Maßnahmen vor Jahresende 2010

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1 Klienten-Inf im Textfrmat Ausgabe 12/2010 Inhaltsverzeichnis Maßnahmen vr Jahresende 2010 Für Unternehmer Für Arbeitgeber Für Arbeitnehmer Für alle Steuerpflichtigen Frhe Weihnachten! Maßnahmen vr Jahresende 2010 Aufmerksame Steuerpflichtige nutzen den bevrstehenden Jahreswechsel nchmals zu einem Check, b durch gezielte Maßnahmen nch Steuern für das Jahr 2010 gespart werden können. Dabei sllten insbesndere flgende Aspekte bedacht werden: Für Unternehmer Frschungsfreibetrag/Frschungsprämie/Auftragsfrschung Bei wirtschaftlich wertvllen Erfindungen bzw. im Rahmen des weiter ausgelegten Frschungsbegriffs i.s.d. Frascati Manuals können 25% der Frschungsaufwendungen als fiktive Betriebsausgabe geltend gemacht werden. I.Z.m. vlkswirtschaftlich wertvllen Erfindungen sind sgar u.u. 35% möglich. Anstelle vn eigener Frschung können auch für Auftragsfrschung 25% vn max p.a. als Betriebsausgabe angesetzt werden. Alternativ zu den fiktiven Betriebsausgaben besteht die Möglichkeit der Inanspruchnahme einer Frschungsprämie i.h.v. 8% (Steuergutschrift) die Prämie kann z.b. in Verlustsituatinen vrteilhaft sein und ist für Kapitalgesellschaften immer besser. Gewinnfreibetrag (GFB) Als Nachflgebegünstigung für den Freibetrag für investierte Gewinne gibt es seit 2010 den Gewinnfreibetrag. Dieser steht allen natürlichen Persnen unabhängig vn der Gewinnermittlungsart zu und beträgt bis zu 13% des Gewinnes (maximal pr Jahr). Bis zu einem Gewinn vn steht jedem Steuerpflichtigen hne Nachweis ein Grundfreibetrag vn 13% (smit )

2 zu, für die Geltendmachung eines höheren Freibetrags sind entsprechende Investitinen erfrderlich. Begünstigte Investitinen umfassen grundsätzlich abnutzbare körperliche Anlagen bzw. bestimmte Wertpapiere (insbesndere Anleihen und Anleihenfnds) und erfrdern eine Nutzungsdauer bzw. Behaltefrist vn 4 Jahren. Bei Inanspruchnahme einer Betriebsausgabenpauschalierung steht nur der Grundfreibetrag zu. Antrag auf Gruppenbesteuerung stellen Bei Kapitalgesellschaften kann durch Bildung einer Unternehmensgruppe die Möglichkeit geschaffen werden, Gewinne und Verluste (auch ausländische) der einbezgenen Gesellschaften auszugleichen. Dies bietet mitunter erhebliche psitive Steuereffekte. Vraussetzung ist die gefrderte finanzielle Verbindung (Kapitalbeteiligung vn mehr als 50% und Mehrheit der Stimmrechte) seit Beginn des Wirtschaftsjahres swie ein entsprechend beim Finanzamt eingebrachter Gruppenantrag. Bei allen Kapitalgesellschaften, die das Kalenderjahr als Wirtschaftsjahr haben (d.h. Bilanzstichtag ) ist der Gruppenantrag bis spätestens einzubringen, damit er nch Wirkung für die Veranlagung 2010 entfaltet. Gleiches gilt für die Aufnahme in eine bestehende Unternehmensgruppe (etwa weil eine neue Beteiligung am erwrben wurde). Vrgezgene Investitinen (Halbjahresabschreibung) bzw. Zeitpunkt der Vrauszahlung/Vereinnahmung bei E-A-Rechnern Für Investitinen, die nach dem getätigt werden, kann unabhängig vm Anschaffungszeitpunkt in der zweiten Jahreshälfte die halbe Jahres-AfA abgesetzt werden. Das Vrziehen vn Investitinen spätestens in den Dezember 2010 kann daher Steuervrteile bringen. Geringwertige Wirtschaftsgüter (max. 400 ) können sfrt zur Gänze abgesetzt werden. E-A-Rechner können grundsätzlich durch die Ausnutzung des Zufluss-, Abflussprinzips eine tempräre Verlagerung der Steuerpflicht erzielen. Für in 19 Abs. 3 EStG angeführte Ausgaben (z.b. Beratungs-, Miet-, Vertriebs-, Verwaltungs-, Zinsksten etc.) ist allerdings lediglich eine einjährige Vrauszahlung steuerlich abzugsfähig! Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen der Ausgaben, die zum Jahresende fällig werden, sind jenem Kalenderjahr zuzurechnen, zu dem sie wirtschaftlich gehören, wenn sie innerhalb vn 15 Tagen vr der nach dem bewirkt werden. Sgenannte stehen gelassene Frderungen, welche nur auf Wunsch des Gläubigers später gezahlt werden, gelten allerdings als bereits (im alten Jahr) zugeflssen. Vrzeitige Abschreibungen für Investitinen in 2010 Bei Investitinen in Anlagegüter kann eine vrzeitige Abschreibung vn 30% der Anschaffungsbzw. Herstellungsksten geltend gemacht werden. Diese schnellere Abschreibung des Wirtschaftsgutes ist vm Anschaffungszeitpunkt abhängig (nicht vm Zeitpunkt der Inbetriebnahme) und beinhaltet gegebenenfalls auch die Nrmalabschreibung für das entsprechende Jahr. Die Begünstigung erstreckt sich auf abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter, nicht aber z.b. auf Gebäudeinvestitinen, PKW, GWG, gebrauchte Wirtschaftgüter etc. Die vrzeitige Abschreibung kann zusätzlich zum Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden. GSVG-Befreiung Kleinstunternehmer (Jahresumsatz unter , Einkünfte unter 4.395,96 ) können eine GSVG- Befreiung für 2010 bis 31. Dezember 2010 beantragen. Berechtigt sind Jungunternehmer (max. 12 Mnate GSVG-Pflicht in den letzten 5 Jahren), generell Männer über 65 bzw. Frauen über 60 Jahre

3 der Persnen über 57 Jahre, wenn die genannten Grenzen in den letzten 5 Jahren nicht überschritten wurden. Aufbewahrungspflichten Mit endet grundsätzlich die 7-jährige Aufbewahrungspflicht für Geschäftsunterlagen des Jahres Weiterhin aufzubewahren sind Unterlagen, welche für ein anhängiges Abgaben- der snstiges behördliches/gerichtliches Verfahren vn Bedeutung sind. Unterlagen für Grundstücke bei Vrsteuerrückverrechnung sind 12 Jahre lang aufzubewahren. Dienen Grundstücke nicht ausschließlich unternehmerischen Zwecken und wurde beim nichtunternehmerischen Teil ein Vrsteuerabzug in Anspruch genmmen, verlängert sich die Aufbewahrungspflicht auf 22 Jahre. Keinesfalls sllten Unterlagen vernichtet werden, die zur Beweisführung z.b. bei Prdukthaftung, Eigentums-, Bestands- und Arbeitsvertragsrecht dienen. Abzugsfähigkeit vn Spenden Spenden aus dem Betriebsvermögen an bestimmte Frschungseinrichtungen und der Erwachsenenbildung dienende Lehreinrichtungen swie an Universitäten etc. können bis zu einem Maximalbetrag vn 10% des Gewinnes des vrangegangen Wirtschaftsjahres als Betriebsausgabe abgesetzt werden. Zusätzlich und betragsmäßig unbegrenzt können auch Geld- und Sachspenden, die mit der Hilfestellung bei Katastrphenfällen zusammenhängen, geltend gemacht werden, sfern sie der Werbung dienen. Auch Spenden für mildtätige Zwecke bis zu einer Höhe vn 10% des Vrjahresgewinns (zusätzlich) können als Betriebsausgabe das steuerliche Ergebnis mindern. Wesentlich ist, dass die Spenden empfangende Organisatin bzw. der Spendensammelverein in der BMF-Liste aufscheint und dass die Spende im Jahr 2010 geleistet wurde und nachgewiesen werden kann. Eine dppelte Berücksichtigung einer bestimmten Spende als Betriebsausgabe und als Snderausgabe (siehe dazu die Ausführungen im Bereich Für alle Steuerpflichtigen ) ist nicht möglich. Für Arbeitgeber Flgende Zuwendungen an Dienstnehmer sind lhnsteuer- und szialversicherungsbeitragsfrei Lhnsteuer- und beitragsfreie Zuwendungen an Dienstnehmer (pr Dienstnehmer p.a.) Betriebsveranstaltungen (z.b. Weihnachtsfeier) 365. Sachzuwendungen (z.b. Weihnachtsgeschenk) 186. Freiwillige sziale Zuwendungen an den Betriebsratsfnds swie zur Beseitigung vn Katastrphenschäden. Kstenlse der verbilligte Benützung vn Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeitgeber allen der bestimmten Gruppen vn Arbeitnehmern zur Verfügung stellt (z.b. Kindergärten, Sprtanlagen der Betriebsbiblitheken, nicht aber ein vergünstigtes Fitnesscenter der Garagenabstellplätze). Zukunftssicherung (z.b. Er- und Ablebensversicherungen, Krankenversicherungen, Anteile an Pensinsinvestmentfnds der Pensinskassenbeiträge) bis 300.

4 Mitarbeiterbeteiligung Freie der verbilligte Mahlzeiten und Getränke am Arbeitsplatz. Gutscheine für Mahlzeiten bis zu einem Wert vn 4,40 pr Arbeitstag, wenn sie nur am Arbeitsplatz der in direkter Umgebung verwendet werden können. Zuschuss für Kinderbetreuungsksten 500. Bildungsfreibetrag und Bildungsprämie Bei innerbetrieblicher Aus- und Frtbildung können 20% der Aufwendungen als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Zusätzlich steht ein Bildungsfreibetrag vn 20% der externen Bildungsksten (Kurs- und Seminargebühren, Skripten, nicht jedch Ksten für Verpflegung und Unterbringung) zur Verfügung. Alternativ zum Bildungsfreibetrag gibt es eine Bildungsprämie i.h.v. 6%. Lehrlingsförderungen Für ab dem abgeschlssene Lehrverhältnisse gelten verschiedene Lehrlingsförderungen, welche eine steuerfreie Basisförderung, den Blum-Bnus II für die Schaffung vn Lehrstellen swie eine Qualitätsförderung (z.b. bei erflgreicher Abslvierung eines Praxistests) umfassen. Für Arbeitnehmer Werbungsksten nch vr Jahresende bezahlen Ausgaben, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der nichtselbständigen Tätigkeit stehen, müssen nch vr dem entrichtet werden, damit sie 2010 vn der Steuer abgesetzt werden können. Oftmals handelt es sich dabei um berufsbedingte Aus-, Frtbildungs- und Umschulungsksten. Werbungsksten sind entsprechend nachzuweisen (Rechnungen, Quittungen, Fahrtenbuch) und nur zu berücksichtigen, sfern sie insgesamt 132 (Werbungskstenpauschale) übersteigen. Arbeitnehmerveranlagung 2005 bzw. Antrag auf Rückzahlung vn zu Unrecht einbehaltener Lhnsteuer Neben der Pflichtveranlagung (z.b. nicht lhnsteuerpflichtige Einkünfte vn mehr als 730 p.a.) gibt es auch die Antragsveranlagung, aus der in der Regel ein Steuerguthaben zu erwarten ist. Dieser Antrag ist innerhalb vn 5 Jahren zu stellen. Für das Jahr 2005 läuft die Frist am ab. Mittels Antragsveranlagung können Werbungsksten, Snderausgaben, außergew. Belastungen etc. geltend gemacht werden, die im Rahmen des Freibetragsbescheids nch nicht berücksichtigt wurden. Weitere gute Gründe für eine Arbeitnehmerveranlagung sind z.b. zu Unrecht einbehaltene Lhnsteuer, der Anspruch auf Negativsteuer bei geringen Bezügen, die Nichtberücksichtigung des Pendlerpauschales der der unterjährige Wechsel des Arbeitgebers bzw. nichtganzjährige Beschäftigung. Wurden Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag samt Kinderzuschlag beim Arbeitgeber nicht entsprechend berücksichtigt, s kann eine nachträgliche Beantragung über die Arbeitnehmerveranlagung (Frmular L1) der durch einen Erstattungsantrag mittels Frmular E5 (wenn keine lhnsteuerpflichtigen Einkünfte vrliegen) erflgen.

5 Rückerstattung vn Kranken- und Pensinsversicherungsbeiträgen bei Mehrfachversicherung Wurden im Jahr 2007 aufgrund einer Mehrfachversicherung über die Höchstbeitragsgrundlage hinaus Beiträge entrichtet, ist ein Antrag auf Rückzahlung der Krankenversicherungs- und Arbeitslsenversicherungsbeiträge bis möglich. Für Pensinsbeiträge ist die Rückerstattung an keine besndere Frist gebunden. Rückerstattete Beträge sind im Jahr der Rücküberweisung grundsätzlich einkmmensteuerpflichtig. Für alle Steuerpflichtigen Snderausgaben Tpfsnderausgaben Die Absetzbarkeit ist mit einem Höchstbetrag vn zuzüglich weiterer für Alleinverdiener swie insgesamt weiterer ab drei Kindern beschränkt. In diese Grenze fallen insbesndere Ausgaben für Lebens-, Unfall- und Krankenversicherungen, Ausgaben für Whnraumsanierung swie die Anschaffung junger Aktien. Die im Rahmen dieser Höchstbeiträge geltend gemachten Ausgaben wirken sich einkmmensabhängig nur mit maximal einem Viertel steuermindernd aus. Bei einem Jahreseinkmmen zwischen und reduziert sich der absetzbare Betrag überdies gleichmäßig auf den Pauschalbetrag vn 60. Snderausgaben hne Höchstbetrag und Kirchenbeitrag Flgende Snderausgaben sind hne Höchstbetrag unbeschränkt abzugsfähig: der Nachkauf vn Pensinsversicherungszeiten, Beiträge zur freiwilligen Weiterversicherung in der Pensinsversicherung, bestimmte Renten und dauernde Lasten swie Steuerberatungsksten (wenn nicht bereits Betriebsaugaben/Werbungsksten). Pauschalierte Steuerpflichtige können Steuerberatungsksten jedenfalls als Snderausgaben absetzen. Kirchenbeiträge sind mit jährlich 200 begrenzt. In Hinblick auf die geplante Verteuerung des Nachkaufs vn Schul- und Studienzeiten kann es sinnvll sein, diesbezüglich nch 2010 aktiv zu werden. Spenden als Snderausgaben An bestimmte Organisatinen (Frschungseinrichtungen, öffentliche Museen etc.) können Spenden i.h.v. max. 10% des Vrjahreseinkmmens geltend gemacht werden. Wurden bereits im betrieblichen Bereich (siehe dazu die Ausführungen in der Rubrik Für Unternehmer ) diesbezüglich Spenden als Betriebsausgaben abgesetzt, s verringert sich das Maximum bei den Snderausgaben. Seit 2009 kann zusätzlich durch private (Geld)Spenden an mildtätige Organisatinen (BMF-Liste) Steuer gespart werden. Die Obergrenze liegt bei 10% des Vrjahreseinkmmens und die Spenden müssen gegebenenfalls mittels Einzahlungsbeleg nachgewiesen werden. Außergewöhnliche Belastungen Damit der Selbstbehalt überstiegen wird, kann es sinnvll sein, Zahlungen nch in das Jahr 2010 vrzuziehen (z.b. für Krankheitsksten, Einbau eines behindertengerechten Bades). Unterhaltsksten sind nur insweit abzugsfähig, als sie beim Unterhaltsberechtigten selbst außergew. Belastungen darstellen würden. Bei Katastrphenschäden entfällt der Selbstbehalt. Anmerkung: Ausländische Einkünfte sind bei der Einkmmensermittlung swhl für die Höhe der Tpfsnderausgaben als auch der außergew. Belastung mitbestimmend.

6 Steuerliche Absetzbarkeit vn Kinderbetreuungsksten Kinderbetreuungsksten können für Kinder bis zum 10. Lebensjahr mit bis zu pr Kind und Jahr als außergewöhnliche Belastung steuerlich geltend gemacht werden. Die Abzugsfähigkeit beschränkt sich auf tatsächlich angefallene Betreuungsksten, welche gegebenenfalls um den steuerfreien Zuschuss des Arbeitgebers zu reduzieren sind. Die Kinderbetreuung muss in privaten der öffentlichen Kinderbetreuungseinrichtungen bzw. durch pädaggisch qualifizierte Persnen erflgen. Zukunftsvrsrge Bausparen - Prämienbegünstigte Pensinsvrsrge Die 2010 geförderte private Zukunftsvrsrge im prämienbegünstigten Ausmaß vn 2.263,79 p.a. führt zu einer staatlichen Prämie vn 9%. Beim Bausparen gilt für 2010 eine staatliche Prämie vn 42 beim maximal geförderten Einzahlungsbetrag vn Abschluss vn Darlehens- und Kreditverträge in das Jahr 2011 verschieben Durch die geplanten Änderungen im Zuge des Budgetbegleitgesetzes sllen die Darlehens- und Kreditvertragsgebühr vn 0,8% bzw. 1,5% abgeschafft werden. Falls möglich sllten Kredit- und Darlehensaufnahmen daher erst 2011 erflgen. Vrziehen vn Autkäufen Jene, die sich in nächster Zeit einen PS-starken Neuwagen zulegen wllen, sllten dies nch im Jahr 2010 machen. Durch die geplante Erhöhung der Nrmverbrauchsabgabe (NVA) werden Neuwagen mit einem Schadstffausstß vn mehr als 180 Gramm/km ab 2011 empfindlich teurer. Frhe Weihnachten! Wir wünschen Ihnen und Ihren Angehörigen swie allen Ihren Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern ein frhes Weihnachtsfest und ein erflgreiches Jahr 2011! Impressum: Medieninhaber, Herausgeber und Verleger: Klienten-Inf, Klier, Krenn & Partner KG, Redaktin: 1090 Wien, Rtenlöwengasse 19/ Richtung: unplitische, unabhängige Mnatsschrift, die sich mit dem Wirtschafts- und Steuerrecht beschäftigt und speziell für Klienten vn Steuerberatungskanzleien bestimmt ist. Die veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt und hne Gewähr.