In der Buchhaltung der Fly Bike Werke liegen folgende Belege zur Bearbeitung vor. Color GmbH, Hafenstr. 125, Ludwigshafen

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1 Lernsituation 46 SB k TAF Situation In der Buchhaltung der Fly Bike Werke liegen folgende Belege zur Bearbeitung vor. Beleg Nr Klarlack 400 Liter 3, , Spezialgrundierung für Edeltstähle 400 Liter 2,45 980, Standardfarbe gelb 75 Liter 4,30 322,50, Hafenstr. 125, Ludwigshafen Ger Landessparkasse Oldenburg K eri Kontonummer Kontoauszug Auszug Blatt Landessparkasse Oldenburg BLZ Buchungstag, Hafenstr. 125, Ludwigshafen Fly Bike Werke GmbH Rostocker Straße Oldenburg Rechnung Nr.: 3615 Warenwert Verpackungs- Transport- Nettorechnungs- Umsatzsteuer Bruttorechnungskosten kosten betrag 19 % Fly Bike betrag Werke GmbH 2.682,50 50,00 200, ,50 557,18 Rostocker Straße 3.489, Oldenburg Zahlungsziel 30 Tage, bei Zahlung innerhalb von 8 Tagen 2 % Skonto. Wert Kontostand am 20XX , XX XX Color GbmH, Ludwigshafen Rechnung 3615 vom XX abzüglich Gutschrift vom XX und 2 % Skonto 2.562,14 Kontostand am 20XX ,86 + Fly Bike Werke GmbH, Oldenburg Arbeitsaufträge Ludwigshafen Vorgang/Erläuterungen Kunden-Nr.: 424 Ansprechpartner: Frau Reineke Telefon: Lieferschein-Nr.: 4829 Lieferdatum: XX Rechnungsdatum: XX Pos. Artikel-Nr. Artikelbezeichnung Menge Preis je Gesamtpreis Einheit Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen Gutschrift zu Rechnung Nr Sehr geehrter Herr Thüne, Beträge in EUR Beleg Nr. 1 Ludwigshafen Kunden-Nr.: 424 Ansprechpartner: Frau Reineke Telefon: Lieferschein-Nr.: 4829 Lieferdatum: XX Rechnungsdatum: XX Gutschrifts-Datum: XX aufgrund Ihrer Mängelrüge nehmen wir unseren Artikel Standardfarbe gelb vollständig zurück und werden Ihnen in den nächsten Tagen den Artikel nach ihrem Farbmuster auf neue Rechnung zusenden. Auf unseren Artikel Klarlack gewähren wir Ihnen einen Preisnachlass in Höhe von 10%. Unsere Transport- und Verpackungskosten können Sie ebenfalls um 10% kürzen. Wir bedauern die Farbabweichung und den Qualitätsmangel sehr. Mit freundlichen Grüßen i.a. 1 Buchen Sie die abgebildeten Belege im Grund- und Hauptbuch. Verwenden Sie dafür das Arbeitsblatt Ermitteln Sie den Nettowert dieser Hilfsstoffe nach Rechnungsausgleich. 3 Wie hoch ist der Vorsteuerabzug, den die Fly Bike Werke GmbH durch diesen Einkauf geltend machen kann? Beleg Nr. 2 55

2 LS 46 Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen Arbeitsblatt 46.1 Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen Grundbuch: 1) Hilfsstoffeinkauf auf Ziel (bestandsorientiert) 2) Gutschrift des Hilfsstofflieferanten 3) Banküberweisung an den Hilfsstofflieferanten unter Ausnutzung von 2% Skonto Nr. Soll Haben 1) 2) 3) Hauptbuch: S Hilfsstoffe H S Vorsteuer H S Bezugskosten für Hilfsstoffe H S Bankguthaben H AB ,00 S Nachlässe für Hilfsstoffe H Berechnungen Rechnungseingang Hilfsstoffwert + Bezugskosten Gutschrift Hilfsstoffe Gutschrift Bezugskosten = Rechnungsbetrag nach Gutschrift 2 % Skonto = Zahlungsbetrag Nettorechnungsbetrag = 100 % Umsatzsteuer = 19 % Bruttorechnungsbetrag = 119 % 56

3 Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen LS 46 Arbeitsblatt 46.2 Bestandsorientierte Buchungstechnik Grundbuch bei bestandsorientierter Buchungstechnik am Beispiel Rohstoffe: Anfangsbestand Rohstoffe Eingangsrechnungen: Einkauf von Rohstoffen auf Ziel (nach Abzug von Sofortrabatten) Einkauf von Rohstoffen mit Bezugskosten (Lieferant stellt Ware und Bezugskosten gleichzeitig in Rechnung) Bezugskosten beim Rohstoffeinkauf Gutschriften: Rücksendung an den Lieferanten (Menge und Wert des Materials sinkt) Preisminderungen (Mängelrüge, Lieferantenboni: Menge konstant, Wert des Materials sinkt) Skontoabzug: Zahlung unter Abzug von Skonto an einen Rohstofflieferanten Umbuchungen und Abschlussbuchung: Umbuchung Konto Bezugskosten Umbuchung Konto Nachlässe Umbuchung Rohstoffverbrauch Abschlussbuchung Inventurbestand Rohstoffe Hauptbuch (bestandsorientierte Buchungstechnik) am Beispiel Rohstoffe: Sollbuchungen an Habenbuchungen S Rohstoffe H S Bezugskosten H S Aufwendungen für Rohstoffe H S Nachlässe H 57

4 LS 46 Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen Aufgaben Aufgabe 1 Buchen Sie nachfolgende Eingangsrechnungen für die Fly Bike Werke GmbH bestandsorientiert (Beträge in ). a b c Eingangsrechnung für Speziallacke von der Farbenfabrik Beyer AG, Kreditor Nettorechnungsbetrag , % Umsatzsteuer 2.394,00 = Bruttorechnungsbetrag ,00 Eingangsrechnung für Aluminiumrohre von der AWB Aluminiumwerke AG, Kreditor Listeneinkaufspreis ,00 10 % Rabatt 1.520,00 = Nettorechnungsbetrag , % Umsatzsteuer 2.599,20 = Bruttorechnungsbetrag ,20 Eingangsrechnung für Stülpkartons von der APV GmbH, Kreditor Listeneinkaufspreis 5.600,00 5 % Rabatt 280,00 + Transport- und Verpackungskosten 360,00 = Nettorechnungsbetrag 5.680, % Umsatzsteuer 1.079,20 = Bruttorechnungsbetrag 6.759,20 Aufgabe 2 Buchen Sie die Eingangsrechnung der Stahlwerke Tissen AG, Kreditor 44001, für die Fly Bike Werke bestandsorientiert. Rechnungsauszug (Rechnung Nr. 2124) Aufgabe 3 Einkauf von Hilfsstoffen, die auf Lager genommen werden, auf Ziel, Kreditor 44288, Nettowert 2.500,00 zzgl. 19% Umsatzsteuer. Bei der Hilfsstoffprüfung wird festgestellt, dass die Qualität der Hilfsstoffe nicht vollständig der vertraglich vereinbarten Qualität entspricht, jedoch noch innerhalb der von der Produktion geforderten Toleranzgrenzen liegt. Nach einer Mängelrüge gewährt der Hilfs stofflieferer 15 % Preisminderung und erstellt eine entsprechende Gutschrift. Der Restbetrag wird unter Abzug von 3 % Skonto per Bank überwiesen. Buchen Sie a den Hilfsstoffeinkauf auf Ziel, b die Gutschrift des Lieferers und c den Rechnungsausgleich per Banküberweisung. Aufgabe 4 Einkauf von Rohstoffen auf Ziel mit Anlieferung in der Produktion, Kreditor 44122, Nettowert 4.600,00 zzgl. 19% Umsatzsteuer. Bei der Rohstoffprüfung wird festgestellt, dass 50 % der Rohstoffe unbrauchbar sind. Der Mangel wird unverzüglich gerügt und vom Lieferer anerkannt. Der Lieferer lässt die Rohstoffe sofort abholen und erstellt eine entsprechende Gutschrift. Der Restbetrag wird unter Abzug von 2 % Skonto an den Lieferer per Bank überwiesen. Buchen Sie a den Rohstoffeinkauf auf Ziel, b die Gutschrift des Lieferers und c den Rechnungsausgleich per Banküberweisung. Artikel-Nr. Artikelbezeichnung Menge in Meter Preis je lfm Gesamtpreis Stahlrohr , ,00 34 x 2 mm 15 % Rabatt 600,00 + Transportkostenanteil 300,00 = Nettorechnungsbetrag 3.700, % Umsatzsteuer 703,00 = Bruttorechnungsbetrag 4.403,00 58

5 Hilfsstoffeinkauf mit Bezugskosten und Nachlässen LS 46 Aufgabe 5 Buchen Sie den Bonus des Kreditors für Betriebsstoffeinkäufe im 1. Quartal 20XX. Bonus 1. Quartal 20XX Nettoumsätze vom 20XX bis zum 20XX ,00 Aufgabe 6 Buchen Sie die nachfolgenden Geschäftsvorfälle bestands orientiert. Kreditoren-Nr. des Rohstofflieferers: 44117, Kreditoren-Nr. des Hilfsstofflieferers: Bonussatz 1 % 339, % Umsatzsteuer 64,41 = Gutschriftsbetrag 1. Quartal 20XX 403,41 Geschäftsvorfälle Nettowert ( ) 19 % USt Bruttowert ( ) a Rohstoffeinkauf auf Ziel , , ,00 b Hilfsstoffeinkauf auf Ziel Listenpreis ,00 abzüglich 10 % Rabatt , , ,00 c Barzahlung der Frachtkosten für Hilfsstoffeinkauf 500,00 95,00 595,00 d Gutschrift für Rücksendung an den Rohstofflieferer (Fall a) , , ,00 e Bonusgutschrift des Rohstofflieferers 1.000,00 190, ,00 f g Preisnachlass: Gutschrift wegen Qualitätsmangels des Hilfsstofflieferers (Fall b) Kontoauszug: Überweisung an den Rohstofflieferer, Rechnungsbetrag 5.950,00, Skonto 3 % 2.200,00 418, ,00 Überweisungsbetrag inkl. USt 5.771,50 59