbarschaftshilfe Entgelt über ÖKL oder mit Ausweisung Arbeitskraft; Betriebshilfe, Holzakkordant mit Motorsäge, Traktor, Seilwinde für andere luf Betriebe Topf 3 Anrechnung auf Grenze EAR (Abzug der ÖKL-Maschinenselbstkosten zulässig) Beitragspflicht (kein Freibetrag) 70 % pauschale Betriebsausgaben oder Beitragsgrundlage auf Basis tatsächlicher Einkünfte ( keine Option ) Kulturpflege im ländlichen Raum und Winterdienst mit Traktor und Schneeräumschild für Gemeinden und hauptsächlich zur Erschließung luf Grundstücke (ländliches Wegenetz) Topf 3 Anrechnung auf Grenze EAR oder 50 % pauschale Betriebsausgaben Beitragspflicht (kein Freibetrag) 70 % pauschale Betriebsausgaben oder Beitragsgrundlage auf Basis tatsächlicher Einkünfte ( kleine Option ) Maschinenvermietung an MR-Service auf Selbstkostenbasis Topf 3 Anrechnung auf Grenze EAR oder 50 % pauschale Betriebsausgaben abpauschaliert durch Versicherungswert, keine gesonderte Beitragspflicht Ebenfalls Anrechnung auf Topf 3: Einnahmen aus be- und verarbeiteten Urprodukten, Almausschank 2 Maschinenring Zeitung Oberösterreich

29 BW Fragen: 1. Beschreibe die Begriffe Steuern, Beiträge und Gebühren 2. Unterscheide Steuern nach der Art der Erhebung 3. Was ist eine Berufung im Zusammenhang mit Steuern, welche Punkte muss sie enthalten? 4. Nenne wichtige Punkte im Finanzstrafrecht 5. Wie wirkt sich die Vollpauschalierung bei der Umsatzsteuer aus? Welche Aufzeichnungen sind für das Finanzamt zu führen 6. Wie wirkt sich die Vollpauschalierung bei der Einkommensteuer aus? Welche Aufzeichnungen sind für das Finanzamt zu führen 7. Wie wird das Einkommen bei der Vollpauschalierung ermittel? 8. Welche Grenzen gelten für die Vollpauschalierung, ab wann ist man nicht mehr vollpauschaliert? (aktuelle Regelung) 9. Welche Auswirkungen hat eine Teilpauschalierung, was ist dabei zu beachten? Welche Aufzeichnungen sind bei der Teilpauschalierung zu führen? 10. Wie wird das Einkommen bei der Teilpauschalierung ermittelt? 11. Welche Aufzeichnungen sind bei der Einnahmen-/Ausgabenrechnung zu führen, ab welchem Einheitswert ist man dazu verpflichtet? 12. Wie wird das Einkommen bei der Einnahmen-/Ausgabenrechnung ermittelt? 13. Welche Grenzen gelten für die Buchführungspflicht in der Landwirtschaft, ab wann ist man voll buchführungspflichtig? 14. Wie wird das Einkommen bei der Buchführungspflicht ermittelt? 15. Nenne die 4 Formen der steuerlichen Ermittlung des Einkommens in der LW 16. Was bedeutet die Option bei der Umsatzsteuer, was ist zu tun. Wann könnte eine Optierung bei der Umsatzsteuer interessant sein? 17. Worauf ist beim Import von Waren im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer zu achten? 18. Welche Bedeutung hat der Einheitswert in der Landwirtschaft? 19. Berechne den Einheitswert (Einheitswert der Eigentumsfläche): Eigentumsfläche: Acker: 19,50 ha, Grünland 9,32 ha, Zupachtung: 4,43 ha Acker, Ha-Satz des Verpächters 777,- Betriebszahl 46, (Höchsthektarsatz 2400,-),Wald: 5,35 ha, ha-satz 300,- GAP Zahlungen 284 je ha; Tierhaltung: 20 VE über Normalviehbestand (kein Formblatt) 20. Berechne den maßgeblichen Einheitswert für das Finanzamt (Zahlen von oben), welche Aufzeichnungen hat dieser Betrieb für das Finanzamt zu führen?

30 BW 21. Berechne die VE, Grenze für Einheitswertzuschläge (Nebenbetrieb), Einheitswertzuschlag (falls zutreffend) (Formblatt lt. Unterricht vorhanden), Flächen von oben), Tierbestand: 36 Kühe, Rinder bis 6 M: 16 Stück, Rinder 6 M - 1 J: 16 Stück, Rinder 1-1,5 J: 16 Stück, Ri. 1,5-2 J: 8 Stück, 150 Mastschweine Durchschnittsbestand (2,9 Umtriebe) 22. Ordne die Maschinenringtätigkeiten / Nebentätigkeiten den jeweiligen Töpfen zu und nenne die Vorgehensweise bei der Einkommensteuer und bei der Sozialversicherung (Übersicht ist vorgegeben) o Mähdrusch, 200 h á 225 o Saat von Getreide (auf Lieferschein steht: Traktor 70 PS, Sämaschine 3 m, Mann), 10 h á 40 o Betriebshilfe (Stall) 50 h á 14 o Maschinenvermietung an MR Service unter ÖKL (Traktor mit Frontlader für Gartengestaltung, 15 h á 26 ) o schwaden (Traktor 68 PS, Doppelschwader 6,5 m) 20 h á 53