Buchhaltungs. B i lanzier u ngs. handbuch. und. 4., aktualisierte Auflage

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1 Buchhaltungs und B i lanzier u ngs handbuch 4., aktualisierte Auflage von Univ-Prof. Mag. Dr. Romuald Bertl Mag. Dr. Eva Deutsch-Goldoni ao. Unk-Prof. MMag. Dr. Klaus Hirschler LexisNexis- ARD Orac 2004

2 Inhaltsverzeichnis 1. Das betriebliche Rechnungswesen Der Inhalt des betrieblichen Rechnungswesens Die Aufgaben des betrieblichen Rechnungswesens Der Zweck des betrieblichen Rechnungswesens Die Buchhaltung (Buchführung) Die Aufgaben der Buchhaltung Grundlegende Begriffe Die Rechtsgrundlagen der Buchführung Die Buchführungspflicht Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Der Jahresabschluss Die steuerrechtlichen Gewinnermittlungsarten Der Betriebsvermögensvergleich gem. 4 Abs 1 EStG Die Gewinnermittlung durch den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben gem. 8 4 Abs 3 EStG Der Betriebsvermögensvergleich gem. 5 EStG Die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gem EStG.. Die Buchhaltungssysteme Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Die einfache Buchführung Die doppelte Buchhaltung... Das Verrechnungssystem der doppelten Buchhaltung Die Erfolgsermittlung aus dem Verrechnungskreis I Die Erfolgsermittlung aus dem Verrechnungskreis ll Einlage und Entnahme privater Mittel... Die Organisation der doppelten Buchhaltung Die Grundzüge des Belegwesens Die Bücher der doppelten Buchhaltung Die Buchführungsverfahren Der Kontenrahmen und der Kontenplan... Die Technik der Verbuchung Die Bildung von Buchungssätzen Die Verbuchung auf Bestandskonten Das Eigenkapitalkonto Die Verbuchung auf Erfolgskonten Grundzüge der Verbuchung von Wareneinkauf und Warenverkauf (inklusive Buchungszeitpunkt)... Der Abschluss und die Eröffnung der Konten Beispiel... Die Umsatzsteuer Das System der Umsatzsteuer Ausgewählte Kapitel des Umsatzsteuergesetzes Der Steuergegenstand der Umsatzsteuer Steuerbefreite Umsätze Die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer Der Steuersatz Der Vorsteuerabzug Die Änderung der Bemessungsgrundlage... Bertl/DDeursch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch.. LexisNexis ARD Orac VII

3 VIII Steuerschuld. Veranlagung. Voranmeldung und Entrichtung der Umsatzsteuer Die Binnenmarktregelung Die Verbuchung der Umsatzsteuer Beispiele Die Normverbrauchsabgabe (NVA) Das System der NVA Die Verbuchung der NVA Beispiel für die NVA Die Verbuchung laufender Geschäftsfälle Wareneinkauf und Warenverkauf Die Verbuchung der Warengeschäfte Bezugskosten und Ausgangsfrachten Preisnachlässe Zahlungsbedingungen Die Verbuchung einer Zahlung mit Skontoabzug Warenrücksendungen Anzahlungen Der Tausch Beispiele Die Privatentnahmen Privatentnahme und Eigenverbrauch Abs. 1 EStG Beispiele Die Steuern Die Einkommensteuer Die Körperschaftsteuer Die Kommunalsteuer Grunderwerbsteuer Kapitalverkehrsteuern Die Börsenumsatzsteuer Die Gesellschaftsteuer Sonstige Steuern Die Grundsteuer Gebühren Die Besteuerung der Kraftfahrzeuge Die Einkommensteuer Die Umsatzsteuer Die Kraftfahrzeugsteuer Die Straßenbenützungsabgabe Beispiele Wechsel, Scheck und Kreditkarte Grundzüge des Wechselrechts Die Wechselverbuchung Die Grundzüge des Scheckrechts Die Verbuchung des Schecks Die Kreditkarte Beispiele Löhne und Gehälter Brutto- und Nettobezug Lohnabhängige Aufwendungen S.3. Familienbeihilfe und Kinderabsetzbetrag Aufzeichnungen und Formulare Bertl/Deursch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch: LexisNexis ARD Orac

4 Lohnkonto Beispiele Reisekostenvergütungen Geschäfte in fremder Währung Grundbegriffe Technik der Fremdwährungsverbuchung Die Verbuchung zu Tageskursen Die Verbuchung zu Verrechnungskursen Valutarische Verbuchung Beispiele Die Verbuchung von Leasinggeschäften Die wirtschaftliche Zurechnung des Leasinggutes Die Leasingarten Die Abgrenzung von Kauf und Miete Die Verbuchung bei Qualifikation des Leasingvertrages als Miete Die Verbuchung bei Qualifikation des Leasingvertrages als Kauf Beispiele Die Verbuchung von Kommissionsgeschäften...! Die Verbuchung der Einkaufskommission Die Verbuchung der Verkaufskommission Beispiele Die Verbuchung von Forderungsausfällen Ursachen für Forderungsausfälle Steuerrechtliche Bewertung Beispiele Die Abtretung (Zession) von Forderungen (Factoring) Echtes Factoring Unechtes Factoring Beispiele Die Verbuchung von Veränderungen im Anlagevermögen Anschaffung, Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung Die Verbuchung von Zu- und Abgängen Beispiele Die Verbuchung von geringwertigen Wirtschaftsgütern Die Verbuchung als Abgang Die Verbuchung als Abschreibung Die Verbuchung als Bewertungsreserve Beispiele Die Bilanzierung (Jahresabschlusserstellung) 3.1. Wesen, Funktion und Arten von Bilanzen Wesen der Bilanz Funktionen der Bilanz Die Dokumentationsfunktion Die Gewinnermittlungsfunktion Die Informationsfunktion Arten von Bilanzen Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung Wesen der Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung Die Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung im Einzelnen Bilanzwahrheit Vollständigkeit 196 Abs. 1 HGB) Bertl/Deutsch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch'. LexisNexis ARD Orac IX

5 Bilanzklarheit 195 HGB) Einzelbewertung 201 Abs. 2 Z 3 HGB) Stichtagsprinzip 201 Abs. 2 Z 3 HGB) Bilanzkontinuität Grundsatz der Unternehmensfortführung 201 Abs. 2 Z 2 HGB) Vorsichtsprinzip 201 Abs. 2 Z 4 HGB) Abgrenzungsprinzip Wesentlichkeit X 3.3. Das Verhältnis von Handelsrecht und Steuerrecht. insbesondere im Bereich der steuerlichen Begünstigungen Das Verhältnis von Handels- und Steuerrecht Die Bestimmung des 205 HGB Der Ausweis der steuerlichen Sonderabschreibungen Der Jahresabschluss Allgemeine Aufstellungsgrundsätze Unterschiede der Jahresabschlüsse der Vollkaufleute und Kapitalgesellschaft Die Kapitalgesellschaft im Sinne der Rechnungslegungsvorschriften Die einzelnen Unterschiede zwischen Vollkaufleuten und Kapitalgesellschaften Umfang des Jahresabschlusses Prüfung Publizität Fristen Sonstige Pflichten von Vorstand und Aufsichtsrat Der Inhalt der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung Der Inhalt der Bilanz Vermögensgegenstände Eigenkapital Unversteuerte Rücklagen Rückstellungen Verbindlichkeiten Rechnungsabgrenzungsposten Bilanzierungshilfen Bilanzierungsverbote Haftungsverhältnisse Der Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren Beispiel für die Ermittlung des Betriebsergebnisses nach dem Gesamtkosten- bzw. dem Umsatzkostenverfahren Der Inhalt des Anhangs Die Durchführung des Jahresabschlusses Die Wareneinsatzermittlung Die mengenmäßige Einsatzermittlung Die wertmäßige Einsatzermittlung Die Realbewertungsverfahren Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch'. LexisNexis ARD Orac

6 Die Kunstbewertungsverfahren Die Reihenfolge in der Anwendung der Bewertungsverfahren Beispiele Die Inventur Gesetzliche Bestimmungen über die Vornahme der Inventur Handelsrechtliche Bestimmungen Steuerrechtliche Bestimmungen Die Aufgaben der Inventur Die Formen der Inventur Die Stichtagsinventur Die permanente Inventur Die vor- oder nachgelagerte Stichtagsinventur Die Stichprobeninventur Die Durchführung der Inventur Beispiel Die Jahresabschlussübersicht Der formale Abschluss der Hauptbuchkonten Praktische Durchführung der Bilanzerstellung anhand eines vereinfachten Beispiels Bewertung Vorgangsweise Allgemeine Grundsätze der Bewertung Grundsatz der Bewertungsstetigkeit Grundsatz der Unternehmensfortführung Grundsatz der Einzelbewertung zum Abschlussstichtag Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Periodenabgrenzung Grundsatz der Bilanzidentität Nicht kodifizierte Bewertungsgrundsätze Maßgeblichkeit für die steuerliche Gewinnermittlung Primäre Wertmaßstäbe für Vermögensgegenstände Anschaffungskosten Anschaffungsvorgang Bestandteile Berücksichtigung von Fremdkapitalkosten ,, Anschaffungskosten" von Forderungen Herstellungskosten Herstellungsvorgang Besonderheit der Erfassung Bestandteile Besonderheiten beim Umlaufvermögen Wert für Einlagen und Zuwendungen Vergleichswertmaßstäbe für Vermögensgegenstände Der sich aus dem Börsenkurs oder Marktpreis ergebende Wert Der dem Vermögensgegenstand beizulegende Wert Teilwert Wertmaßstäbe für Schulden Bertl/Deutsch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch'. LexisNexis ARD Orac XI

7 XI Rückzahlungsbetrag Barwert der zukünftigen Auszahlungen Der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendige Betrag Jahresabschlussarbeiten bei den einzelnen Bilanzposten Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes Nicht abnutzbares Anlagevermögen Begriff Bewertung Indirekte Verbuchung von Abschreibungen Einzelne Posten Abnutzbares Anlagevermögen Begriff Planmäßige Abschreibungen Bewertung Einzelne Posten Geschäfts(Firmen)wert Darstellung der Entwicklung des Anlagevermögens und des Postens,,Aufwendungen für das Ingangsetzen und Erweitern eines Betriebes" Aufbau des Anlagenspiegels Geringwertige Vermögensgegenstände Geschäfts(Firmen)wert Unversteuerte Rücklagen im Zusammenhang mit dem Anlagevermögen Umgekehrtes Maßgeblichkeitsprinzip Ausweis in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Investitionsfreibetrag (Q 10 EStG) Übertragung stiller Reserven, Übertragungsrücklage (5 12 EStG) Wirkungsweise der Übertragung stiller Reserven Voraussetzungen für die Übertragung stiller Reserven Übertragungsrücklage Geringwertige Wirtschaftsgüter (0 13 EStG) Vorzeitige Abschreibung ($0 10a Abs 3 und 1Oc EStG) Darstellung der Bewertungsreserve Umlaufvermögen Begriff Bewertung Einzelne Posten Unversteuerte Rücklagen im Zusammenhang mit dem Umlaufvermögen Rechnungsabgrenzungsposten Begriff Berechnung Unterschiedsbetrag zwischen Ausgabe- und Rückzahlungsbetrag einer Verbindlichkeit Verbindlichkeiten Begriff Bewertung Bertl/Deutsch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch'. LexisNexis ARD Orac

8 Rentenverpflichtungen Rückstellungen Begriff Arten Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Aufwandsrückstellungen Bewertung Einzelne Posten Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Begriff Körperschaftsteuer Ermittlung Verbuchung Steuerabgrenzung Begriff Bildungsvoraussetzungen , Betriebliche Ertragsteuer Zeitliche Differenz Künftige Steuerbe- oder -entlastung , Berechnung Verbuchung Eigenkapital sowie Verteilung und Verbuchung des Gewinnes bzw Verlustes Begriff des Eigenkapitals Einzelunternehmen Personenhandelsgesellschaften Eigenkapitalkonten Unbeschrankt haftende Gesellschafter Beschränkt haftende Gesellschafter Gewinn- und Verlustverteilung Offene Handelsgesellschaft Kommanditgesellschaft Kapitalgesellschaften Eigenkapitalkonten Bestandteile Nennkapital Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Bilanzgewinn/Bilanzverlust Rücklage gemäß Abs 5 HGB Negatives Eigenkapital Gewinnverwendung bzw Verlustverbuchung Aktiengesellschaft Gesellschaft mit beschränkter Haftung Kapitalgesellschaft & Co Personenhandelsgesellschaften Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis Bertl/Deutsch/Hirschler. Buchhaltungs- und Bilanzierungshandbuch'. LexisNexis ARD Orac XI11