Das Betriebsrentenstärkungsgesetz (bav-reform)

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1 Das Betriebsrentenstärkungsgesetz (bav-reform) Das Betriebsrentenstärkungsgesetz Was Unternehmen wissen müssen Essen, ZGV / SERVICON

2 Vorstellung compertis Die Beratungsgesellschaft für betriebliches Vorsorgemanagement und Lebensarbeitszeitmodelle in der Genossenschaftlichen FinanzGruppe Besteht seit Ende 2001 als Tochterunternehmen der R+V Service Holding GmbH und Union Asset Management Holding AG Derzeit nutzen mehr als Unternehmen das Dienstleistungsangebot von compertis

3 Dienstleistungsspektrum compertis Beratung zur Einrichtung und Änderung von Versorgungswerken Entwicklung von individuellen Lösungsansätzen bei komplexen Problemstellungen Versicherungsmathematische Bewertungen Ausarbeitung der erforderlichen Vertragsunterlagen Übernahme der Verwaltung von Versorgungssystemen einschl. Rentenverwaltung Unterstützung bei der Einrichtung und Abwicklung von Altersteilzeitmodellen sowie Lebensarbeitszeitkonten compertis liefert Antworten zu allen Fragen der betrieblichen Altersversorgung und Lebensarbeitszeitkonten

4 R+V Ihr starker Partner Die R+V zählt zu den führenden Versicherern in Deutschland. Finanzstärke und Solidität werden von unabhängigen Analysten und Ratingagenturen regelmäßig bestätigt. Die R+V ist erfolgreicher Anbieter von Branchen- Versorgungswerken in der betrieblichen Versorgung. R+V bietet die vollständige Produktpalette und passgenaue Services für die betriebliche Versorgungssysteme. Landwirtschaftliches Versorgungswerk von R+V R+V bietet regionale Betreuung vor Ort durch eine große Anzahl von Firmenbetreuern. R+V Lebensversicherung AG R+V Lebensversicherung a.g Die Entscheidung für R+V ist eine Entscheidung für eine langfristige Partnerschaft mit einem kompetenten, zuverlässigen Experten auf dem Gebiet der bav.

5 Herausforderungen des modernen Personalmanagements Steigende Personalkosten Alternde Belegschaft Fluktuation Beschleunigung der Arbeitswelt Fachkräftemangel Unmotivierte Mitarbeiter Hohe Krankenstände Mitarbeiter rücken immer mehr in den Mittelpunkt: Mitarbeitergewinnung/Mitarbeiterbindung Mitarbeitermotivation Gesunderhaltung der Mitarbeiter Quelle: QRC Group HR Trend Mittelstand 2014, Eine differenzierte Betrachtung des Mittelstands

6 Positionieren Sie sich als attraktiver Arbeitgeber Sie können viel für die Mitarbeiterbindung tun Karriereperspektiven / Förderprogramme Maßnahmen zur Gesundheitsförderung Betriebliche Krankenversicherung Betriebliche Altersversorgung Zuschuss zur Kinderbetreuung Flexible Arbeitszeitmodelle Gutes Betriebsklima Attraktive Vergütung/Sachleistungen Betriebsrestaurant/Essenszuschüsse Mitarbeiterbindung GGF-Versorgung Branchenversorgungswerke Lebensarbeitszeitkonten RatgeberPolice Unterstützung bei Wohnungssuche Betriebliche Unfallversicherung Bieten Sie ein attraktives Firmenversorgungssystem, das dem Vergleich mit Großunternehmen Stand hält - die R+V unterstützt Sie mit individuellen Lösungen.

7 Neues Reformpaket der Regierung macht Versorgungssysteme noch attraktiver Lebenserwartung und Altersvorsorgebedarf in Deutschland steigen. Altersarmut, sinkende gesetzliche Rentenleistungen, Altersversorgung, Niedrigzinsumfeld bewegen Politik und Bürger. Aktuell haben ca. 60 Prozent der Arbeitnehmer in Deutschland eine betriebliche Altersversorgung. Bei kleinen und mittelständischen Unternehmen sind die betriebliche Versorgungssysteme noch unterrepräsentiert. 1) Die Politik hat die Wichtigkeit einer betrieblichen Versorgung erkannt. Der Gesetzgeber wird die private und betriebliche Altersversorgung in Deutschland stärken und reagiert mit einer Reform der betrieblichen Versorgungssysteme. Im Fokus dabei stärkere Anreize für kleine und mittelständische Unternehmen setzen und bei diesen betriebliche Versorgungssysteme weiter verbreiten. besonders Arbeitnehmer mit geringen Einkommen bei ihrer Altersvorsorge unterstützen. 1) Quelle: Machbarkeitsstudie bav in KMU, 2014

8 Die Kernpunkte des Betriebsrentenstärkungsgesetzes Verbesserungen der Rahmenbedingungen Erhöhung des steuerlichen Förderrahmens von 4% auf 8% der Beitragsbemessungsgrenze Förderbetrag für Arbeitnehmer mit einem Monatseinkommen bis EUR Vervielfältigungsregel und Nachholung von Beiträgen Reduzierte Anrechnung und neuer Freibetrag für Altersvorsorge bei der Grundsicherung Wahlrecht des Arbeitnehmers bei Insolvenz des Unternehmens Abschaffung Riester-Doppelverbeitragung in der betrieblichen Altersversorgung und Erhöhung Grundzulage Verpflichtende Arbeitgeber-Zuschüsse Pflicht des Arbeitgebers zur Weitergabe der Sozialversicherungsersparnis bei Entgeltumwandlung in Höhe von 15% (Neuverträge ab 2019; Bestand ab 2022) Sozialpartnermodell Tarifvertragliche Regelungen Enthaftung des Arbeitgebers durch eine Beitragszusage/Zielrente für Tarifvertragsparteien Opting-out: Automatische Aufnahme Ihrer Mitarbeiter in die betriebliche Altersversorgung mit Widerspruchsfrist auf Basis von Tarifverträgen.

9 Erhöhung des steuerlichen Förderrahmens von 4% auf 8% der BBG für Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds Höhere Einzahlung in die betriebliche Altersversorgung möglich Besonders interessant für die Fach- und Führungskräfte in Ihrem Unternehmen mit höherem Einkommen und damit höherem Versorgungsbedarf. So binden Sie Ihre wichtigsten Mitarbeiter an sich. Auch bestehende Verträge profitieren von der Erhöhung ab Neu ab 2018: EUR Steuerfrei Steuer- und sozialversicherungsfrei 4% der BBG Bisher: EUR EUR 4% der BBG EUR Anrechnung 40 b-beiträgen 4% der BBG EUR 4% der BBG EUR 8% der BBG Höhere steuerliche Förderung + Dynamisierung = mehr Vorsorge für Ihre Mitarbeiter Beiträge nach 40 b EStG sowie der neue Arbeitgeberzuschuss für Entgeltumwandlung werden in den Förderrahmen eingerechnet. Alle Werte mit voraussichtlicher BBG West 2018 ( EUR) beispielhaft gerechnet.

10 Weitergabe der Sozialversicherungsersparnis bei Entgeltumwandlung Der Arbeitgeber zahlt ab 2019 immer 15% Arbeitgeber-Zuschuss auf den Beitrag zur Entgeltumwandlung, sofern er Sozialversicherungsbeiträge spart. Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds Gilt für neue Entgeltumwandlungsvereinbarungen ab dem und bestehende Entgeltumwandlungsvereinbarungen ab dem Der Arbeitgeber-Zuschuss wird auf den 3 Nr. 63 EStG-Förderrahmen angerechnet. Wichtig für Ihre Arbeitnehmer: Der Anreiz, sich für eine betriebliche Altersversorgung zu entscheiden, wird durch den Arbeitgeber-Zuschuss deutlich gesteigert. Wichtig für Sie als Arbeitgeber: Mit einem Arbeitgeberzuschuss erreichen Sie mehr Mitarbeiter für ihr betriebliches Versorgungssystem. Bieten Sie Ihren Mitarbeitern ab sofort nur noch eine Entgeltumwandlung mit Arbeitgeberzuschuss an, um nachträgliche Anpassungen zu vermeiden. Passen Sie Ihre bestehende Versorgungsordnungen frühzeitig und rechtssicher an.

11 Neuer Förderbetrag für die bav Mitarbeiterbindung staatlich unterstützt Arbeitgeber werden mit dem neuen Förderbetrag motiviert, eine arbeitgeberfinanzierte bav für Mitarbeiter mit einem Monatseinkommen bis EUR einzurichten. Gefördert werden ab 2018 neu gezahlte Arbeitgeberbeiträge in die bav für Arbeitnehmer mit Monatseinkommen bis EUR. Der neue Förderbetrag ( 100 EStG) besteht für den Arbeitgeber zusätzlich zum 3 Nr. 63 EStG und dem allgemeinen Betriebsausgabenabzug. Bisherige Zuschüsse können unter bestimmten Voraussetzungen einbezogen werden. Der Arbeitgeber zahlt zusätzlich zum Lohn einen Arbeitgeberbeitrag von 240 bis 480 EUR im Jahr in die bav ein. 30% des Beitrags kann er über die Lohnsteuerverrechnung direkt einbehalten bzw. wird vom Finanzamt zurückerstattet. Beitrag in die bav Kostet den Arbeitgeber Zuschuss vom Staat 240 EUR 168 EUR 72 EUR 480 EUR 336 EUR 144 EUR Betriebsausgabenabzug Der Arbeitgeber bindet mit staatlicher Unterstützung seine Mitarbeiter durch die betriebliche Altersversorgung an sich. Und die Umsetzung erfolgt schlank über die Lohnsteuerverrechnung.

12 Neuer Förderbetrag für die bav Voraussetzungen Einkommen bis Euro monatlich / EUR jährlich. Es zählt das Einkommen zum Zeitpunkt der Beitragszahlung, unabhängig ob Teil- oder Vollzeitbeschäftigung vorliegt. Ein nachträgliches Überschreiten der Einkommensgrenzen hat grundsätzlich keine Folgen. Es muss ein erstes Dienstverhältnis vorliegen. Bei den zugrundeliegenden Tarifen sind die Abschlusskosten über die gesamte Laufzeit als Teil der laufenden Beiträge zu verteilen (ungezillmerter Tarif). Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen müssen in Form einer Rente oder eines Auszahlplans erfolgen. Grundsätzlich muss es ein zusätzlicher Arbeitgeberbeitrag ab sein. Vor 2018 gezahlte Arbeitgeberbeiträge können unter gewissen Voraussetzungen ggf. für den Förderbetrag berücksichtigt werden (z.b. wenn der bisherige Tarif ungezillmert war).

13 Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Änderungen Reduzierte Anrechnung der bav auf die Grundsicherung/neue Freibeträge Für eine zusätzliche Altersvorsorge wird ein monatlicher Freibetrag geschaffen, d.h. für freiwillig angesparte, monatliche lebenslange Altersvorsorgeleistungen aus z.b. bav-, Riester- und Rürupverträgen. Beispiel Grundsicherung Rentner: Eigener GRV-Anspruch 300 EUR, monatliche bav-rente 120 EUR, Gesamtbedarf 825 EUR (angemessene Mietkosten 345 EUR, angemessene Heizkosten 71 EUR, Regelbedarf 1 im Jahr 2017 liegt bei 409 EUR). Bisher: Neu: Gesamtbedarf 825 EUR 825 EUR Anrechnung GRV (bereits verbeitragt) EUR EUR Anrechnung bav EUR - 14 EUR > 120 EUR neuer Sockelbetrag für zusätzliche Altersvorsorge: EUR = 20 EUR zusätzlicher Freibetrag 30% des übersteigenden Betrags: + 6 EUR 120 EUR 100 EUR= 20 EUR x 30%) nicht angerechnete bav = 106 EUR jedoch max. 50% der Regelbedarfsstufe 1 (2017: 409 EUR x 50%) 204,50 EUR = Bedarf nach Anrechnung der Altersvorsorge = 405 EUR = 511 EUR Vorsorgen lohnt sich für jeden! Betriebliche Altersversorgung wird für alle Arbeitnehmer, insbesondere für die mit niedrigem Einkommen, attraktiver.

14 Sozialpartnermodell: Enthaftung des Arbeitgebers durch neue Beitragszusage Bisher: Arbeitgeber sagt garantierte Betriebsrenten bzw. Versorgungsleistungen zu. Ab 2018: Beitragszusage/Zielrente Sie garantieren ausschließlich die Zahlung der Beiträge für eine bav in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds ( pay and forget ). Es dürfen keine Leistungen garantiert werden, statt dessen wird eine nicht garantierte Zielrente genannt. Die Beitragszusage ist im Rahmen von tarifvertraglichen Regelungen möglich. Die Teilnahme ist den Arbeitgebern möglich, die einer Tarifbindung unterliegen oder tarifungebundenen Arbeitgebern, die die Anwendung von einschlägigen Tarifverträgen vereinbaren. Vorteile: Keine Haftung des Arbeitgebers über die Beitragszahlung hinaus ( pay and forget ). Höhere finanzielle Planungssicherheit für Ihr Unternehmen. Bieten Sie Ihren Mitarbeitern trotz Niedrigzinslage eine langfristige attraktive Altersversorgung an.

15 Vorteile der betrieblichen Altersversorgung schon heute nutzen Wie stelle ich mich am besten auf - was kann ich schon tun? Wer unterstützt mich dabei, das optimale Konzept zu finden? Neue Versorgung Bauen Sie schon heute eine individuelle Versorgung auf und nutzen Sie die Chance, Ihre Mitarbeiter zu binden. Nutzen Sie die garantierten Rechnungsgrundlagen und Sicherheiten von R+V. Ab 2018 können viele Verbesserungen der Reform auch für im Jahr 2017 oder früher abgeschlossene Verträge genutzt werden. Bestehende Versorgung Einige Änderungen betreffen alle Unternehmen, die bereits jetzt eine betriebliche Versorgungssysteme anbieten. Über diese Änderungen sollten Sie individuell beraten sein. Bestehende Versorgungssysteme sollten im Hinblick auf die neuen Gesetzesinhalte geprüft und bei Bedarf optimiert werden. Wir zeigen Ihnen, welche Chancen die Reform für Ihr Unternehmen bietet und erarbeiten eine individuelle Lösung für Sie.

16 Versorgungsordnung Der Gesetzgeber schafft mit dem Betriebsrentengesetz einen Rahmen, die Details werden im Versorgungswerk geregelt. Ein Ein rechtssicheres Versorgungswerk regelt schriftlich als als Versorgungsordnung: unterstützt Sie bei der rechtssicheren SERVICE Ausgestaltung des Versorgungswerks den den Rechtsbegründungsakt die die geförderten Mitarbeitergruppen die die Leistungen Details anzeigen Zusageart, AG-Zuschuss, Leistungsfälle BU, Tod, Alter, Durchführungswege Leistungsform (Kapital, Rente), Bemessungsgröße, entgeltlose Zeiten Voraussetzungen (Wartezeit, Altersgrenzen, BU-Begriff, Ausscheiden aus dem Unternehmen, Zeiten der Berufsunfähigkeit: Abfindung, Unverfallbarkeit, Hinterbliebenenregelung/Bezugsrecht z.b. AN übernimmt AG-Anteil und zahlt weiter. Durchführungswege Regel, wie mit mitgebrachten Fremdverträgen zu verfahren ist. entgeltlose Zeiten Zeiten der Berufsunfähigkeit: z.b. AN übernimmt AG-Anteil und zahlt weiter. Regel, wie mit mitgebrachten Fremdverträgen zu verfahren ist.

17 Wir stehen im Wandel. Wir müssen reagieren. Versorgungssysteme bringen Attraktivität

18 Gestaltungsbeispiel 1: so sah die bav bisher häufig aus: Entgeltumwandlung als Basisvorsorge und so könnte Ihre bav ab 2019 aussehen: Entgeltumwandlung & Arbeitgeberzuschuss Arbeitnehmer Arbeitnehmer Arbeitgeber 20 EUR Sozialversicherungs- Ersparnis 40 EUR AG- Förderbeitrag für EK < (Lohnsteuerverrechnung - 30%) 100 EUR Beitrag 30 EUR Steuerersparnis 50 EUR Ersparnis 155 EUR Beitrag 20 EUR SV-Ersparnis 30 EUR Steuerersparnis 15 EUR AG-Zuschuss (Entgeltumwandlung) 50 EUR Netto-Eigenbetrag 50 EUR Nettoaufwand 50 EUR Netto-Eigenbetrag Grundlage: EUR Bruttogehalt, Steuer- und Sozialversicherungswerte des Jahres 2017, Angestellter, ledig ohne Kind, Steuerklasse I, Kirchensteuer 9 %, Beitragssatz gesetzliche Krankenversicherung 15,7%, Werte sind teilweise gerundete. Die Sozialversicherungsersparnis kann Auswirkungen auf die gesetzliche Rente haben. Auf die gezahlten Leistungen aus der bav werden Steuern und Sozialversicherungsbeiträge fällig. Bitte beachten Sie: Es handelt sich bei der vorliegenden Beispielrechnung um eine rechtlich unverbindliche Berechnung. Die tatsächlichen Konditionen können abweichen.

19 Gestaltungsbeispiel 1: so sah die bav bisher häufig aus: Entgeltumwandlung als Basisvorsorge und so könnte Ihre bav ab 2019 aussehen: Entgeltumwandlung & Arbeitgeberzuschuss Arbeitnehmer Arbeitnehmer Arbeitgeber 100 EUR Beitrag 20 EUR Sozialversicherungs- Ersparnis 30 EUR Steuerersparnis 50 EUR Netto-Eigenbetrag 50 EUR Ersparnis 50 EUR Nettoaufwand 155 EUR Beitrag 40 EUR AG- Förderbeitrag für EK < (Lohnsteuerverrechnung - 30%) Effektiver Arbeitgeber- Aufwand: 15 EUR AG-Zuschuss (Entgeltumwandlung) Beitrag: 20 EUR 480 p.a. SV-Ersparnis./. 30% Lohnsteuer = EUR Nettoaufwand Steuerersparnis & Weitergabe SV-Ersparnis 50 EUR Netto-Eigenbetrag Grundlage: EUR Bruttogehalt, Steuer- und Sozialversicherungswerte des Jahres 2017, Angestellter, ledig ohne Kind, Steuerklasse I, Kirchensteuer 9 %, Beitragssatz gesetzliche Krankenversicherung 15,7%, Werte sind teilweise gerundete. Die Sozialversicherungsersparnis kann Auswirkungen auf die gesetzliche Rente haben. Auf die gezahlten Leistungen aus der bav werden Steuern und Sozialversicherungsbeiträge fällig. Bitte beachten Sie: Es handelt sich bei der vorliegenden Beispielrechnung um eine rechtlich unverbindliche Berechnung. Die tatsächlichen Konditionen können abweichen.

20 Gestaltungsbeispiel 2: bav Betriebliche Altersversorgung Ihr Versorgungsbaustein Firmen-Betriebsrente Betriebszugehörigkeit und gute Arbeit lohnen sich... Mitarbeitermotivation durch betriebliche Zukunftsvorsorge Arbeitgeberleistung zur Zukunftssicherung und Bindung Beispiel für ein Stufenmodell in Abhängigkeit der Funktionsgruppe Sie wählen wer wie oft wann und in welcher Höhe! Fixer Arbeitgeberzuschuss wird gezahlt, solange Betriebszugehörigkeit besteht*. Aufbau über 2 Stufen á 50,- EUR mtl. Stufe I Förderung 50,- EUR mtl. Stufe II Förderung 100,- EUR mtl. Basis Entgeltumwandlung mit mind. 15 % Arbeitgeberzuschuss Diensteintritt 5 Jahre Betriebszugehörigkeit 10 Jahre Betriebszugehörigkeit Renteneintritt mind. 15 % Arbeitgeberzuschuss auf die Entgeltumwandlung Ihrer Mitarbeiter * Anspruch entsteht nach Erreichen der Betriebszugehörigkeit für Mitarbeiter in einem unbefristeten Arbeitsverhältnis.

21 Ihre Ansprechpartner Herr Christian Jung FD Gewerbliche Verbundgruppen Leiter Personenversicherungen Telefon: Herr Michael Schürmann compertis GmbH Consultant Telefon: michael.schuermann@compertis.de

22 Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!