GeschäftsführerPersönlich

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1 N GmbH GeschäftsführerPersönlich Der Beratungsbrief mit geldwerten Informationen für die Geschäftsführer, Gesellschafter und ihre Berater Ausgabe 13/2016 Direkt-Login in Ihre persönliche Tipp-Datenbank: Ulrike Mattis Diplom-Volkswirtin Chefredaktion Liebe Leserin, lieber Leser, jede dritte Ehe wird geschieden, in Großstädten sogar jede zweite. Ehepaare hingegen, die schon 20 oder gar 30 Ehejahre hinter sich haben, scheinen gegen das Scheidungs-Virus weitestgehend gefeit. Oftmals ist es gerade bei reiferen Ehepaaren ein Ausdruck des Zusammengehörigkeitsgefühls, dass man ein gemeinsames Testament macht. Dafür hat sich der Ausdruck Berliner Testament eingebürgert, bei dem sich die Eheleute wechselseitig zum Alleinerben einsetzen. Die Kinder sollen beim Berliner Testament erst dann erben, wenn beide Eltern gestorben sind. So verständlich dieser Letzte Wille ist, so muss man dennoch Eltern mit Kindern von diesem Testament abraten. Es bringt nämlich drei entscheidende Nachteile mit sich: Erstens kommt es zu einer doppelten Besteuerung desselben Vermögens, nämlich einmal beim Übergang auf den überlebenden Ehepartner und noch einmal beim Übergang auf die Kinder. Zweitens wird der Freibetrag der Kinder gegenüber dem erstversterbenden Elternteil verschenkt. Jedes Kind hat nämlich gegenüber jedem Elternteil Euro Freibetrag. Und letztendlich kommt es durch die Zusammenballung des Erwerbs zu einer höheren Progressionsstufe. 12. Juli 2016 Minijob für den Geschäftsführer funktioniert leider nicht Hat Ihr Ehepartner etwa noch keinen Minijob bei Ihnen? Dienst-Fahrräder: Mitarbeiter steuergünstig motivieren Leasingverträge: Vorsicht vor dem Andienungsrecht! Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2019 Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Wenn das Haus im Inserat mehr Quadratmeter hat... Katzen- und Hundebetreuung sind bei der Steuer zweierlei Aus der Redaktions-Hotline: Gelangensbestätigung Zwei Minijobs Unser Service für Sie Machen Sie es lieber so: Die Eltern sollten sich wechselseitig den lebenslangen Nießbrauch am Eigenheim vorbehalten und das gesamte Barvermögen dem jeweils anderen vererben. In jedem Fall sollten aber die Kinder ein Erbe in etwa in Höhe des Freibetrags bekommen. Dadurch ist die Versorgung des überlebenden Ehepartners gesichert, und gleichzeitig wirft man dem Finanzamt nicht unnötig viel in den Rachen. Übrigens: Absolut empfehlenswert ist das Berliner Testament hingegen für kinderlose Ehepaare! Herzliche Grüße aus München Exklusive Tipp-Datenbank mit Checklisten, Musterverträgen, Archiv... Ihre Redaktions-Hotline Montag bis Freitag 10 Uhr bis 11 Uhr: Telefon oder jederzeit per Fax oder Mail ulrike.mattis@izw-info.de Ulrike Mattis

2 Minijob für den Geschäftsführer funktioniert leider nicht Hat Ihr Ehepartner etwa noch keinen Minijob bei Ihnen? Minijob für den Geschäftsführer funktioniert leider nicht Nach wie vor gilt: Für einen Minijob des Geschäftsführers kann die Lohnsteuer nicht pauschaliert werden. Wir haben in GmbH-Geschäftsführer Persönlich immer wieder darauf hingewiesen, dass ein beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer (50 Prozent oder mehr Beteiligung) keinen Minijob in seiner eigenen GmbH haben kann. Die Pauschalierung der Steuer mit zwei Prozent scheidet also aus. Nun kann man für Minijobs die Steuer wahlweise auch mit 20 Prozent pauschalieren ( 40a EStG), aber auch das funktioniert wenig überraschend nicht beim Gesellschafter-Geschäftsführer. Ein Kollege von Ihnen wollte das nicht glauben: Er genehmigte sich in seiner Zweit-GmbH einen solchen Minijob. Die GmbH führte 20 Prozent pauschale Steuer ab und es kam wie es kommen musste: Das Finanzamt lehnte das ab und der Geschäftsführer ging vor Gericht. Aber auch dort unterlag er mit seiner Auffassung. Das Urteil: Die Lohnsteuerpauschalierung ist nicht auf solche Einkünfte anwendbar, die ein Gesellschafter-Geschäftsführer für seine Geschäftsführertätigkeit erhält. (FG Baden-Württemberg, , 11 K 3533/13, BeckRS 15, 95831) Fazit: Minijobs egal ob mit zwei Prozent oder 20 Prozent Steuer versteuert können nur sozialversicherungspflichtige abhängige Angestellte haben. Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer können so etwas nicht machen. Hat Ihr Ehepartner etwa noch keinen Minijob bei Ihnen? Tipp: Ein Minijob in der GmbH für den Ehepartner des Geschäftsführers lohnt sich dagegen finanziell für beide Seiten. Ganz anders als oben sieht es hier aus: Wenn Sie Ihre Frau oder Ihren Mann als Minijobber beschäftigen, kann das Ihre Firma voll absetzen, aber Ihr Ehepartner braucht es nicht zu versteuern. Bei GmbHs ist der Steuerspar - effekt zwar nicht so groß, weil die Steuer belastung von GmbHs nicht so hoch ist, aber trotzdem lohnt es sich. Beispiel: 450 Euro Mini-Job-Lohn kosten Sie 591 Euro (inklusive Umlage U1 und U2), die GmbH zahlt bei 30 Prozent Steuer satz nur 413 Euro. Das gilt vor allem dann, wenn der Ehepartner privat krankenversichert ist. Interessanter wird es, wenn Ihr Ehepartner privat krankenversichert ist: Dann sind die Nebenkosten nur 18,3 Prozent, weil die 13 Prozent pauschale Krankenversicherung wegfallen. Der 450-Euro-Job kostet Sie dann nur 373 Euro nach Steuern. 2 GmbH-Geschäftsführer Persönlich Ausgabe Juli

3 Mitarbeiter steuergünstig durch Dienst-Fahrräder motivieren Das ist notwendig für die Anerkennung: Ihr Ehepartner muss den Job genauso ernsthaft durchführen, wie ein fremder Dritter. Übrigens: Stunden braucht man bei Eheleuten als Minijobbern nicht aufzuzeichnen. Mitarbeiter steuergünstig durch Dienst-Fahrräder motivieren Tipp: Motivieren Sie Ihre Mitarbeiter durch kostenlose Dienst- Fahrräder. Gerade in hippen Branchen im Großstadtmilieu erfreuen sich Dienst- Fahrräder mittlerweile größerer Beliebtheit als Dienstwagen. Kein Wunder, denn wer steht schon gerne im Stau? Zudem können aufwendige Mountainbikes oder E-Bikes statusträchtiger sein als Autos. Steuerlich sind sie zudem deutlich günstiger als Autos - und gesünder allemal. Das geht so: Sie können einem Mitarbeiter ein Fahrrad überlassen, auch wenn dieser es nur privat fährt. Stets 100 Prozent Betriebsausgabenabzug für den Arbeitgeber: Man braucht keinen betrieblichen Grund für die Überlassung eines Fahrrads. Selbst wenn der Mitarbeiter ausschließlich privat damit radelt (oder damit ins Büro fährt), sind die Kosten für das Rad zu 100 Prozent Betriebsausgabe beim Unternehmen. Bei der Steuer auf die Fahrten zwischen Arbeit und Wohnung gibt es Unterschiede zwischen Fahrrädern (steuerfrei) und E-Bikes mit Nummernschild (steuerpflichtig). Werden E-Bikes anders behandelt als konventionelle? Nein, auf den Motor kommt es nicht an, wohl aber darauf, ob das E-Bike ein Kennzeichen hat oder nicht. Fahrräder ohne Kennzeichen: Konventionelle Fahrräder und Elektrofahrräder ohne Kennzeichen und Versicherungspflicht werden gleich behandelt, nämlich so: Der Mitarbeiter versteuert ein Prozent der auf volle 100 Euro abgerundeten unverbindlichen Preisempfehlung des Herstellers, Importeurs oder Großhändlers. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte muss man nicht extra versteuern. Schnelle Fahrräder mit Versicherungspflicht und Nummernschild: Für Fahrräder, die alleine durch den Antrieb schneller als 25 Stundenkilometer fahren (S-Pedelec), gelten dieselben Regeln wie für Kleinkrafträder oder Autos. Das betrifft vor allem die zusätzliche Steuerpflicht für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Die Steuer dafür dürfte sich aber im Bereich von ein paar Euro im Monat bewegen. Ausgabe Juli 2016 GmbH-Geschäftsführer Persönlich 3

4 Leasingverträge: Vorsicht vor dem tückischen Andienungsrecht Beispiel 1: Heiko bekommt von der Firma ein Mountainbike überlassen, das im Eigentum des Arbeitgebers bleibt. Der Kaufpreis beträgt Euro (unverbindliche Preisempfehlung Euro). Heiko fährt damit ausschließlich privat am Wochenende. Heiko versteuert dafür jeden Monat ein Prozent von Euro, also 34 Euro. Anders als beim Dienstwagen kosten Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beim Mountainbike (Fahrrad ohne Nummernschild) keine extra Steuern. Würde Heiko also mit dem Bike auch in die Arbeit fahren, käme dasselbe Ergebnis heraus. Beispiel 2: Nina bekommt ein S-Pedelec zur Verfügung gestellt, dessen Elektroantrieb über 25 Stundenkilometer schafft und daher ein Kennzeichen hat. Es kostet Euro (unverbindliche Preisempfehlung). Nina wohnt fünf Kilometer von der Arbeit entfernt und nutzt das Fahrrad, um in die Arbeit zu fahren. Sie versteuert jeden Monat 30 Euro plus 4,50 Euro (0,03 Prozent x Euro x fünf Kilometer) für Fahrten zwischen Zuhause und der Firma. Leasingverträge: Vorsicht vor dem tückischen Andienungsrecht Ein Andienungsrecht im Leasingvertrag bedeutet, dass der Leasingnehmer das Leasinggut bei Vertragsende kaufen muss. Beim Individualleasing von Maschinen vereinbart der Leasinggeber im Vertrag ein Andienungsrecht. Das heißt: Nach dem Leasingende müssen Sie das Wirtschaftsgut kaufen - falls der Leasinggeber das wünscht. In seltenen Fällen wird das sogar beim Pkw-Leasing vereinbart. Solche Andienungsrechte werden vom Leasingnehmer oft vergessen oder verdrängt. Das kann bei einer teuren Maschine oder einem Auto sehr nachteilig sein. Zwei nachteilige Folgen: Zum einen müssen Sie ein Auto oder eine teure Maschine kaufen, die Sie gar nicht mehr haben wollen. Zum anderen kann das zu Liquiditätsproblemen führen. Denn wenn Sie plötzlich eine Maschine für Euro kaufen MÜSSEN, kann Sie das in ernsthafte Schwierigkeiten bringen. Tipp: Vermeiden Sie ein Andienungsrecht bei Pkws ganz, und sorgen Sie bei Maschinen dafür, dass die Ablöse abgesichert ist. Deshalb: Vermeiden Sie das Andienungsrecht beim Kraftfahrzeugleasing unbedingt (viele Anbieter bestehen nicht darauf). Und behalten Sie es beim Spezialleasing von Maschinen zumindest im Hinterkopf, um die Finanzierung des Kaufpreises bei Leasingende so frühzeitig wie möglich sicherstellen zu können. 4 GmbH-Geschäftsführer Persönlich Ausgabe Juli

5 Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2019 Was bringt ein Versicherungsberater auf Honorarbasis? Versicherungsberater auf Honorarbasis leben statt von Provisionen vom Honorar der Kunden. Ihr Vorteil: Dadurch sind sie wirklich unabhängig. Beim Bundesverband der Versicherungsberater finden Sie nähere Informationen. Versicherungsberater auf Honorarbasis sind eine interessante Alternative zum Vertreter und Makler: Versicherungsberater brauchen eine Konzession nach 34 e der Gewerbeordnung von der IHK. Ein Versicherungs - berater darf keinerlei Provisionen annehmen, sondern finanziert sich durch Honorare, die Sie als Kunde zahlen müssen. Das wirkt auf den ersten Blick teurer, kann aber auf Dauer viel Geld sparen: Denn ein solcher Berater ist neutral und wird Ihnen nur sinnvolle und keine überflüssigen Versicherungen empfehlen (er hat ja nichts davon). Außerdem haben die vermittelten Verträge oft günstigere Prämien, weil die Versicherer keine Provision an den Berater auszahlen müssen. Hier finden Sie mehr Informationen: Näheres über diesen Berufsstand und seine Arbeitsweise, sowie eine Auflistung von Beratern in Ihrer Nähe, finden Sie auf der Seite des Bundesverbandes Verlängerte Abgabefristen kommen - aber erst 2019 Neu ab 2019: Ab der 2018er-Steuer gelten längere Fristen zur Abgabe der Steuer erklärung. Bei erheblicher Verspätung wird ein Säumniszuschlag fällig. Die mit viel Tamtam angekündigte Modernisierung des Besteuerungsverfahrens greift nun unverständlicherweise erst ab dem Veranlagungszeitraum Das bedeutet für Sie: Die 2015er-, 2016er- und 2017er-Steuer erklärung muss, wenn Sie keinen Steuerberater haben, immer noch bis 31. Mai des Folgejahres abgegeben werden. Erst ab der 2018er-Steuer gilt dann die Fristverlängerung vom 31. Mai auf den 31. Juli. Und: Wer seine Steuererklärung mit erheblicher Verspätung einreicht, muss einen Verspätungszuschlag zahlen, und zwar mindestens 25 Euro je angefangenen Verspätungsmonat. Ausgabe Juli 2016 GmbH-Geschäftsführer Persönlich 5

6 Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Lassen Sie das Finanzamt Ihre Grillparty schmeißen Tipp: Wenn Sie sich nicht selbst an den Grill stellen, zahlt Ihnen das Finanzamt 20 Prozent Ihrer Grillparty. Das gilt als haushaltsnahe Dienstleistung. Wenn Sie selber am Grill stehen, können Sie zwar nichts absetzen. Aber wenn Sie einen Koch oder einen Barkeeper kommen lassen, zahlt das Finanzamt 20 Prozent von dessen Arbeitslohn. Egal, ob die Gäste private Freunde oder Kunden sind. Hintergrund: So etwas gilt als haushaltsnahe Dienstleistung, und da können Sie bis zu Euro im Jahr in Ihrer Steuererklärung angeben ( 35a EStG). Das Finanzamt zieht Ihnen dann bis zu Euro direkt von Ihrer Einkommensteuerschuld ab. Voraussetzung: Sie haben eine Rechnung, und diese wurde nicht bar beglichen. Wichtig ist stets: Sie müssen eine Rechnung haben und die Rechnung überweisen. Barzahlung ist tabu. Was ist begünstigt? Nur Dienstleistungen bei Ihnen zu Hause. Wenn Sie sich also das Essen nach Hause liefern lassen, können Sie nichts absetzen. Wenn allerdings ein Koch oder Service-Leute bei Ihnen arbeiten, ist das begünstigt. Aber nur der Arbeitslohn, nicht die Kosten für Speisen und Getränke. Achten Sie also darauf, dass alles auf der Rechnung getrennt ausgewiesen wird. Kann man Gartenparties auch als Bewirtungskosten absetzen? Nein, so ein Urteil des FG Düsseldorf. (FG Düsseldorf, , 10 K 2346/11 F, DStR 14, 731) Tagesaktuelle Infos finden mit dem Direkt-Login in den Kundenbereich im Internet: Tipp-Datenbank. Der Fall lag so: Eine Anwaltskanzlei veranstaltete regelmäßig im Garten eines der Partner so genannte Herrenabende, an denen Mandanten, Geschäftsfreunde und Promis teilnahmen. Die Anwaltskanzlei wollte die Kosten dieser Abende absetzen, weil sie dazu dienten, geschäftliche Kontakte zu pflegen. Das wurde abgelehnt. Die Begründung der Richter: Es hätte sich nicht um Informationsveran - staltungen zu juristischen Themen gehandelt, sondern die Abende hätten der Unterhaltung und Repräsentation gedient, worauf auch die aufgebaute Bühne und der externe Conférencier hindeuteten. Damit waren die Partys steuerlich nicht abzugsfähiges Privatvergnügen 6 GmbH-Geschäftsführer Persönlich Ausgabe Juli

7 Wenn das Haus im Inserat mehr Quadratmeter hat... Katzen- und Hundebetreuung sind bei der Steuer zweierlei Wenn das Haus im Inserat mehr Quadratmeter hat... Das sollten Sie wissen: Falsche Quadratmeterangaben des Verkäufers in einem Haus- Inserat berechtigen nicht zu Schadensersatz beim Käufer. Ein Ehepaar hatte 2009 ein Einfamilienhaus für Euro gekauft. In dem Internetinserat war die Rede gewesen von etwa 200 Quadratmetern Fläche. Nach dem Kauf ließ das Paar die Fläche von einem Architekten nach - rechnen: Der kam nur auf 172 Quadratmeter. Daraufhin verklagte das Ehepaar den Verkäufer auf Schadensersatz, weil es sich getäuscht fühlte. Der Bundesgerichtshof hat das nun in letzter Instanz abgeschmettert. Im notariellen Kaufvertrag sei keine Wohnfläche garantiert und die Angabe im Internetinserat etwa 200 Quadratmeter decke gerade noch die tatsäch - lichen 172 Quadratmeter ab. Fazit: Wer den Verkäufer wirklich auf die Wohnfläche festnageln will, muss sich diese im Kaufvertrag garantieren lassen (BGH, , V ZR 78/14) Katzen- und Hundebetreuung sind bei der Steuer zweierlei Kosten für die Katzenbetreuung sind steuerlich abzugsfähig, für die Hundebetreuung dagegen nicht. Beauftragt man jemanden, sich um Hauskatzen im Haus zu kümmern, gilt das als haushaltsnahe Dienstleistung. Aber: Beauftragt man jemanden damit, den Hund spazieren zu führen, ist das keine haushaltsnahe Dienstleistung, weil der Hund nicht im Haus, sondern außerhalb des Hauses spazieren geführt wird. Das gilt zumindest jetzt noch so. Allerdings: Ob das so Bestand hat, ist fraglich, weil es der Bundesfinanzhof immer öfter ausreichen lässt, dass ein Bezug zum Haushalt besteht. Die Leistung muss nicht unbedingt im Haus oder auf dem Grundstück ausgeübt werden. (BFH, , VI R 13/15, NJW 16, 527) Zumindest das ist ein klarer Fall: Definitiv keine haushaltsnahe Dienstleistung ist eine Tierarztleistung im Haus, weil haushaltsnahe Dienstleistungen solche Tätigkeiten sein müssen, die üblicherweise Mitglieder eines privaten Haushalts erledigen können. Familienangehörige sind aber üblicherweise keine Tierärzte. (FG Nürnberg, , 4 K 1065/12, EFG 13, 224) Ausgabe Juli 2016 GmbH-Geschäftsführer Persönlich 7

8 Aus der Redaktions-Hotline: Gelangensbestätigung - Zwei Minijobs von Hanne P. aus Aachen an die Redaktions-Hotline: Ich handle mit Baumaschinen. Bisweilen kommen französische oder belgische Bauunternehmer zu mir mit USt.-ID-Nummer und holen die Geräte selbst ab. Ich bin mir nicht sicher, ob ich bei der Gelangensbestätigung alles richtig mache. Worauf muss ich achten? Muss ich das amtliche Formular verwenden? IZW antwortet: Nein, Sie müssen nicht die Formulierungen laut dem BMF- Schreiben vom 16. September 2013 verwenden. Jeder Unternehmer kann seine eigenen Muster oder Routinen entwickeln. Übrigens: Falls unzweifelhaft ist, dass Ihre Maschinen in das andere EU-Land gelangt sind, ist eine Gelangensbestätigung überflüssig. Ist das Gelangen der Ware ins andere EU- Land allerdings zweifelhaft, eröffnet die Rechnungskopie in Verbindung mit der Bestätigung des Abnehmers, dass der Gegenstand der Lieferung in das übrige Gemeinschaftsgebiet gelangt ist, den Weg für den Vertrauensschutz. Ansonsten droht der Verlust der Umsatzsteuerbefreiung. Was Unfug ist und was Sie nicht tun sollten: Wenn Sie sich vom Abholer gleich noch in Aachen die Gelangensbestätigung unterschreiben lassen, ist das logischer Unfug. Denn wie kann der Abnehmer noch hier bestätigen, dass die Ware bereits in ein anderes EU-Land gelangt ist? Eine hellseherische Bestätigung im Vorhinein über das, was erst noch geschehen muss, ist wertlos. Ebenso Absichtserklärungen, wie z. B.: Ich werde die Ware exportieren, Datum, Unterschrift.. Das ist kein Beweis, dass tatsächlich exportiert wurde. Eine Absichtserklärung des Abnehmers reicht heute nicht (mehr). von Sebastian T. aus Braunschweig an die Redaktions-Hotline: Wir haben eine Putzfrau schwarz beschäftigt. Dabei fühle ich mich jedoch mehr und mehr unwohl. Die Dame hat noch einen Minijob woanders mit 130 Euro. Bei uns verdient sie 300 Euro. In Summe wäre das ja weniger als 450 Euro, das müsste doch funktionieren oder?" IZW antwortet: Ja, das würde funktionieren - aber nur in dem unwahrscheinlichen Fall, dass die Frau außer diesem 130-Euro-Job keine weitere Beschäftigung hat. Hat sie jedoch noch einen sozialversicherungspflichtigen Haupt - job, dann würde es nicht klappen. Denn neben einem Hauptjob ist nur der zeitlich zuerst aufgenommene Mini-Job anrechnungsfrei. Der zeitlich als zweiter Job aufgenommene Minijob wird mit dem Hauptjob zusammengerechnet und ist dann sozialversicherungspflichtig. Eine Lohnsteuer-Pauschalierung mit 20 Prozent Pauschalsteuer-Satz wäre jedoch immerhin noch möglich. In der nächsten Ausgabe Auslagerung der Pensionszusage: unbezahlbar oder nutzlos Mit einem Oldtimer als Firmenwagen Steuern sparen USt.-ID während der Lieferung gelöscht: Steuervorteil bleibt Fitnessstudio, Physiotherapie und Co.: Was geht steuerfrei? Geerbtes Haus muss man zehn Jahre behalten Wenn Großeltern auf die Kinder aufpassen Aus der Redaktions-Hotline: Kosten absetzen bei regelmäßigen Gesprächsrunden- Pauschaler Auslagenersatz Impressum GmbH-Geschäftsführer Persönlich Der Beratungsbrief mit geldwerten Informationen für den GmbH-Geschäfts - führer und seine Berater Herausgeber: IZW InformationsZentrum für die Wirtschaft GmbH Heiliggeiststr München Telefon Telefax service@izw-info.de Geschäftsführerin: Ulrike Mattis, Dipl.-Volksw. (V.i.S.d.P.) Fachlicher Beirat: Dipl.-Kfm. Alfred Gesierich, Steuerberater Dr. jur. Kai Altemann, Rechtsanwalt und Steuerberater Der Inhalt des Beratungsbriefs wurde mit größtmöglicher Sorgfalt nach bestem Wissen und Kenntnisstand erstellt und geprüft. Haftung und Gewähr kann wegen der Komplexität und der ständigen Veränderungen der zugrundeliegenden Materie nicht übernommen werden. Wiedergabe - auch auszugsweise - nur mit schriftlicher Einwilligung des Herausgebers by IZW München/ZKZ GmbH-Geschäftsführer Persönlich Ausgabe Juli