Steuern am Morgen Steuerreform 2015/2016. Aschauer & Rachbauer OG Steuerberatungsgesellschaft Hochstraße Leonding

Transkript

1 Steuern am Morgen Steuerreform 2015/2016

2 Mag. Johann Aschauer, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer Mag. Wolfgang Rachbauer, Steuerberater Mag. Friedrich Lehner, Steuerberater

3 Inhalt -Steuertarif-Neu -Änderungen Einkommensteuer/SV/Familien -Kapitalertragssteuer Neuer Steuersatz 27,5% -Vorteilhaftigkeitsvergleich Rechtsformen -Optimale Höhe von Geschäftsführerbezügen -Immobilienbesteuerung- Neuer Steuersatz 30% -Änderungen Bauwirtschaft -Grunderwerbsteuer-Neu -Kontenregister und Konteneinschau -Änderungen Umsatzsteuer -Sozialversicherung - Lohnsteuer

4 Tarif 2016 Steuertarif Aktuell Steuertarif Neu über Tarifstufe bis Steuersatz Tarifstufe über bis Steuersatz Anzahl Personen je Stufe % % 2,6 Mio ,50% % 1,4 Mio ,21% % 1,8 Mio % % 1,0 Mio % 0,2 Mio % 0,1 Mio % 0,0004 Mio.

5 Steuerliche Entlastung pro Jahr Brutto Entlastung Entlastung monatlich jährlich monatlich

6 Einkommensteuer /Sozialversicherung/Familien Negativsteuer: Anhebung von 110 EUR auf max 400 EUR (2015: 220 EUR) erstmals auch für Pensionisten: 110 EUR (2015: 55 EUR) Höchstbeitragsgrundlage SV: Anhebung vorauss. auf EUR Kinderfreibetrag: verdoppelt auf 440 EUR je Kind bei Splittung auf 2 Elternteile: je 300 EUR

7 Topf-Sonderausgaben- Keine Absetzmöglichkeit mehr Bestehende Verträge (Vertrag vor 2016): Altregelung bleibt noch 5 Jahre bestehen Neuverträge ab 2016: Keine Absetzmöglichkeit mehr

8 Kapitalertragsteuer Bisher einheitlich: 25% Neu ab ,5% (Ausnahme: Bankeinlagen: 25% bleiben) Daraus folgend ändert sich die Gesamtsteuerbelastung der GmbH 25 % Körperschaftssteuer auf den Gewinn der GmbH 27,5 % Kest auf die Ausschüttung ergibt: GESAMTSTEUERBELASTUNG VON 45,6% (vorher: 43,7%) in der GmbH

9 Vergleich Steuerbelastung Einzelunternehmen/GmbH Egal ob Gewinne ausgeschüttet werden oder thesauriert verschiebt sich die Vorteilhaftigkeit zum Einzelunternehmen Keine Ausschüttung: GmbH ab einem Ergebnis vor Steuern von EUR vorteilhafter Vollausschüttung: GmbH ab einem Ergebnis vor Steuern von EUR vorteilhafter (Wichtig: Die Berechnung erfolgt unter der Annahme der vollen Ausnützung des Gewinnfreibetrages. Es muss für jeden Fall eine individuelle Berechnung durchgeführt werden, da unter anderem der Gesellschafter- Geschäftsführer-Bezug nicht berücksichtigt wurde).

10 Optimale Höhe von Gesellschafter-Geschäftsführerbezügen Parameter geändert: - Einkommensteuertarif (ab gesenkt) - Kapitalertragssteuer erhöht auf 27,5% für Gewinnausschüttungen - DB/DZ/Kommunalsteuer (Lohnnebenkosten) - Sozialversicherung Bsp: GmbH, EUR Gewinn vor Geschäftsführerbezug (GF keine sonstigen Einkünfte) Optimal Ges-GF-Bezug brutto jährlich Ges-GF-Summe Nettozufluss inkl. Ausschüttung Differenz zum optimalen Bezug Wichtig: Für jeden Fall ist eine individuelle Berechnung notwendig. Auch sonstige Einkünfte des Geschäftsführers müssen berücksichtig werden!!!

11 Immobilienbesteuerung - Änderungen bis ab Immobilienertragsteuer 25% von Veräußerungserlös - AK 30% von Veräußerungserlös - AK Altvermögen 3,5% vom Veräußerungserlös 4,2% vom Veräußerungserlös Inflationsabschlag 2% ab dem 11. Jahr (max 50%) 0 Abzugsverbot Werbungskosten ja ja bei Sondersteuersatz nein bei Regelbesteuerung Abschreibungssätze BV 2% oder 2,5% oder 3% 2,5% für Betriebsgebäude, 1,5% für Wohngebäude Aufteilungsverh Grund und Gebäude 20:80' 40:60' Verteilungszeitraum Instandsetzungen 10 Jahre 15 Jahre

12 Änderungen in der Bauwirtschaft ab Barzahlungsverbot von Arbeitslohn (gilt auch für Vorschüsse) 2. Abzugsverbot für Entgelte für Bauleistungen an Subunternehmen welche in bar bezahlt werden und den Betrag von 500 EUR übersteigen werden.

13 Grunderwerbsteuer Bis Ab Bemessungsgrundlage vom Wert der Gegenleistung Kauf = Kaufpreis Schenkung= 3 facher EH-Wert vom Wert der Gegenleistung mindestens vom Grundstückswert das heißt - Summe des hochger. 3fachen Bodenwerts oder - Ableitung aus Immobilienpreisspiegel oder - Schätzgutachten eines beeid. Sachverständigen Steuersatz 3,50% 3,50% bei entgeltlichem Erwerb 2% innerhalb der Familie Stufentarif bei unentgeltlichem Erwerb 0,5% bis EUR 2% von EUR EUR 3,5% über EUR Tipp: Immobilien mit einem Verkehrswert über sind wahrscheinlich heuer noch günstiger innerhalb der Familie zu übertragen.

14 Grunderwerbsteuer- Soll ich noch 2015 mein Grundstück übertragen? Beispiel BISHER NEU innerhalb Familie Schenkung/Erbschaft EH-Wert Grest 2% vom Verkehrswert 0,50% 2% 3,50% Grest 3 fachen EH-Wert bis K > 400 Summe (WICHTIG: Jeder Fall muss einzeln beurteilt werden. Um klare Aussagen treffen zu können ist eine individuelle Beratung notwendig)

15 Kontenregister und Konteneinschau Zentrales Kontenregister beim BMF Zentrales Kontenregister beim BMF Was wird an das BMF übermittelt Wer darf Auskünfte erhalten Kreditinstitute übermitteln Daten über Konten und Depots an das zentrale Kontenregister via finanzonline. u. anderem Personeninfo, Konto/Depotnummern, Eröffnung/Auflösung aber nicht Kontostände Staatsanwaltschaften und Strafgerichte, Finanzstrafbehörden und BFG, Abgabenbehörden nur wenn es zweckmäßig und angemessen ist Was bedeutet zweckmäßig und angemessen Veranlagung Est/Köst/Ust: nur wenn Bedenken gegen die Richtigkeit der Erklärung bestehen und der Abgabenpflichtige Gelegenheit zur Stellungnahme hatte nicht daher bei einer Routine-Arbeitnehmerveranlagung Rechtsschutz Abfrage und Übermittlung der Daten muss protokolliert werden Abgabenpflichtiger ist zu informieren

16 Kontenregister und Konteneinschau Konteneinschau Konteneinschau- Was ist das Verfahren - Rechtsschutz Was muss vorliegen Kontenöffnung durch Kreditinstitut auf Verlangen der Abgabenbehörde Bewilligung nur durch Einzelrichter des Bundesfinanzgerichtes 1.begründete Zweifel an der Richtigkeit der Angaben des Abgabenpflichtigen bestehen 2.zu erwarten ist, dass die Auskunft geeignet ist, die Zweifel aufzuklären und 3.zu erwarten ist, dass der mit der Auskunftserteilung verbundene Eingriff in die schutzwürdigen Geheimhaltungsinteressen nicht außer Verhältnis zu dem Zweck der Ermittlungsverfahren steht 4.Auskunftsverlangen bedürfen der Schriftform und sind vom Leiter der Abgabenbehörde zu unterfertigen und vom Bundesfinanzgericht innerhalb von 3 Tagen ab Antragstellung zu genehmigen 5.Auskunftsersuchen und ihre Begründung sind im Abgabenakt zu dokumentieren.

17 Änderungen Umsatzsteuer - Neuer Umsatzsteuertarif mit 13% (zusätzlich zum Normalsteuersatz 20% und dem ermäßigten Steuersatz 10%) zum Beispiel: Ab zum Beispiel 13% Ust für Lebende Tiere (Aufzucht, Mästen und Halten von Tieren) Saatgut, Pflanzen, Futtermittel, Brenn-Holz Künstler Filmvorführungen Sportveranstaltungen Ab zum Beispiel 13% Ust für: Vermietung von Grundstück für Campingzwecke Beherbergung Kultur, Museen, Tiergärten Vorsteuerabzug für reine Elektroautos (nicht Hybrid) Landwirtepauschalierung ( 22 UStG zukünftig mit 13%)

18 Steuertipps -Geplante Gewinnausschüttungen ev. noch 2015 durchführen (Erhöhung Kest auf 27,5%) -Geplante Grundverkäufe: Eventuell noch durchführen wegen der Erhöhung der Immobilienertragsteuer -Geplante Grundstücksschenkungen: Eventuell noch durchführen wegen den Änderungen bei der Grunderwerbssteuer -GmbH aus steuerlichen Gründen mit Gewinnen unter EUR vor Steuern: Umwandlung in ein Einzelunternehmen überlegen

19 Sozialversicherung Lohnsteuer LSDBG (Lohn- und Sozialdumpingbekämpfungsgesetz) LSDBG Alt ab Unterentlohnung findet statt: KV-Lohn Nach Einstufungskriterien Inkl ÜGL (auch Ausfallsentgelt) Ab Novelle zum LSDBG ENTGELT (ausgenommen 49/3 ASVG Entgelte: beitragsfreie) Außer SV-freie Strafhöhe 2014 = 2015 gleichgeblieben

20 Sozialversicherung Lohnsteuer Absetzbeträge AV/AEAB Unterhaltsabsetzbetrag Verkehrsabsetzbetrag Pensionistenabsetzbetrag Pendlereuro Gesundheitsförderung durch den Arbeitgeber Hinzugekommen ist: soweit diese vom Leistungsangebot der gesetzlichen Krankenversicherung erfasst sind

21 Sozialversicherung Lohnsteuer Dienst- und Firmenjubiläum Freibetrag von 186 für Dienst- und Firmenjubiläum für Sachzuwendungen Freie und verbilligte Mahlzeiten Entfall der Einschränkung auf nahe gelegene Gaststätten Bleiben pro AT steuerfrei Zuwendungen für Begräbnis Sind ab steuerfrei (keine betragliche Grenze)

22 Sozialversicherung Lohnsteuer Mitarbeiterrabatte Bis strpfl. Vorteil aus Dienstverhältnis 20 % steuerfrei (Freigrenze) Gesamtbetrag im Kalenderjahr (Freibetrag) Sachbezug-Firmen KFZ ( 4 Sachbezugswerte-VO) 2 % der tatsächlichen Anschaffungskosten, max. 960 CO2-Emission > 130 Gramm Ersichtlich im Typenschein oder Zulassungsschein

23 Sozialversicherung Lohnsteuer Emissionswerte: Jahr der Anschaffung Maximaler CO2-Emissionswert <= Gramm pro Kilometer Gramm pro Kilometer Gramm pro Kilometer Gramm pro Kilometer >= Gramm pro Kilometer

24 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! Wenn Sie Fragen haben, kontaktieren Sie uns: 0732/672492