Vorwort Inhaltsverzeichnis AbkÅrzungsverzeichnis I. GRUNDZÛGE DER BUCHFÛHRUNG, BILANZIERUNG UND BEWERTUNG 1

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1 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort Inhaltsverzeichnis AbkÅrzungsverzeichnis V VII XIII I. GRUNDZÛGE DER BUCHFÛHRUNG, BILANZIERUNG UND BEWERTUNG 1 1. Systematik der Rechnungslegungsvorschriften Gesetzliches Normenwerk Handelsrechtliche Normen Steuerrechtliche Normen Rechnungslegungsstandards 2 2. GrundzÅge der BuchfÅhrung Sinn und Funktion des Rechnungswesens Aufgaben und Gliederung des Rechnungswesens Aufgaben und Bedeutung der BuchfÅhrung BuchfÅhrungspflicht Nach dem Handelsrecht Nach dem Steuerrecht Grundlagen der BuchfÅhrung 8 3. GrundzÅge der Bilanzierung und Bewertung Vorschriften zur FÅhrung von HandelsbÅchern und zur Aufstellung von JahresabschlÅssen Vorschriften får alle Kaufleute Ergånzende Vorschriften får Kapitalgesellschaften VerstÇße gegen die genannten Vorschriften Grundsåtze ordnungsmåßiger BuchfÅhrung (GoB) Systematik, Begriff und Rechtsnatur der GoB Normierte Grundsåtze ordnungsmåßiger BuchfÅhrung får alle Kaufleute Ergånzung der GoB får Kapitalgesellschaften 13 II. ORGANISATION DER BUCHFÛHRUNG GESTALTEN Funktionen und Bereiche des Rechnungswesens BuchfÅhrungsorganisation im Unternehmen Integration der BuchfÅhrung in das interne Kontrollsystem (IKS) Beleg und Belegwesen BuchfÅhrungsverfahren Kontenrahmen und Kontenplan Aufbewahrungspflichten 19 III. KONTENPLØNE AUFBAUEN, EINRICHTEN UND PFLEGEN Aufgaben und Funktionen des Kontenrahmens und Kontenplans Aufbau und Systematik der Kontenrahmen Kontenrahmen nach dem Abschlussgliederungsprinzip Kontenrahmen nach dem Prozessgliederungsprinzip Verschiedene Kontenrahmen 22 VII

2 V E R Z E I C H N I S Inhalt 3. Entwicklung eines unternehmensspezifischen Kontenplans aus einem allgemeinen Kontenrahmen Pflege und Neueinrichtung von Konten im Kontenplan des Unternehmens Besonderheiten des Kontenplans im Hinblick auf Konsolidierung und Internationale Rechnungslegung Konsolidierung Internationale Rechnungslegung 24 IV. BESTANDTEILE DES JAHRESABSCHLUSSES UND DES LAGEBERICHTS Handelsrechtliche Pflicht zur Aufstellung von JahresabschlÅssen und Lageberichten Definition des Jahresabschlusses Pflicht zur Erstellung von Lageberichten bei Kapitalgesellschaften Steuerrechtliche Aufstellungspflichten VermÇgensÅbersicht Steuerliche Gewinnermittlungsmethoden BetriebsvermÇgensvergleich Abgrenzung zur Ûberschussrechnung Maßgebliche Zeitråume (Geschåftsjahr/Wirtschaftsjahr) Bilanz VermÇgensgegenstånde, WirtschaftsgÅter und Schulden Ausweis und Gliederung Abgrenzung Anlage- und UmlaufvermÇgen Sonderfall Betriebsvorrichtungen Sonderfall Mietereinbauten Abgrenzung Eigenkapital von RÅckstellungen und Verbindlichkeiten Gezeichnetes Kapital KapitalrÅcklagen GewinnrÅcklagen Gewinn- und Verlustvortrag JahresÅberschuss und -fehlbetrag Bilanzgewinn Sonderfall Erwerb eigener Anteile Sonderfall steuerrechtlicher Ausgleichsposten RÅckstellungen Verbindlichkeiten Rechnungsabgrenzungsposten Latente Steuern Aktiver Unterschiedsbetrag aus der VermÇgensverrechnung Steuerfreie RÅcklagen nach EStG Gewinn- und Verlustrechnung Ausweis und Gliederung Ertråge und Aufwendungen Gesamtkostenverfahren ( 275 Abs. 2 HGB) Umsatzkostenverfahren ( 275 Abs. 3 HGB) Anhang Zielsetzung des Anhangs Grundsåtze der Anhangerstellung 52 VIII

3 Inhalt V E R Z E I C H N I S 5.3 Bestandteile und Gliederung des Anhangs Erleichterungen bei der Aufstellung des Anhangs Organisation der Informationsbeschaffung Kapitalflussrechnung Zielsetzung der Kapitalflussrechnung Grundsåtze der Erstellung der Kapitalflussrechnung Bestandteile und Gliederung der Kapitalflussrechnung Eigenkapitalspiegel Inhalt und Aussage des Eigenkapitalspiegels Grundsåtze der Erstellung des Eigenkapitalspiegels Bestandteile und Gliederung des Eigenkapitalspiegels Segmentberichterstattung Zielsetzung der Segmentberichterstattung Grundsåtze der Erstellung der Segmentberichterstattung Bestandteile und Gliederung der Segmentberichterstattung Lagebericht Aufgabe und Funktion eines Lageberichts Grundsåtze der Berichterstattung Inhalt der Mussvorschriften des Lageberichts Inhalt der Sollvorschriften des Lageberichts Zusåtzliche Berichtserfordernisse bei bestimmten Kapitalgesellschaften Organisation der Informationsbeschaffung 58 V. BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSMETHODEN Begriffe der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden Maßgeblichkeitsprinzip: Grundlegende Beziehungen zwischen Handels- und Steuerrecht Maßgeblichkeit der Handelsbilanz får die steuerrechtliche Gewinnermittlung Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips Bilanzierungsmethoden VermÇgensgegenstånde, WirtschaftsgÅter und Schulden Zurechnung von VermÇgensgegenstånden Grundsåtze der Zurechnung Leasing als Sonderfall der Zurechnung Periodenabgrenzung Vollståndigkeitsgebot Bilanzierungsverbote und -wahlrechte Bilanzierungsverbote Bilanzierungswahlrechte Ansatz eines entgeltlich erworbenen Geschåfts- oder Firmenwerts Ansatz von PensionsrÅckstellungen nach Handels- und Steuerrecht Allgemeines Steuerliche Passivierungsvoraussetzungen Teilwert ZufÅhrungen Inventur (R 6a Abs. 17 und 18 EStR) 72 IX

4 V E R Z E I C H N I S Inhalt RÅckdeckungsversicherung Gesellschafter von Personengesellschaften Arbeitnehmer-Ehegatten Ansatz von Åbrigen RÅckstellungen Allgemeines RÅckstellungen får ungewisse Verbindlichkeiten RÅckstellungen får drohende Verluste aus schwebenden Geschåften RÅckstellungen får unterlassene Instandhaltungen KulanzrÅckstellungen Ansatzverbot Rechnungsabgrenzungsposten Allgemeines Disagio Steuern und ZÇlle Erhaltene Anzahlungen Aktive und passive latente Steuern Aktive latente Steuern Steuerliche Verlustvortråge Passive latente Steuern Saldierung von aktiven und passiven latenten Steuern Ausweis, Anhang und AusschÅttungssperre Befreiung får kleine Kapitalgesellschaften Aktiver Unterschiedsbetrag aus der VermÇgensverrechnung Haftungsverhåltnisse Bewertungsvorschriften und -methoden Allgemeine Bewertungsgrundsåtze Bewertungsmaßståbe (Zugangsbewertung) Anschaffungskosten Allgemeine Grundsåtze BerÅcksichtigung von Vorsteuerbetrågen Anschaffungskosten bei Tauschvorgången Anschaffungskosten bei Erwerb gegen Rentenzahlungen Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb Herstellungskosten Allgemeine Grundsåtze BerÅcksichtigung von Abbruchkosten Abgrenzung zwischen Anschaffungs- und Herstellungskosten Herstellungskosten selbst geschaffener immaterieller VermÇgensgegenstånde Beizulegender Zeitwert Bewertungsmaßståbe (Folgebewertung) FortgefÅhrte Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten Ansatz mit dem niedrigeren beizulegenden Wert bzw. Teilwert Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Bewertung von Entnahmen Bewertung von Einlagen FortgefÅhrte Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten Absetzungen får Abnutzungen Besondere Formen der Absetzung får Abnutzung Besonderheiten bei der Abschreibung von Gebåuden Steuerliche Sonderabschreibung nach 7g EStG Ûbertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStR Ûbertragung stiller Reserven nach 6b EStG Steuerliche Behandlung von ZuschÅssen 119 X

5 Inhalt V E R Z E I C H N I S 4.5 Bewertungsvereinfachungen Bildung eines Festwerts Durchschnittsbewertung Verbrauchsfolgeverfahren Bewertungsmaßståbe får RÅckstellungen ErfÅllungsbetrag versus Stichtagswert Abzinsung in der Handelsbilanz Abzinsung in der Steuerbilanz Wåhrungsumrechnung 128 VI. BILANZIERUNG DURCHFÛHREN UND DEN JAHRESABSCHLUSS AUFSTELLEN Laufende Buchungen im Geschåftsjahr Technik der Bildung von Buchungssåtzen Buchungen anhand von Kontenplånen in Transaktionskreisen Abbildung von besonderen Sachverhalten in Buchungssåtzen Ableitung der HauptabschlussÅbersicht und abschließende Buchungen DurchfÅhrung von Inventuren Allgemeines Stichtagsinventur Zeitverschobene Inventur Permanente Inventur Abschluss der NebenbÅcher und Abstimmung zwischen Hauptbuch und NebenbÅchern Abschlussbuchungen anhand von Kontenplånen Besonderheiten bei Rumpfgeschåftsjahren oder abweichenden Geschåftsjahren Ableitung des steuerlichen BetriebsvermÇgensvergleichs Vorbereitung der JahresabschlussprÅfung Verpflichtung zur DurchfÅhrung einer JahresabschlussprÅfung Einholung von Saldenbeståtigungen, Bankbeståtigungen, Rechtsanwaltsbeståtigungen Zusammenstellung der rechtlichen Verhåltnisse Dokumentation des Jahresabschlusses Vorbereitung der Offenlegung von JahresabschlÅssen Vorschriften zur Bilanzånderung und Bilanzberichtigung Handelsrechtliche Vorschriften Steuerrechtliche Vorschriften Buchhaltung unter Anwendung von IT-Verfahren IT-Verfahren Auswirkung der Anwendung von IT-Verfahren 147 VII. GRUNDZÛGE DES BÛRGERLICHEN RECHTS UND DES HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHTS Grundlagen und Aufbau der Rechtsordnung Bedeutung der europåischen Vertråge, Richtlinien und Verordnungen Unterscheidung zwischen Verfassung, Gesetz, Verordnung usw Unterscheidung zwischen Privatrecht und Çffentlichem Recht 151 XI

6 V E R Z E I C H N I S Inhalt 2. GrundzÅge des BÅrgerlichen Rechts Systematik Grundsåtze des Vertragsrechts GrundzÅge des Schuldrechts GrundzÅge des Sachenrechts GrundzÅge des Handelsrechts Systematik Kaufmannsbegriff, Firma, Handelsregister Handelskaufleute Handlungsvollmacht, Prokura Handelsgeschåfte GrundzÅge des Gesellschaftsrechts Gesellschaft bårgerlichen Rechts Offene Handelsgesellschaft Kommanditgesellschaft Stille Gesellschaft Gesellschaft mit beschrånkter Haftung Aktiengesellschaft Europåische Aktiengesellschaft (SE) GrundzÅge des Umwandlungsrechts 166 VIII. ÛBUNGSKLAUSUR Allgemeine Hinweise Aufgabenstellung Sachverhalte LÇsungshinweise 174 Stichwortverzeichnis 181 XII