Inhalt. IFRS 7: Finanzinstrumente: Angaben
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- Hilko Kneller
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1 Inhalt 1. Ziele des Standards im Überblick Definitionen Anwendungsbereich Negativabgrenzung Wesentliche Inhalte August /7
2 1. Ziele des Standards im Überblick Regelt die Anhangangaben für Finanzinstrumente Aber Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten (IAS 39) Ausweisfragen zu Finanzinstrumenten (IAS 32) sind jeweils in anderen Standards geregelt! August /7
3 2. Definitionen Ausfallrisiko: Gefahr, dass ein finanzieller Verlust verursacht wird, da der Vertragspartner seinen Zahlungsverpflichtungen nicht nachkommen kann Liquiditätsrisiko: Risiko, dass sich ein Unternehmen seine Verbindlichkeiten nicht durch Zahlungsmittel oder andere finanzielle Mittel erfüllen kann Marktrisiko: Risiko, dass sich der beizulegende Zeitwert oder die zukünftigen Zahlungsströme aufgrund von Schwankungen der Marktpreise verändern August /7
4 3. Anwendungsbereich Angabepflicht ist auf alle Arten von Finanzinstrumenten anzuwenden ausgenommen hiervon sind, z.b. Anteile an Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen die gemäß IAS 27 Konzern und Einzelabschlüsse IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen IAS 31 Anteile an Gemeinschaftsunternehmen bilanziert werden weitere Ausnahmen sind in IFRS 7 (3.b) bis f)) geregelt Ausnahmeregelungen aus IFRS 7 (3.b bis f): Anteile an Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen, die nach Einzel- und Konzernabschlüssen gem. IAS 27, 28 oder 31 bilanziert werden Rechte und Verpflichtungen eines Arbeitgebers aus Altersversorgungsplänen gem. IAS 19 Versicherungsverträge und Derivate, die in Versicherungsverträgen eingebettet sind (IFRS 4 in Verbindung mit IAS 39) August /7
5 4. Negativabgrenzung keine Regelungen zu: Ansatz und Bewertung von Finanzinstrumenten (IAS 39) Ausweis von Finanzinstrumenten (IAS 32) August /7
6 5. Wesentliche Inhalte Angabepflichten: Generell IFRS 7 fordert keine spezielle Form der Anhangsangabe Weitgehend freigestellt, ob die Daten innerhalb der Rechenwerke (Bilanz, Gesamtergebnisrechnung, Kapitalflussrechnung und Eigenkapitalveränderungsrechnung) oder im Anhang gezeigt werden Grundsatz Finanzinstrumente sind grundsätzlich einzeln zu bewerten Ausnahmen vom Saldierungsgrundsatz (IAS 32.42) UN hat das Recht, Vermögenswerte und Schulden tatsächlich gegeneinander aufzurechnen UN beabsichtigt eine Verrechnung vorzunehmen oder die Vermögenswerte und Schulden gleichzeitig aufzurechnen Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IAS spielen für den bilanziellen Ausweis keine Rolle Finanzinstrumente mit unterschiedlicher Folgebewertung können unter ein und derselben Position ausgewiesen werden Gruppierung IFRS 7.6 fordert eine Gruppierung der Finanzinstrumente entsprechend IAS Orientierung am Charakter der Finanzinstrumente Überleitung auf die Bilanzposition Buchwerte je Folgekategorie (gemäß IAS 39.45) Besondere Angabepflichten Ergeben sich z. B. wenn es bei der Folgebewertung durch den beizulegenden Zeitwert zu ergebniswirksamen Buchungen kommt bei umklassifizierten Finanzinstrumenten (IFRS 7.12) bei partiellen Ausbuchungen (IFRS 7.12) Sicherheiten (IFRS ) Wertkorrekturen für notleidende Kredite (IFRS 7.16) Zahlungsverzögerungen bzw. -ausfälle und Vertragsverletzungen (IFRS ). August /7
7 Weitere Angabepflichten Rechnungslegungsmethoden (IFRS 7.20) Angaben zu den Bewertungsgrundlagen Bilanzierung von Sicherungsgeschäften (IFRS 7.21) Beizulegende Zeitwerte für die Finanzinstrumente (IFRS ) Ausnahme: Titel, für die kein verlässlicher Marktpreis existiert Informationen zu Risiken Art und Ausmaß von Risiken aus Finanzinstrumenten Zentrale Risikogruppen (IFRS ), wie z. B. Ausfallrisiken Liquiditätsrisiken Marktrisiken Qualitative Angaben zur allgemeinen Risikosteuerungsstrategie (IFRS 7.33) Quantitative Angaben: Z. B. Sensitivitätsanalyse für das Marktrisiko (IFRS ) August /7
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