Steuern Daten, Fakten und Abgaben Zahlen

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1 Steuern Daten, Fakten und Abgaben Zahlen Bayern und Österreich im Vergleich

2 Standortvorteil Österreich? Ab 1. Januar 2005: Niedrigere Gewinnbesteuerung in Österreich: Senkung der Körperschaftsteuer von 34% auf 25% Keine Gewerbesteuer Bayerische Unternehmer fragen sich: Sind die Abgaben in Österreich geringer als in Bayern? Ist der Standort Österreich attraktiver als Bayern?

3 Standortwahl Worauf es es ankommt Markt: Absatzmarkt, Kunden Lieferanten Kooperationspartner... Infrastruktur: Verkehrsinfrastruktur Gewerbeflächen Erschließung... Qualifizierte Arbeitskräfte: Größe und Struktur des Arbeitsmarktes Schulen, Berufsschulen, Hochschulen Weiterbildungsangebote... Innovatives Umfeld: Forschungseinrichtungen Innovative Unternehmen Venture Capital Technologietransfer, Netzwerke...

4 Standortwahl Worauf es ankommt Wirtschaftspolitisches Umfeld : Arbeits- und Sozialrecht Wirtschaftsfreundliche Verwaltung Standortmarketing und Unternehmensbetreuung Investitionshilfen... Kosten: Lohnkosten Steuern und Abgaben: Gewinnbesteuerung Sozialabgaben Gewerbemieten und Grundstückspreise Umfeld für Unternehmer und Mitarbeiter: Wohnraumangebot Sport- und Freizeit Kulturelle Angebote... Fazit: Gewinnbesteuerung nur ein Faktor unter vielen! Energiekosten, Ver- und Entsorgungskosten...

5 Unternehmensabgaben im im Überblick : Abgabenart Deutschland Österreich Gewerbesteuer ca. 14 % auf den Gewinn Einkommensteuer max. 42 % auf den Gewinn max. 50 % auf den Gewinn mit pauschaler Anrechnung der Gewerbesteuer Solidaritätszuschlag 5,5 % auf die Einkommensteuer ggfs. Kirchensteuer 8 % auf die Einkommensteuer 1 % auf den Gewinn Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung ca. 21 % ca. 21,85 % Lohnsummenabgaben zusammen 9,41 % der darunter Bruttolohnsumme Kommunalsteuer 3 % der Bruttolohnsumme Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds 4,5 % der Bruttolohnsumme Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 0,38 % der Bruttolohnsumme Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse 1,53 % der Bruttolohnsumme

6 Unternehmensabgaben im Überblick : Abgabenart Deutschland Österreich Körperschaftsteuer 25% auf den Gewinn 25% auf den Gewinn Solidaritätszuschlag 5,5% auf die Körperschaftsteuer Gewerbesteuer ca. 14% auf den Gewinn Einkommensteuer Halbeinkünfteverfahren: Halbsatzverfahren: (+ SolZ und Kirchensteuer) max. 25% auf die volle max. 42% auf die halbe Dividende Dividende Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung ca. 21% ca. 21,85% Lohnsummenabgaben zusammen 9,41% der darunter Bruttolohnsumme Kommunalsteuer 3% der Bruttolohnsumme Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds 4,5 % der Bruttolohnsumme Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 0,38 % der Bruttolohnsumme Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse 1,53 % der Bruttolohnsumme

7 Steuern und Abgaben in Österreich nicht Steuern nur Vorteile und Abgaben in Österreich nicht nur Vorteile Vergleich der lohn- und gewinnbezogenen Unternehmensabgaben zeigt: Gewinnbesteuerung in Österreich nur bei en geringer als in Deutschland Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung in etwa auf gleichem Niveau In Österreich zusätzlich Lohnsummenabgaben in Höhe von 9,41 % auf die gezahlten Bruttolöhne

8 Österreichische Lohnsummenabgaben fallen ins Gewicht Steuereinnahmen in Deutschland und Österreich 2003 Indirekte Steuern 53,0 % 53,0 % Deutschland Österreich Lohn- und Einkommensteuer 31,1 % 32,9 % Körperschaftsteuer 1,9 % 6,7 % Gewerbesteuer 5,5 % Die Lohnsummenabgaben gehören auf jeden Fall in einen Abgabenbelastungsvergleich: Lohnsummenabgaben* 8,3 % Die Lohnsummenabgaben tragen stärker zu den österreichischen Steuereinnahmen bei als die Körperschaftsteuer! * ohne Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse Quellen: Statistisches Bundesamt 2004, Statistik Austria 2004 Die Lohnsummenabgaben haben ein größeres Gewicht für die öffentlichen Einnahmen in Österreich als die Gewerbesteuer in Deutschland!

9 Lohnsummenabgaben Kostenfaktor Lohnsummenabgaben mit Wirkung Kostenfaktor mit Wirkung Zusätzliche Abgaben auf die Bruttolöhne: Bruttolohnbezogene Abgaben in Österreich (in % der Bruttolohnsumme) Kommunalsteuer auf den Arbeitnehmerlohn 3 % Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfond 4,5 % Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 0,38 % Beiträge zur Mitarbeitervorsorgekasse 1,53 % Summe 9,41 %

10 Lohnsummenabgaben Kostenfaktor mit Wirkung Österreichische Unternehmer zahlen neben Sozialversicherungsbeiträgen weitere 9,41% Abgaben auf die Bruttolöhne. Lohnsummenabgaben sind anders als Sozialversicherungsbeiträge durch keine Beitragsbemessungsgrenze gedeckelt. Deutliche Wirkung: Gesetzliche Lohnnebenkosten liegen in Österreich bei über 30 % der Bruttolöhne. Gesetzliche Lohnnebenkosten sind in Österreich rund 45 % höher als in Deutschland. Lohnsummenabgaben werden unabhängig vom Gewinn erhoben, also auch dann, wenn ein Unternehmen Verluste macht ( Substanzbesteuerung ).

11 Abgabenlast in Bayern und Österreich im Abgabenlast Vergleich in Bayern und Österreich im Vergleich Ziel: Differenzierter Vergleich der Abgabenlast unter Einbeziehung aller lohn- und gewinnabhängigen Abgaben Wie wird die Abgabenlast berechnet? Bayern Österreich Abgabenlast = Einkommen- / Körperschaftsteuer + Gewerbesteuer + Sozialversicherungsabgaben Betriebliche Wertschöpfung (Gewinn vor Steuern und Abgaben) Abgabenlast = Einkommen- / Körperschaftsteuer + Lohnsummenabgaben + Sozialversicherungsabgaben Betriebliche Wertschöpfung (Gewinn vor Steuern und Abgaben)

12 Vereinfachtes* Rechenbeispiel: Besteuerung einer Unternehmensdaten: Umsatz Personalaufwand (ohne Lohnnebenabgaben) sonstige Aufwendungen Gewinn (vor Steuern und Lohnsummenabgaben) * ohne Sozialversicherungsabgaben Steuersätze Besteuerung als Körperschaft: Deutschland Österreich Körperschaftsteuer / Gewerbesteuer 40 % 25 % Lohnsummenabgaben 9,41% Steuerbelastung des Besteuerung als Körperschaft: Deutschland Österreich Unternehmens Körperschaftsteuer / Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Summe Abgabenlast in % 40 % 53 % Österreich nur auf den ersten Blick günstiger: Reine Gewinnbesteuerung in Österreich günstiger ist als in Deutschland (keine Gewerbesteuer). Gewinnunabhängige Lohnsummenabgaben kompensieren diesen Vorteil vollständig und führen zu deutlich höherer Abgabenbelastung in Österreich.

13 Abgabenlast in Bayern und Österreich im Vergleich Unternehmensbeispiele Hersteller von Kfz-Teilen Umsatz: Personalkostenanteil: 30% Betriebsergebnis vor Steuern: 2,5 % Dienstleistungsunternehmen Umsatz: Personalkostenanteil: 60% Betriebsergebnis vor Steuern: 10% Hochbauunternehmen Umsatz: Personalkostenanteil: 50% Betriebsergebnis vor Steuern: 5% Softwareunternehmen Umsatz: Personalkostenanteil: 70% Betriebsergebnis vor Steuern: 20% Nahrungsmittelherstellung Umsatz: Personalkostenanteil: 30% Betriebsergebnis vor Steuern: 5% Personaldienstleister Umsatz: Personalkostenanteil: 60% Betriebsergebnis vor Steuern: 10% Elektrotechnologie Umsatz: Personalkostenanteil: 26% Betriebsergebnis vor Steuern: 10%

14 Abgabenlast in Bayern und Österreich im Vergleich Abgabenlast in Prozent der betrieblichen Wertschöpfung Bayern Österreich en * * bei Vollausschüttung bis zum Gesellschafter Hersteller von Kfz-Teilen Hersteller von Kfz-Teilen Elektrotechnologie 68,5 % 60,8 % 73,9% 59,1% Dienstleistungsunternehmen 68,4% 78,8% Elektrotechnologie 65,0% 63,5% 71,7% 59,9% Dienstleistungsunternehmen 70,3% 76,6% 71,0% 82,5% Hochbauunternehmen 72,1% 81,1% Hochbauunternehmen 82,8% 70,9% 66,5% 81,0% 72,9% 69,3% Personaldienstleister 73,4% 76,3% Personaldienstleister 75,6% 73,0% 86,1% Softwareunternehmen 84,2% Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Nahrungsmittelherstellung

15 Was Was bleibt den den Unternehmen unterm Strich? Ausgewählte in Bayern und Österreich Von der betrieblichen Wertschöpfung bleiben nach Steuern und Abgaben in % Bayern Österreich 40,9 39,2 26,1 31,6 21,2 29,0 17,5 33,5 23,7 26,6 13,9 29,1 17,2 31,5 Hersteller von Kfz-Teilen Dienstleistungsunternehmen Hochbauunternehmen Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Personaldienstleister Elektrotechnologie

16 Was bleibt den Unternehmen unterm Strich? Ausgewählte en in Bayern und Österreich Von der betrieblichen Wertschöpfung bleiben nach Steuern und Abgaben in % Bayern Österreich 40,1 36,5 28,3 29,7 23,4 27,9 18,9 30,7 27,0 24,4 15,8 27,1 19,0 35,0 Hersteller von Kfz-Teilen Dienstleistungsunternehmen Hochbauunternehmen Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Personaldienstleister Elektrotechnologie

17 Wie wirkt sich die Thesaurierung von Wie Gewinnen wirkt sich aus? die Thesaurierung von Gewinnen aus? Thesaurierung Gewinne verbleiben im Unternehmen und werden dort für Investitionen genutzt. en begünstigt Im Falle der Thesaurierung werden systembedingt wegen der Trennung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter die en sowohl in Deutschland wie auch in Österreich gegenüber den begünstigt. Keine signifikanten Vorteile Im Rahmen der Steuerreform in Österreich hat man versucht, die Personenfür in unternehmen den en anzunähern. Eine genauere Analyse zeigt Österreich jedoch, dass dadurch die relative Vorteilhaftigkeit der nicht signifikant gesteigert wird. Vorteile Deutschlands bleiben Im Fall der führt die Thesaurierung von Gewinnen in Deutschland wie in Österreich zu Steuervorteilen. Der Steuerlast-Vorteil von Deutschland bleibt jedoch erhalten. Für ist diese Frage nur von geringer Relevanz.

18 Wie wirkt sich die Thesaurierung von Gewinnen aus? Ausgewählte en in Bayern und Österreich Bei voller Thesaurierung bleiben von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben in % Bayern Österreich 42,5 28,8 35,6 27,1 32,0 19,9 38,4 34,6 31,3 19,8 33,5 22,9 45,2 43,8 Hersteller von Kfz-Teilen Dienstleistungsunternehmen Hochbauunternehmen Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Personaldienstleister Elektrotechnologie

19 Gewinnzone Bayern Vergleich der Gewinne ausgewählter Verhältnis Gewinn in Bayern zu Gewinn in Österreich (mit Österreich = Basis 1,0 ) ohne Thesauierung bei voller Thesauierung 1,65 1,50 1,40 1,50 1,28 1,32 1,66 1,48 1,60 Hersteller von Kfz-Teilen Dienstleistungsunternehmen Hochbauunternehmen

20 Gewinnzone Bayern Vergleich der Gewinne ausgewählter 1,93 1,69 1,42 1,14 1,14 1,56 1,55 1,43 1,45 1,25 1,04 1,05 Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Personaldienstleister Elektrotechnologie

21 Fazit: Kleine und mittlere Unternehmen werden in Österreich stärker mit Steuern und Abgaben belastet als in Deutschland. Die österreichischen Lohnsummenabgaben führen meist zu einer höheren Belastung als die deutsche Gewerbesteuer. Die Lohnsummenabgaben in Österreich fallen unabhängig vom Gewinn an ( Substanzbesteuerung ), weil sie ausschließlich an den Bruttolöhnen anknüpfen. Dieses Ergebnis gilt auch für deutsche Unternehmen, die sich in Österreich engagieren, da die Unternehmensbesteuerung in dem Land erfolgt, in dem die unternehmerische Tätigkeit entfaltet wird. Gewinntransfers über die Grenze verändern diese Grundaussage nicht. Grenzüberschreitende Holding-Strukturen entziehen sich einem allgemeingültigen Belastungsvergleich, da es hier immer auf die konkreten Umstände im Einzelfall ankommt.

22 Unternehmensbeispiele im Detail: Hersteller von Kfz-Teilen Dienstleistungsunternehmen Hochbauunternehmen Softwareunternehmen Nahrungsmittelherstellung Personaldienstleister Elektrotechnologie

23 Hersteller von von Kfz-Teilen Umsatz Personalkostenanteil: 30 % Umsatzrendite: 2,5 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben * = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 34,5 % 27,1 % 35,6 % 24,9 % Gewerbesteuer 2,9 % 2,6% Lohnsummenabgaben 9,7 % 9,7 % Sozialversicherungsabgaben * 21,7 % 37,1 % 21,7% 37,1 % Abgabenlast insgesamt 59,1 % 73,9 % 59,9 % 71,7 % * Sozialversicherungsfreiheit des Unternehmerlohns in Deutschland

24 Dienstleistungsunternehmen Umsatz Personalkostenanteil: 60 % Umsatzrendite: 10 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 21,0 % 18,6% 24,6 % 16,4 % Gewerbesteuer 8,5 % 6,8 % Lohnsummenabgaben 17,4% 17,4% Sozialversicherungsabgaben 38,9 % 42,8 % 38,9 % 42,8 % Abgabenlast insgesamt 68,4 % 78,8 % 70,3 % 76,6 %

25 Hochbauunternehmen Umsatz Personalkostenanteil: 50 % Umsatzrendite: 5 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 19,3 % 15,1% 23,6% 13,7% Gewerbesteuer 7,9 % 4,7% Lohnsummenabgaben 19,6% 19,6% Sozialversicherungsabgaben 43,8 % 47,8 % 43,8% 47,8% Abgabenlast insgesamt 71,0 % 82,5 % 72,1% 81,1%

26 Softwareunternehmen Umsatz Personalkostenanteil: 70 % Umsatzrendite: 20 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 21,2 % 23,7 % 24,5 % 20,4 % Gewerbesteuer 10,4 % 9,9 % Lohnsummenabgaben 15,6 % 15,6 % Sozialversicherungsabgaben 34,9 % 37,0 % 34,9 % 37,0 % Abgabenlast insgesamt 66,5 % 76,3 % 69,3 % 73,0 %

27 Nahrungsmittelherstellung Umsatz Personalkostenanteil: 30 % Umsatzrendite: 5 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 16,7 % 13,9 % 19,4 % 12,0 % Gewerbesteuer 8,4 % 7,9 % Lohnsummenabgaben 21,6 % 21,6 % Sozialversicherungsabgaben 48,3 % 50,6 % 48,3% 50,6 % Abgabenlast insgesamt 73,4 % 86,1% 75,6 % 84,2%

28 Personaldienstleister Umsatz Personalkostenanteil: 60 % Umsatzrendite: 10 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 18,1 % 17,8 % 22,1 % 16,0 % Gewerbesteuer 9,3 % 7,3 % Lohnsummenabgaben 19,5 % 19,5 % Sozialversicherungsabgaben 43,5 % 45,5 % 43,5% 45,5% Abgabenlast insgesamt 70,9 % 82,8 % 72,9 % 81,0 %

29 Elektrotechnologie Umsatz Personalkostenanteil: 26 % Umsatzrendite: 10 % Unternehmerlohn Was bleibt von der betrieblichen Wertschöpfung nach Steuern und Abgaben (in Euro)? Bayern Österreich Bayern Österreich Betriebliche Wertschöpfung Einkommen- / Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Lohnsummenabgaben Sozialversicherungsabgaben = Gewinn nach Steuern und Abgaben Wie viel von der betrieblichen Wertschöpfung geht an den Staat (Abgabenlast in %)? Bayern Österreich Bayern Österreich Einkommen- / Körperschaftsteuer 24,2 % 32,8% 29,7 % 29,3 % Gewerbesteuer 12,6 % 9,9 % Lohnsummenabgaben 10,7 % 10,7 % Sozialversicherungsabgaben 24,0 % 25,0 % 24,0 % 25,0 % Abgabenlast insgesamt 60,8 % 68,5 % 63,5 % 65,0 %

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31 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit