Stichwortverzeichnis

Transkript

1 a Aktivische Fair-Value-Option Begründung A55 empirische Untersuchung A9, A11 Handlungsempfehlungen H19 ff. Nutzung A51 ff. Voraussetzung A50 Wahlrecht A50 Altersversorgungsplan K9 Anteilsbasierte Vergütung K9 Assoziiertes Unternehmen K9 Ausbuchung Art der finanziellen Vermögenswerte K44 Buchwertangabe K46 Chancen und Risiken K45 Transaktionen K43 verbliebene Verfügungsmacht K47 Außerbilanzielles Geschäft K111 b Beizulegender Zeitwert siehe Fair Value Berichterstattungslösungen H5 ff. Berichterstattungsverantwortung H4 Berichtsqualität A133 ff. Best-Practice-Empfehlung E4 Beteiligung K9 Bewertung zu fortgeführten Anschaffungs-/Herstellungskosten K18 Bewertung zum Fair Value Fair-Value-Option K31 Klassenbildung K18 Subkategorien K29, K31 Umgliederung K40 ff. zu Handelszwecken gehalten K31 Bilanz Ausbuchung K43 ff. Kategorien finanzieller Vermögenswerte/finanzieller Verbindlichkeiten K26 ff., A40 ff. Sicherheit K48 ff. Umgliederung K39 ff. Vertragsverletzung K58 ff. Wertberichtigungsposten für Kreditausfälle K51 ff. Zahlungsverzug K58 ff. zum Fair Value bewertete finanzielle Vermögenswerte/finanzielle Verbindlichkeiten K31 ff. zusammengesetztes Finanzinstrument K55 ff. Bilanzsumme siehe Unternehmensgröße c Cash Flow Hedge Angabepflichten K80 Handlungsempfehlungen H33 f. Ineffektivitäten A83 ff., H33 f. Nutzung A83 ff. Cashflowrisiko K11 d Darlehensverbindlichkeit Angaben K60 ff. Begriff K59 Definition K13 Fristigkeit K63 DAX siehe Index Day One Profit K90 Definitionen K4, K11 ff., K13, K14 DPR-Prüfungsschwerpunkte E3 231 IFRS 7 Angaben zu Finanzinstrumenten. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann, Martin Wünsch Copyright 2011 WILEY-VCH Verlag GmbH & Co. KGaA, Weinheim ISBN:

2 232 e Eigenkapitalinstrument K9 Empirische Untersuchung aktivische Fair-Value-Option A9, A11 Aufbau A1 ff. Bedeutung Finanzinstrumente H14 f. Bestandsaufnahme A1 Branchenzugehörigkeit A2 Buchwertangabe A8 Einzelregelungen A7 Fair-Value-Angabe A16 Fair-Value-Ermittlung A10 Finanzinstitut A2 Gang A1 ff. Kategorienbildung A8 Marktrisiko A18 Nettogewinn/-verlust A14 Nicht-Finanzinstitut A2 Offenlegungspraktiken A6 passivische Fair-Value-Option A12 Risikovorsorge A13 Sensitivitätsanalyse A18 Sicherungsgeschäft A15 Überfälligkeit A17 Unternehmensgröße A3 f. Unterschiede Offenlegungsverhalten A4 Wertberichtigungskonto A13 Wertminderung A17 Ziel A5 Endorsement K5 Enforcement E3 Erstanwendungszeitpunkt E4 f Fair Value abweichender Transaktionspreis K90 Angabe K82, A16, A97 ff. Annahmen K85 Ausnahmen Angabepflicht K91 f. Bewertungsvorgang K87 bilanziertes Finanzinstrument A98 Buchwertvergleich A97 Day One Profit K90 Definition K11 Derivat auf nicht notiertes Eigenkapitalinstrument A104 ff. entspricht Buchwert A100 ff. Ermittlung A10 Fair-Value-Hierarchie K86 f. finanzieller Vermögenswert K83 finanzielle Verbindlichkeit K83 Handlungsempfehlungen H38 f. Methoden K85 nicht bilanziertes Finanzinstrument A99 nicht notiertes Eigenkapitalinstrument A104 ff. Saldierung A109 tabellarische Form K88 Überleitung K89 f. Überschussbeteiligung A108 Versicherungsvertrag A108 Zusammenfassung K84 Fair-Value-Hierarchie K86 f. Fair-Value-Option aktivische siehe Aktivische Fair-Value- Option finanzielle Verbindlichkeit K35 ff. Kredite und Forderungen K32 ff. passivische K36 Rechnungslegungsmethoden K72 Sonderregelung K4 Subkategorien K31 Finanzieller Vermögenswert Ausbuchung K43 ff. Buchwertangabe K26 f., A40, A42 Einzelwertberichtigung A116 ff., A120, H43 ff. Fair Value K83 Hauptkategorien A40 Sicherheit A121 Sicherungsgeber K49 Übertragung K43 ff. Wertminderung K51 Finanzielle Verbindlichkeit Ausbuchung K43 Buchwertangabe K26 f., A40, A42 Fair Value K83 Fair-Value-Option K35 ff. Hauptkategorien A41 Finanzinstitut aktivische Fair-Value-Option A52 Anschaffungskostenbewertung A105 Aktiva A33 Passiva A37 Anwendung Net Investment Hedge A91 Berichtsqualität A134 Buchwertangabe A42

3 Einzelwertberichtigung A117 empirische Untersuchung A2 Fair Value entspricht Buchwert A101 Fair Value Hedge A77, A80 Gewinn/Verlust aus Fair Value Hedge A80 Ineffektivitäten Cash Flow Hedge A87 Ineffektivitäten Net Investment Hedge A94 Kredite und Forderungen A57 Lagebericht A22 Musterkonzernabschluss A28 Nettogewinn/-verlust A66 Nutzung Cash Flow Hedge A84 Ort der Angaben A22 Sensitivitätsanalyse A123 Sicherungsbeziehung A73 überfälliger, nicht wertberichtigter Vermögenswert A111 Überleitung Buchwerte A46 Value-at-Risk-Ansatz A127 Wertberichtigungskonto A61 Finanzinstrument Ansatz K7 Anteile Aktiva A31 ff. Anteile Passiva A31, A37 Ausweis K30 Bedeutung E1 Bedeutung für Unternehmen K6, K16, A30 ff., A32, A37, H14 f. Begriff K14 Bewertung K7 Bilanzposition A30 Darstellung K7 Definition K14, A30 eingebettetes Derivat K55 ff. Einsatz E1 Gebühr K68 gesamtwirtschaftliche Bedeutung E2 Gesamtzinserträge/ -aufwendungen K67 hybrides K55 ff. Klassenbildung siehe dort Mindestgliederung K30 Nettogewinn/-verlust K66 nicht bilanziertes siehe Nicht bilanziertes Finanzinstrument Nutzung E1 Organisation Berichterstattung H2 ff. Provision K68 Risiko E2, K6 Risikoberichterstattung siehe dort Vermögens-, Finanz- und Ertragslage E2, K1 Wert E2 Wertminderung K69 Zinsertrag K69 zusammengesetztes K55 ff. Finanzmarktkrise K86 Finanzmarkttransparenz E4 Forderung siehe Kredite und Forderungen Frühanwender A19 f. g Gebühr K68 Gesamtergebnisrechnung Gebühr K68 Gesamtzinserträge/ -aufwendungen K67 Gliederung K65 Mindestanforderungen K64 Nettogewinn/-verlust K66, A65, H25 ff. Provision K68 Wertminderung K69 Zinsertrag K69 Gesamtzinserträge/-aufwendungen K67 Grundlagenstandard E4 Grundsatz der Wesentlichkeit siehe Wesentlichkeit h Handlungsempfehlungen H1 ff. Hedge siehe Sicherungsbeziehung i IFRS 7 Änderungen durch IFRS 9 K138 Anwendungsbereich K8 ff. Aufbau K3 ff. Bestandteile K3 ff. Bilanzierungspraxis A19 ff. Definitionen K11 ff. Erstanwendung A19 Frühanwender A19 f. historische Entwicklung K1 f. Informationsbasis K6 Lagebericht A21 ff. Musterkonzernabschluss A25 ff. Ort der Angaben A21 ff. Regelungsumfang K1 ff. Regelungszusammenhänge K7 233

4 234 Risikoberichterstattung K93 Struktur K15 f. Umfang der Angaben A21, A27 ff. Vorläufer K2 Ziele K6, K21 IFRS 9 K137 f. IFRS for SMEs K8 Index aktivische Fair-Value-Option A53 Anschaffungskostenbewertung A106 Aktiva A35 Passiva A38 Anwendung A92 Berichtsqualität A134 Buchwertangabe A43 Einzelwertberichtigung A118 Fair Value entspricht Buchwert A102 Fair Value Hedge A78, A81 Gewinn/Verlust aus Fair Value Hedge A81 Ineffektivitäten Cash Flow Hedge A88 Ineffektivitäten Net Investment Hedge A95 Kredite und Forderungen A58 Lagebericht A23 Nettogewinn/-verlust A67 Nutzung Cash Flow Hedge A85 Ort der Anagaben A23 Sensitivitätsanalyse A124 Sicherungsbeziehung A74 überfälliger, nicht wertberichtigter Vermögenswert A112 Überleitung Buchwerte A47 Value-at-Risk-Ansatz A128 Wertberichtigungskonto A62 j Joint Venture K9 k Kategorienbildung Ausweis K30 Buchwertangabe H16 ff. empirische Untersuchung A8 Überleitung Bilanzposten K30 Überleitung Buchwerte A45 Überleitung Folgebewertung A49 Klassenbildung Anwendungsbereich K18 Darstellung K18 Mindestanforderung K17 Mindestgliederung K18 Überleitung K18 Verpflichtung K17 Kleine und mittelständische Unternehmen K8 Kredite und Forderungen K32 ff., A56 Kreditrisiko Altersanalyse K116 Aufrechnungsvereinbarung K112 außerbilanzielles Geschäft K111 Buchwert K108 Definition K11, K107 Fair Value K118 Fälligkeitsanalyse K108 maximales K109 Nachverhandlung K115 ökonomisches K110 quantitative Angaben K107 risikomindernde Vereinbarung K112, K118 Sicherheit K108, K110, K112, K118 f. Überfälligkeit K116 Werthaltigkeit K113 f. Wertminderung K108, K116 f. Kreditsicherheit siehe Sicherheit l Lagebericht K96, A21 ff. Leitlinien zur praktischen Anwendung K4 Liquiditätsrisiko Begriff K120 Definition K11 Fälligkeitsanalyse K121 ff. Laufzeitbänder K121 ff. Restlaufzeit K122 f. Risikomanagement K124 Wesentlichkeit K123 m Marktrisiko alternatives Verfahren A126 ff. Begriff K125 Definition K11 empirische Untersuchung A18 Komponenten K125 Sensitivitätsanalyse siehe dort

5 sonstiges Preisrisiko K125 Value-at-Risk-Ansatz K127 Währungsrisiko K125 Zinsrisiko K125 Marktwertänderungsrisiko K11 MDAX siehe Index Musterkonzernabschluss A25 ff. n Net Investment Hedge Anwendung A90 ff. Handlungsempfehlungen H35 ff. Ineffektivitäten A90 ff., H35 ff. Nettogewinn/-verlust K66 Art der Präsentation A70 Aufgliederung A65 Berechnung K75 empirische Untersuchung A14 Handlungsempfehlungen H25 ff. Ort der Offenlegung A69 Zusammensetzung A71 Nicht bilanziertes Finanzinstrument K9 Nicht finanzieller Posten K10 Nicht-Finanzinstitut aktivische Fair-Value-Option A52 Anschaffungskostenbewertung A105 Aktiva A34 Passiva A37 Anwendung A91 Berichtsqualität A134 Buchwertangabe A42 Einzelwertberichtigung A117 empirische Untersuchung A2 Fair Value entspricht Buchwert A101 Fair Value Hedge A77, A80 Gewinn/Verlust aus Fair Value Hedge A80 Ineffektivitäten Cash Flow Hedge A87 Ineffektivitäten Net Investment Hedge A94 Kredite und Forderungen A57 Lagebericht A22 Nettogewinn/-verlust A66 Nutzung Cash Flow Hedge A84 Ort der Angaben A22 Sensitivitätsanalyse A123 Sicherungsbeziehung A73 überfälliger, nicht wertberichtigter Vermögenswert A111 Überleitung Buchwerte A46 Value-at-Risk-Ansatz A127 Wertberichtigungskonto A61 o Own Use Contract K10 p Passivische Fair-Value-Option K36, A12 Präsentation der Angaben K19 Preisrisiko, sonstiges K125 Provision K68 q Qualität der Angaben Aggregation K19 Detaillierungsgrad K19 irrelevante Angaben K19 r Rechnungslegungsmethoden Fair-Value-Option K72 Nettogewinn/-verlust K75 Offenlegungsgrundlage K71 Vertragsmodalitäten K77 Wertberichtigungskonto K74 Wertminderungsaufwand K76»zum Fair Value bewertet«k72 zur Veräußerung verfügbar K73 Risiko Arten K11 Cashflowrisiko K11 Fair Value K11 Finanzinstrument E2, K6 Kreditrisiko K11 Liquiditätsrisiko K11 Marktrisiko K11 Marktwertänderungsrisiko K11 Mindestanforderungen K23 sonstiges Preisrisiko K12 Vergleichbarkeit K23 Währungsrisiko K11 Zinsrisiko K11 Risikoberichterstattung Aufgliederung K100 grundlegende Angaben K101 ff. Grundsatz K95 Hauptrisikoarten K106 Informationen K93 Klumpenrisiken K103 f. Kreditrisiko siehe dort 235

6 236 Lagebericht K96 Liquiditätsrisiko siehe dort Management Approach K101 Marktrisiko siehe dort Ort K96 qualitative Angaben K97 ff. quantitative Angaben K101 ff. Querverweis K96 repräsentative Darstellung K105 Risikoarten K102 Risikoausmaß K97 Risikoentstehung K97 Risikoexposition K105 Risikokonzentration K103 f. Risikomanagement K98 Umfang K95 Unterteilung K100, K102, K104 Vergleichbarkeit K99 Vorperiode K99 Wesentlichkeit K102 Risikomanagement K98 Risikovorsorge Angaben A60 ff. empirische Untersuchung A13 Handlungsempfehlungen H22 ff. s Sensitivitätsanalyse alternatives Verfahren A132 Anforderung K126 Arten K128 empirische Untersuchung A18 ergänzende Angaben K136 Ersatzverfahren K133 Handlungsempfehlungen H46 f. Marktrisiko A122 ff. Methoden und Annahmen K132 Nutzung A123 ff. Value-at-Risk-Ansatz K127, K133 Verpflichtung A122 Vorgehensweise K129 ff. Sicherheit finanzieller Vermögenswert A121 Gliederung K49 Sicherungsgeber K49 Sicherungsnehmer K50 Unterscheidung K48 Sicherungsbeziehung Anwendung A72 ff., H28 f. Arten K78 Cash Flow Hedge siehe dort empirische Untersuchung A15 Fair Value Hedge A76, H30 ff. Gewinn/Verlust K81 grundlegende Informationen K79 Handlungsempfehlungen H28 f. Net Investment Hedge siehe dort Sicherungsstrategie A72 t TecDAX siehe Index Treasury-Abteilung H3 u Überfälligkeit Altersstruktur A110 Definition K13 empirische Untersuchung A17 Handlungsempfehlungen H40 ff. Kreditrisiko K116 Laufzeitbänder A114 f. Überleitung Art K18 Buchwertangabe A45 Day One Profit K90 Fair Value K89 f. Folgebewertungsansätze A49 Kategorienbildung K30 Klassenbildung K18 Wertberichtigungsspiegel K53 Überschussbeteiligung A108 Übertragung an Dritte K43 ff. Umfang der Angabepflichten K16, K19 Umgliederung K39 ff. Unternehmensgröße aktivische Fair-Value-Option A54 Anschaffungskostenbewertung A107 Aktiva A36 Passiva A39 Anwendung A93 Berichtsqualität A134 Buchwertangabe A44 Einzelwertberichtigung A119 Fair Value entspricht Buchwert A103 Fair Value Hedge A79, A82 Gewinn/Verlust aus Fair Value Hedge A82 Ineffektivitäten Cash Flow Hedge A89 Ineffektivitäten Net Investment Hedge A96

7 Kredite und Forderungen A59 Lagebericht A24 Nettogewinn/-verlust A68 Nutzung Cash Flow Hedge A86 Ort der Angaben A24 Sensitivitätsanalyse A125 Sicherungsbeziehung A75 überfälliger, nicht wertberichtigter Vermögenswert A113 Überleitung Buchwerte A48 Value-at-Risk-Ansatz A129 Wertberichtigungskonto A63 Unternehmenszusammenschluss K9 Untersuchung siehe Empirische Untersuchung v Value-at-Risk-Ansatz alternatives Verfahren A132 Haltedauer A130 f. Konfidenzniveau A130 Methode K134 Nutzung A127 ff. Parameter und Annahmen K134 Restriktionen K135 Ziel der Methoden K135 Zulässigkeit K127 Vermögens-, Finanz- und Ertragslage E2, K1 Berichtsqualität A135 Bilanz siehe dort Gesamtergebnisrechnung siehe dort Grundsatz K22 Leitgedanken K22 Versicherungsvertrag Anwendungsbereich K9 Fair Value A108 Vertragsverletzung K58 ff. w Währungsrisiko K11, K125 Wertberichtigungskonto Detaillierungsgrad Angaben A64 empirische Untersuchung A13 Nutzung A61 ff. Rechnungslegungsmethoden K74 Überleitung K53, A60 Üblichkeit K52 Wertberichtigungsspiegel K53 f. Wertminderung Aufwand K70 empirische Untersuchung A17 finanzieller Vermögenswert K51, A60 Nachvollziehbarkeit K76 Überfälligkeit siehe dort Zinsertrag K69 Wesentlichkeit Grundsatz K20, K24 Liquiditätsrisiko K123 Risikoberichterstattung K102 Wirtschaftsprüfer H12 Wissensmanagement H2 ff. z Zahlungsverzug K58 ff. Zins- und Währungsrisiko E1 Zinsrisiko K11, K125 Zur Veräußerung verfügbar K28 Zusammenführung Offenlegungsregeln E4 237

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