5.01 (1) Betriebsabrechnungsbogen in TFr.

Transkript

1 5.01 (1) Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Einzelmaterial 505 Löhne 0 Sozialleistungen 41 Abschreibungen Zinsen 74 Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Gebäude Material- Fertigung Verwaltung Ketten- Rasenzung stellen Vertrieb sägen mäher Übriges Total Umlage Gebäude Total Hauptkostenstellen Umlage Materialstellen Umlage Fertigungsstelle HK der Produktion BÄ Fabrikate in Arbeit HK der fertigen Fabrikate BÄ fertige Fabrikate HK der verkauften Fabrikate Umlage Verwaltung und Vertrieb Selbstkosten Verkaufserlöse Salden Bezeichnung

2 5.01 (2) Produktions-Erfolgsrechnung (Gesamtkosten-Verfahren) Kettensägen Rasenmäher Total Verkaufserlöse = Produktionsertrag = Bruttogewinn = Gewinn BEBU = Betriebsgewinn FIBU Absatz-Erfolgsrechnung (Umsatzkosten-Verfahren) Verkaufserlöse Kettensägen Rasenmäher Total

3 5.02 (1) Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Gebäude Material- Fertigung Verwaltung Rasier- Zahnzung stellen Vertrieb apparate bürsten Einzelmaterial Personal Abschreibungen Zinsen Übriges Total Total Hauptkostenstellen HK der Produktion HK der fertigen Fabrikate HK verkaufte Fabrikate Selbstkosten Salden Bezeichnung

4 5.02 (2) Absatz-Erfolgsrechnung (Umsatzkosten-Verfahren) Rasierapparate Zahnbürsten Total = Unternehmensgewinn

5 5.02 (3) Produktions-Erfolgsrechnung (Gesamtkosten-Verfahren) Rasierapparate Zahnbürsten Total = Unternehmensgewinn

6 5.03 Betriebsabrechnungsbogen Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Material- Fertigung Verwaltung Fabrikat Fabrikat zung stellen Vertrieb A B Einzelmaterial Personal Abschreibungen Übriges Total Herstellkosten Produktion Bestandesänderungen Herstellkosten Verkauf Selbstkosten Verkaufserlöse Salden

7 5.04 Betriebsabrechnungsbogen Überleitung der Arten Einzelmaterialkosten Gemeinkosten Total Verkaufserlöse Salden

8 5.05 Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Material- Fertigung Verwaltung Kochherde Backöfen zung stellen Vertrieb Einzelmaterialkosten Abschreibungskosten Übrige Gemeinkosten Total Umlage Materialstellen Umlage Fertigungsstelle Herstellkosten Produktion BÄ Fabrikate in Arbeit Herstellkosten Fertigfabrikate BÄ Fertigfabrikate Herstellkosten Verkauf Umlage Verwaltung und Vertrieb Selbstkosten Verkaufserlöse Salden

9 5.07 Materialkosten Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- Materialkosten ziffern einheiten kosten je Liter Regular Light Liter Liter Fertigungskosten Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- Fertigungsziffern einheiten kosten kosten je Liter Regular Light Liter Liter Verwaltungs- und Vertriebskosten Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- VV-Kosten ziffern einheiten kosten je Liter Regular Light Liter Liter

10 5.08 (1) Materialkosten Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- Materialkosten ziffern einheiten kosten je Stück Race Free-Style Stück Stück Fertigungskosten Race Free-Style Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- Fertigungsziffern einheiten kosten kosten je Stück Verwaltungs- und Vertriebskosten Race Free-Style Menge Äquivalenz- Rechen- Gesamt- VV-Kosten ziffern einheiten kosten je Stück

11 5.08 (2) Gesamtübersicht Race Free-Style Total Je Stück Gesamt Je Stück Gesamt Materialkosten + Fertigungskosten = Selbstkosten + Gewinn = Verkaufspreis/Verkaufsertrag

12 5.09 Betrieb Wassermenge Verschmutzungs- Recheneinheiten Totalkosten grad Ablaugerei m 3 3,0 Gärtnerei m 3 1,5 Schlachthof m 3 2,0 Summen m 3

13 5.10 Berechnung des Gewinns je Stück City Mountain = Herstellkosten

14 5.13 Kalkulation der Stückkosten für einen Kundenauftrag Selbstkosten je Stück (Stückkosten) bei 5000 St. bei St. bei St. Einzelmaterial 1.00

15 5.14 Stückkalkulation Stückkalkulation Einzelmaterial 4.60 bei 50 St. bei 200 St. bei 1000 St.

16 5.16 (1) Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Einzelmaterial 370 Personalkosten 375 Abschreibungskosten 190 Übrige Gemeinkosten 120 Total Umlage Gebäudestelle Total Hauptkostenstellen Verrechnung Material-GK Verrechnung Fertigungs-GK HK der Produktion BÄ angefangene Fabrikate HK der fertigen Fabrikate BÄ fertige Fabrikate HK der verkauften Fabrikate Verrechnung der VV-GK Selbstkosten Fakturierte Erlöse Erlösminderung 13 Salden Bezeichnung Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Gebäude Material- Fertigung Verwaltung Bügel- Staubzung stellen Vertrieb eisen sauger

17 5.16 (2) Produktions-Erfolgsrechnung (Gesamtkosten-Verfahren) Fakturierte Erlöse Bügeleisen Staubsauger Total = Normal-Nettoerlös = Normal-Produktionsertrag = Normal-Bruttogewinn = Normal-Gewinn BEBU = Ist-Gewinn BEBU = Betriebsgewinn FIBU

18 5.16 (3) Absatz-Erfolgsrechnung (Umsatzkosten-Verfahren) Bügeleisen Staubsauger Total

19 5.17 Betriebsabrechnungsbogen Übernahme der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Material- Fertigung Verwaltung Fabrikat Fabrikat zung stellen Vertrieb A B Einzelmaterial Personal Abschreibungen Übriges Total Verrechnung Materialstellen Verrechnung Fertigungsstelle 280 HK der Produktion HK fertige Fabrikate HK Verkauf Selbstkosten 880 Fakturierte Erlöse Erlösminderungen Salden

20 5.18 (1) Überleitung der Arten FIBU Einzelmaterial Personalkosten Abschreibungen Übrige Gemeinkosten Total Salden 430 Bezeichnung

21 5.18 (2) Absatz-Erfolgsrechnung = Normal-Bruttogewinn

22 5.19 Sachliche Abgrenzung Abschreibungen Gebäudestelle Angefangene Mixer Sachliche Abgrenzung angefangene Fabrikate Materialstellen Angefangene Salatschleudern Sachliche Abgrenzung fertige Fabrikate Fertigungsstelle Fertige Mixer Sachliche Abgrenzung Erlösminderungen Verwaltungs- und Vertriebsstellen Fertige Salatschleudern Verkaufte Mixer Verkaufte Salatschleudern Winiger/Prochinig: Kostenrechnung (2009), Verlag SKV, Zürich

23 5.20 Sachliche Abgrenzungen Sachliche Abgrenzung Abschreibungen Abschreibungen FIBU Abschreibungen BEBU Sachliche Abgrenzung Sachliche Abgrenzung Erlösminderung Erlösminderungen FIBU Erlösminderungen BEBU Sachliche Abgrenzung Kostenträger Benzinrasenmäher in Arbeit Einzelmaterial Material-GK Fertigungs-GK HK Produktion HK fertige Fabrikate BÄ angefangene Fabrikate Saldo Kostenträger Elektrorasenmäher in Arbeit Einzelmaterial Material-GK Fertigungs-GK HK Produktion HK fertige Fabrikate BÄ angefangene Fabrikate Saldo Kostenstellen Materialstelle Personalkosten Abschreibungskosten Übrige Kosten Total Kosten Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz Fertige Benzinrasenmäher HK fertige Fabrikate HK verkaufte Fabrikate BÄ fertige Fabrikate Saldo Fertige Elektrorasenmäher HK fertige Fabrikate HK verkaufte Fabrikate BÄ fertige Fabrikate Saldo Fertigungsstelle Personalkosten Abschreibungskosten Übrige Kosten Total Kosten Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz Verkaufte Benzinrasenmäher HK verkaufte Fabrikate Verwaltungs-/Vertriebs-GK Selbstkosten Fakturierter Erlös Erlösminderungen Saldo ( = Gewinn) Verkaufte Elektrorasenmäher HK verkaufte Fabrikate Verwaltungs-/Vertriebs-GK Selbstkosten Fakturierter Erlös Erlösminderungen Saldo ( = Gewinn) Verwaltungs- und Vertriebsstellen Personalkosten Abschreibungskosten Übrige Kosten Total Kosten Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz

24 5.21 Betriebsabrechnungsbogen Überleitung der Arten Einzelmaterialkosten Gemeinkosten Total Salden

25 5.22 Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Überleitung der Arten Kostenstellen Kostenträger FIBU Abgren- BEBU Material- Fertigung Verwaltung A B C zung stellen Vertrieb Einzelmaterial Personal Abschreibungen Übriges Total Verrechnung Materialstellen Verrechnung Fertigungsstelle HK der Produktion Bestandesänderungen HK Verkauf Umlage Verwaltung und Vertrieb Selbstkosten Fakturierte Erlöse Erlösminderungen Salden

26 5.23 Kostenstellenauswertung 1. Quartal Bezeichnung Fertigung Plan-Beschäftigung 500 Arbeitsstunden Verantwortung J. Leimgruber Kostensatz? Ist Budget Abweichung Personalkosten Abschreibungskosten Diverse Gemeinkosten Total Leistungsverrechnung Deckungsdifferenz ( = Überdeckung) 6 000

27 5.24 Nr. Aussage Richtig Begründung bei falscher Aussage 1 Der Hauptvorteil der Normalkostenrechnung liegt darin, dass die Ergebnisse der Kostenträger schneller verfügbar sind als bei der Ist-Kostenrechnung. 2 Bei einer Unterdeckung sind die Ist-Kosten einer Kostenstelle unter den auf die Kostenträger verrechneten Kosten. 3 Die Deckungsdifferenz an einer Kostenstelle lässt sich aufteilen in Verbrauchs- und Volumenabweichung. 4 Eine Ursache für die Unterdeckung bei den Materialstellen kann ein gegenüber dem Budget höherer Einzelmaterialverbrauch sein. 5 Die Unterdeckung bei einer Fertigungsstelle kann auf eine Unterbeschäftigung zurückzuführen sein. 6 Bei einer Fertigungsstelle lässt sich die Volumenabweichung wie folgt ermitteln: (Budgetierte Stunden./. Ist-Stunden) Normalkostensatz 7 Die Abschreibungskosten sind immer tiefer als der Abschreibungsaufwand, da in der FIBU stille Reserven gebildet werden. 8 Falls die kalkulierten Erlösminderungen höher sind als die in der FIBU erfassten, entsteht eine Überdeckung. 9 Sofern die Bestände an fertigen Fabrikaten in der FIBU unterbewertet werden, führen Bestandesabnahmen zu einer Auflösung stiller Reserven. 10 Materialaufwand = 60, Materialkosten = 63. Die Bewertung der Materialvorräte in der FIBU erfolgt zu 66 2 / 3% des effektiven Werts. Aus diesen Angaben lässt sich ein Materialeinkauf von 66 ermitteln.

28 5.25 Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Überleitung der Kostenstellen Fabrikate in Fertig- Verkaufte Arten Arbeit fabrikate Fabrikate FIBU SA BEBU Einkauf Schneiderei Näherei Finish Verwaltung/ Vertrieb Mini Maxi Extrem Mini Maxi Mini Maxi Extrem Einzelmaterial Personal Abschreibungen Übrige Total Verr. Einkauf Verr. Schneiderei Verr. Näherei Verr. Finish HK Einlagerung HK Verkauf Verr. Verw./Vertrieb Selbstkosten Nettoerlöse 0 Bestandesänderung Salden Bezeichnung

29 5.26 Betriebsabrechnungsbogen in TFr. Überleitung der Kostenstellen Fabrikate in Fertig- Verkaufte Arten Arbeit fabrikate Fabrikate FIBU SA BEBU Materialstellen Laser-Zentrum Metallbearbeitung Elektro Montage Verwaltung/ Vertrieb Waschmaschinen Wäschetrockner Waschmaschinen Wäschetrockner Waschmaschinen Wäschetrockner Einzelmaterial Personal Abschreibungen Übrige Total Verr. Materialstellen Verr. Laser-Zentrum Verr. Metallbearb. Verr. Elektro Verr. Montage HK Einlagerung Selbstkosten Fakturierter Erlös Salden Bezeichnung

30 5.27 (1) Betriebsabrechnung in TFr. Sachliche Abgrenzung Abschreibungen Abschreibungsaufwand Abschreibungskosten Sachliche Abgrenzung Fadenmäher in Arbeit Einzelmaterial Material-Gemeinkosten Fertigungs-Gemeinkosten Herstellkosten Produktion Herstellkosten Verkauf BÄ angefangene Fabrikate Saldo Materialstellen Ist Budget Abweichung Personalkosten 60 Abschreibungskosten 10 Übrige Gemeinkosten 30 Total Kosten 100 Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz Heckenscheren in Arbeit Einzelmaterial Material-Gemeinkosten Fertigungs-Gemeinkosten Herstellkosten Produktion Herstellkosten verkaufte Fabrikate BÄ angefangene Fabrikate Saldo Fertigungsstelle Ist Budget Abweichung Personalkosten 800 Abschreibungskosten 80 Übrige Gemeinkosten 320 Total Kosten Leistungsgutschrift Verkaufte Fadenmäher Herstellkosten verkaufte Fabrikate Verwaltungs- und Vertriebs-GK Selbstkosten Verkaufserlös Saldo Deckungsdifferenz Verwaltungs- und Vertriebs-Gemeinkosten Ist Budget Abweichung Personalkosten 200 Abschreibungskosten 40 Übrige Gemeinkosten 90 Total Kosten 330 Leistungsgutschrift Verkaufte Heckenscheren Herstellkosten verkaufte Fabrikate Verwaltungs- und Vertriebs-GK Selbstkosten Verkaufserlös Saldo Deckungsdifferenz

31 5.27 (2) Nr. Aussage Richtig Begründung bei falscher Aussage 1 In der FIBU wurden 15 weniger abgeschrieben als in der BEBU. Das ist obligationenrechtlich verboten. 2 Die gegenüber dem Budget höheren Abschreibungen in den Verwaltungs- und Vertriebsstellen könnten durch die Neuanschaffung eines Computers für die Verwaltung entstanden sein. 3 Der Mehrverbrauch an Material könnte zurückzuführen sein auf Materialfehler, Ausschuss, Versuche, steigende Einkaufspreise oder eine höhere Produktionsmenge. 4 Die Verbrauchsabweichung bei den Personalkosten an der Fertigungsstelle zeugt von schlechter Arbeitshaltung der Mitarbeitenden. 5 Die Verbrauchsabweichung bei den Materialstellen könnte auf eine unerwartete Reparatur eines Hubstaplers im Lager zurückzuführen sein. 6 Die Volumenabweichung an der Fertigungsstelle beträgt Die Abschreibungen sind in dieser Unternehmung fixe Kosten. 8 Durch den Mehrverbrauch an Einzelmaterial ergibt sich auf den Materialstellen automatisch immer eine Überdeckung. 9 Die Volumenabweichung an der Fertigungsstelle entspricht der Beschäftigungsabweichung: 1000 zusätzliche Fertigungsstunden mal Fr. 80/Stunden =

32 5.28 (1) Standard-Einzelmaterialkosten Nassstaubsauger Gehäuse Elektroteil Rohr Diverses Menge Preis Wert Trockenstaubsauger Gehäuse Elektroteil Rohr Diverses Menge Preis Wert Total Standard- Standard-Fertigungsstunden Fertigungs Nassstaubsauger Anzahl Fertigungszeit je Stück Total Trockenstaubsauger Total Anzahl Fertigungszeit je Stück Total

33 5.28 (2) Totalbetrag Berechnung 1 Stück 1 Stück Kalkulationssätze Nassstaubs. Trockenstaubs. Einzelmaterial Gemäss Mengengerüst + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten + Verwaltungs- und Vertriebs-GK = Selbstkosten + Gewinnzuschlag Vorgabe Geschäftsleitung = Standarderlös

34 5.28 (3) Betriebsabrechnung Überleitung der Arten Kostenstellen Fabrikate in Arbeit Verkaufte Fabrikate FIBU SA BEBU Material- Ferti- Verwalt./ Nass- Trocken- Nass- Trockenstellen gung Vertrieb staubs. staubs. staubs. staubs. Materialverbrauch 0 Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Verrechnung Material-GK Verrechnung Fertigungs-GK HK verkaufte Fabrikate Verrechnung VV-GK Selbstkosten Standarderlös BÄ Fabrikate in Arbeit 0 Salden Bezeichnung

35 5.28 (4) Ist Standards Differenz Menge Preis Wert Menge Preis Wert (Abweichung) Gehäuse 202 St Elektroteil 220 St Rohr m Diverses 205 St = Einzelmaterialkosten Material-GK 10% + Fertigungs-GK = Herstellkosten

36 5.28 (5) Materialstellen Ist Grundplan Verbrauchsabweichung Einzelmaterialkosten Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung)

37 5.28 (6) Fertigungsstelle Ist Flexibles Verbrauchs- Budget abweichung Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung)

38 5.28 (7) Verwaltungs- und Vertriebsstellen Ist Grundplan Verbrauchsabweichung Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung)

39 5.28 (8) Absatz-Erfolgsrechnung Nass- Trocken- Total staubsauger staubsauger Standard-Erlös./. Standard-HK der verkauften Produkte = Standard-Bruttogewinn./. Standard-Verwaltungs-/Vertriebs-GK = Standard-Gewinn Produktionsdifferenzen Überdeckung Materialstellen Überdeckung Fertigungsstelle Unterdeckung Verwaltung/Vertrieb = Ist-Gewinn BEBU = Betriebsgewinn FIBU

40 5.29 (1) Totalbetrag Berechnung Je Feuer- Je Rauch- Kalkulationssätze melder melder Einzelmaterial Gemäss Mengengerüst + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten + Verwaltungs- und Vertriebs-GK = Selbstkosten + Gewinn Saldogrösse = Nettoerlös + Erlösminderungen Erfahrungswert 1% = Standarderlös

41 5.29 (2) Betriebsabrechnung in TFr. Einzelmaterialkosten Überleitung der Arten Kostenstellen Fabrikate in A. Fertigfabrikate Verkauf FIBU SA BEBU Material- Ferti- Verw. Feuer- Rauch- Feuer- Rauch- Feuer- Rauchstellen gung Vertrieb melder melder melder melder melder melder Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Verr. Material-GK Verr. Fertigungs-GK HK fertige Fabrikate HK verkaufte Fabrikate Verrechnung VV-GK Selbstkosten Standarderlös 0 Erlösminderungen 41 BÄ Fabrikate in Arbeit 0 BÄ Fertigfabrikate 0 Salden Bezeichnung 213

42 5.29 (3) Absatz-Erfolgsrechnung in TFr. Feuermelder Rauchmelder Total Standard-Erlöse./. Standard-Erlösminderung = Standard-Nettoerlös = Standard-Bruttogewinn = Standard-Gewinn = Ist-Gewinn BEBU = Betriebsgewinn FIBU Winiger/Prochinig: Kostenrechnung (2009), Verlag SKV, Zürich

43 5.29 (4) Produktionsdifferenzen in TFr. Einzelmaterial + Material-GK 10% + Fertigungs-GK = Herstellkosten Feuermelder Rauchmelder Total Ist Standard Differenz Ist Standard Differenz Differenz

44 5.29 (5) starren Budgets. Fertigungsstelle in TFr. Ist Starres Budget Verbrauchs- (= Grundplan) abweichung Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung) Fertigungsstelle in TFr. Ist Flexibles Verbrauchs- Budget abweichung Personalkosten Diverse Gemeinkosten Abschreibungskosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung) Volumenabweichung Fertigungsstelle in TFr. Budgetierte Kosten./. Leistungsgutschrift = Volumenabweichung Starre Flexible Differenz Budgetierung Budgetierung

45 5.30 (1) Standard-Kalkulation Totalbetrag Berechnung Je Bewegungs- Je Kontakt- Kalkulationssätze melder melder Einzelmaterial Gemäss Mengengerüst + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten + Verwaltungs- und Vertriebs-GK = Selbstkosten + Gewinn vom Konzern vorgegeben = Standarderlös

46 5.30 (2) Kontaktmelder in Arbeit gemäss Inventar Anfangsbestand Schlussbestand Ausrechnung Betrag Ausrechnung Betrag Einzelmaterial 100 St. 300 St. + Material-GK + Fertigungs-GK 12,5 h 12,5 h = Herstellkosten

47 5.30 (3) Absatz-Erfolgsrechnung in TFr. Bewegungs- Kontakt- Total melder melder = Standard-Bruttogewinn = Standard-Gewinn = Ist-Gewinn BEBU

48 5.30 (4) Produktionsdifferenzen in TFr. Einzelmaterial + Material-GK 20% + Fertigungs-GK = Herstellkosten Bewegungsmelder Kontaktmelder Total Ist Standard Differenz Ist Standard Differenz Differenz

49 5.30 (5) Betriebsabrechnung in TFr. Sachliche Abgrenzung Abschreibungen Abschreibungsaufwand 44 Abschreibungskosten Sachliche Abgrenzung Bewegungsmelder in Arbeit Einzelmaterial Material-Gemeinkosten Fertigungs-Gemeinkosten Herstellkosten Produktion Herstellkosten Verkauf BÄ angefangene Fabrikate Materialstellen Ist Preis-/Inventardifferenzen 2 Personalkosten 19 Übrige Gemeinkosten 30 Abschreibungskosten 10 Total Kosten 61 Leistungsgutschrift Starres Budget Abweichung Kontaktmelder in Arbeit Einzelmaterial Material-Gemeinkosten Fertigungs-Gemeinkosten Herstellkosten Produktion Herstellkosten verkaufte Fabrikate BÄ angefangene Fabrikate Fertigungsstelle Ist Flex. Budget Abweichung Personalkosten 90 Übrige Gemeinkosten 21 Abschreibungskosten 23 Total Kosten 134 Verkaufte Bewegungsmelder Herstellkosten verkaufte Fabrikate Verwaltungs- und Vertriebs-GK Selbstkosten Standarderlös Leistungsgutschrift Verwaltungs- und Vertriebsstellen Ist Personalkosten 48 Übrige Gemeinkosten 60 Abschreibungskosten 10 Total Kosten 118 Leistungsgutschrift Starres Budget Abweichung Verkaufte Kontaktmelder Herstellkosten verkaufte Fabrikate Verwaltungs- und Vertriebs-GK Selbstkosten Standarderlös

50 5.30 (6) Nr. Aussage Richtig Begründung bei falscher Aussage 1 Die als Produktionsdifferenzen ausgewiesenen Abweichungen beim Einzelmaterial bestehen aus Preisund Mengendifferenzen. 2 Die Produktionsdifferenz bei der Fertigungsstelle gemäss Teilaufgabe e) ist eine Leistungsabweichung. Sie lässt sich nachweisen durch die um 100 h längeren Fertigungszeiten multipliziert mit dem Kalkulationssatz von Fr. 80/h. 3 Die Produktionsdifferenz bei den Materialstellen gemäss Teilaufgabe e) könnte auf längere Rüstzeiten infolge höherer Beschäftigung zurückzuführen sein. 4 Die gegenüber dem Budget höheren Abschreibungen an der Fertigungsstelle könnten auf die Beschaffung einer zusätzlichen Maschine für die Bewältigung des Mehrumsatzes zurückzuführen sein. 5 Der Unterdeckung bei der Verwaltungs- und Vertriebsstelle ist auf die im Vergleich zum Grundplan höheren Herstellkosten zurückzuführen. 6 Der Beschäftigungsgrad bei der Fertigungsstelle beträgt 117%. 7 Die Verbrauchsabweichung bei den übrigen Gemeinkosten an der Fertigungsstelle könnte auf den Mehrverbrauch von Hilfsmaterial zurückzuführen sein. 8 Bei starrer Budgetierung der Fertigungsstelle hätte die Verbrauchsabweichung bei den Personalkosten Fr betragen. 9 Die Volumenabweichung an der Fertigungsstelle beträgt Fr Das sind 250 h zum variablen Kostensatz von Fr. 40/h. 10 Der Leistungsgrad an der Fertigungsstelle beträgt 94%. 11 Ein Leistungsgrad über 100% ist schlecht, weil mehr Standard-Stunden als Ist-Stunden geleistet wurden. 12 Der Produktionsgrad beträgt 110%. Das bedeutet, dass die Produktionsleistung um insgesamt 10% höher war als im Grundplan vorgesehen.

51 5.31 (1) Standard-Kalkulation Totalbetrag Berechnung Je Stück Je Stück Kalkulationssätze Giga Nano Einzelmaterial Gemäss Mengengerüst + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten + Verwaltungs-GK = Selbstkosten + Gewinn = Standarderlös

52 5.31 (2) Betriebsabrechnung in TFr. Überleitung der Arten Kostenstellen Fertigfabrikate Verkaufte Farbikate FIBU SA BEBU Material Fertig. Verwalt. Giga Nano Giga Nano Einzelmaterialkosten Personalkosten Übrige Gemeinkosten Total Verrechnung Material-GK Verrechnung Fertigungs-GK HK verkaufte Fabrikate Verrechnung Verwalt.-GK Selbstkosten Standarderlöse 0 BÄ Fertigfabrikate 0 Salden Bezeichnung

53 5.31 (3) Produktionsdifferenzen in TFr. Einzelmaterial + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten Giga Nano Total Verrechnung Standard Differenz Verrechnung Standard Differenz Differenz Fertigungsstelle in TFr. Personalkosten Übrige Gemeinkosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung) Ist Flexibles Verbrauchs- Budget abweichung

54 5.31 (4) Betriebsabrechnung in TFr. Überleitung der Arten Kostenstellen Fertigfabrikate Verkaufte Farbikate FIBU SA BEBU Material Fertig. Verwalt. Giga Nano Giga Nano Einzelmaterialkosten Personalkosten Übrige Gemeinkosten Total Verrechnung Material-GK Verrechnung Fertigungs-GK HK verkaufte Fabrikate Verrechnung Verwalt.-GK Selbstkosten Standarderlöse 0 BÄ Fertigfabrikate 0 Salden Bezeichnung

55 5.31 (5) Produktionsdifferenzen in TFr. Einzelmaterial + Material-GK + Fertigungs-GK = Herstellkosten Giga Nano Total Verrechnung Standard Differenz Verrechnung Standard Differenz Differenz Fertigungsstelle in TFr. Personalkosten Übrige Gemeinkosten Total Leistungsgutschrift Deckungsdifferenz ( = Überdeckung) Ist Flexibles Verbrauchs- Budget abweichung

56 5.31 (6) Nr. Frage Antwort 1 Wie gross wäre die Verbrauchsabweichung bei den Personalkosten, wenn die Fertigungsstelle starr budgetiert worden wäre? 2 Weshalb ist die Analyse der Verbrauchsabweichung bei flexibler Budgetierung aussagekräftiger? 3 Nach welcher Variante (Leistungsverrechnung mit Ist- oder Standard-Stunden) ist die Verbrauchsabweichung bei den Personalkosten aussagekräftiger? 4 Welcher Nachteil besteht bei der Analyse der Produktionsdifferenzen, wenn die Leistungsverrechnung mit Standard-Stunden erfolgt? 5 Weshalb ist die Volumenabweichung eine reine Beschäftigungsabweichung, wenn die Leistungsverrechnung mit Ist-Stunden erfolgt? 6 Wie hoch ist die Volumenabweichung bei der Fertigungsstelle, wenn die Leistung mit Standard-Stunden verrechnet wird? 7 Als Vorteil der Leistungsverrechnung mittels Standard-Stunden wird genannt, dass die Ist-Leistung nicht gemessen werden müsse, was kostengünstiger sei. Welcher Nachteil entsteht dabei? 8 Nennen Sie ein Beispiel aus der Praxis, wo die Erfassung oft zu Standard-Stunden erfolgt.

57 5.31 (7) setzen. Volumenabweichung Beschäftigungsabweichung Leistungsabweichung

58 5.32 (1) Brezel Weggli Zopf 500 Chargen Chargen 600 Chargen Vorbereitung Bäckerei Distribution

59 5.32 (2) Totalbetrag Berechnung Je Charge Je Charge Je Charge Kalkulationssätze Brezel Weggli Zopf Einzelmaterial Gemäss Mengengerüst + Vorbereitung + Bäckerei + Distribution = Herstellkosten + Verwaltungs- und Vertriebs-GK = Selbstkosten + Gewinnzuschlag = Standarderlös Brezel Weggli Zopf Verkaufspreis./. Selbstkosten = Gewinn

60 5.32 (3) Betriebsabrechnung in TFr. Vorbereitung Ist Flex. Budget Abweichung Personalkosten 457 Diverse Gemeinkosten 109 Abschreibungskosten 55 Total Kosten 621 Leistungsgutschrift Brezel Standardkosten Einzelmaterial Standardkosten Vorbereitung Standardkosten Bäckerei Standardkosten Distribution Standardkosten Verwaltung Standard-Selbstkosten Standarderlöse Standarderfolg ( = Gewinn) Bäckerei Ist Starres Budget Abweichung Personalkosten 132 Diverse Gemeinkosten 23 Abschreibungskosten 185 Total Kosten 340 Leistungsgutschrift Weggli Standardkosten Einzelmaterial Standardkosten Vorbereitung Standardkosten Bäckerei Standardkosten Distribution Standardkosten Verwaltung Standard-Selbstkosten Standarderlöse Standarderfolg ( = Gewinn) Distribution Ist Flex. Budget Abweichung Personalkosten 152 Diverse Gemeinkosten 38 Abschreibungskosten 15 Total Kosten 205 Leistungsgutschrift Zopf Standardkosten Einzelmaterial Standardkosten Vorbereitung Standardkosten Bäckerei Standardkosten Distribution Standardkosten Verwaltung Standard-Selbstkosten Standarderlöse Standarderfolg ( = Gewinn) Verwaltung Ist Starres Budget Abweichung Personalkosten 212 Diverse Gemeinkosten 67 Abschreibungskosten 16 Total Kosten 295 Leistungsgutschrift Sachliche Abgrenzung Einzelmaterial Aufwand Inventardifferenzen Sachliche Abgrenzung

61 5.32 (4) Absatz-Erfolgsrechnung Brezeln Weggli Zopf Total = Standard-Bruttogewinn = Standard-Gewinn = Ist-Gewinn BEBU = Betriebsgewinn FIBU

62 5.32 (5) Erfolgsrechnung der FIBU

63 5.32 (6) Nr. Aussage Richtig Begründung bei falscher Aussage 1 Der Beschäftigungsgrad der Kostenstelle Vorbereitung beträgt 104,5%. Ein Beschäftigungsgrad >100% bedeutet, dass die Mitarbeitenden effizient gearbeitet haben. 2 Eigentlich dürfte bei den Personalkosten der Kostenstelle Vorbereitung nur eine geringe Verbrauchsabweichung entstehen, da die Ist-Kosten mit dem flexiblen Budget verglichen werden. 3 Der Leistungsgrad der Kostenstelle Vorbereitung beträgt 105,3%. Ein Leistungsgrad >100% bedeutet, dass die Mitarbeitenden effizient gearbeitet haben. 4 Die Verbrauchsabweichung bei den Personalkosten der Kostenstelle Bäckerei beweist, dass die Personalkosten nicht fix, sondern variabel sind. 5 Ein Vorteil der Verrechnung mit Standard-Fertigungsstunden und Standard-Materialmengen liegt darin, dass nicht jeder einzelne Fertigungsauftrag analysiert werden muss, sondern die Abweichungen gesamthaft untersucht werden können. 6 Die Verrechnung von Standard-Fertigungsstunden und Standard-Materialmengen ist vor allem bei Einzelfertigung (zum Beispiel im Anlagenbau) sinnvoll.

64 5.32 (7) Variable Betriebskosten der Knetmaschinen Variante 1 Variante 2 Variante 3 Verbrauchsabschreibung je Stunde + Variable Unterhaltskosten je Stunde = Variable Betriebskosten je Stunde Variable Betriebskosten je kg