NWB-Trainingsprogramm Steuern Fallsammlung Bilanzrecht HGB mit KonTraG, EuroBilG, HRefG AktG, PublG Von Dr. Jens E. Harms und Prof. Dr. Franz Jürgen Marx, Steuerberater 7., vollständig überarbeitete Auflage Verlag Neue Wirtschafts-Briefe Herne/Berlin
Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Abkürzungsverzeichnis 12 Abbildungsverzeichnis 16 Literaturverzeichnis 17 Teil I: Grundlagenfälle A. Allgemeine Bilanzierungsvorschriften Fall 1: Kaufmannseigenschaft und Rechnungslegungspflicht 19 Fall 2: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 21 Fall 3: Bilanzierungspflichten, -Wahlrechte und -verböte 24 Fall 4: Inhalt und Gliederung der Bilanz 30 Fall 5: Größenklassifizierung von Unternehmen 32 Fall 6: Aufstellung, Prüfung, Feststellung und Offenlegung des Jahresabschlusses 37 Fall 7: Rechnungslegung nach PublG 40 Fall 8: Rechnungslegung der GmbH & Co. KG 41 Fall 9: Erleichterungen für Konzern-Tochterunternehmen 43 Fall 10: Rechnungslegung von Betrieben der öffentlichen Hand 44 Fall 11: Inventur und Inventar 45 Fall 12: Aufbewahrungspflichten 48 B. Immaterielle Vermögensgegenstände Fall 13: Patente 50 Fall 14: Geschäfts-oder Firmenwert 51 Fall 15: Negativer Geschäftswert 54 C. Sachanlagen 1. Anschaffungskosten Fall 16: Aktivierungszeitpunkt und Abschreibungsbeginn 56 Fall 17: Inhalt der Anschaffungskosten 57 Fall 18: Unentgeltlicher Erwerb 60 Fall 19: Inzahlunggabe von Anlagegegenständen (Tausch) 61 Fall 20: Investitionshilfen 63
Inhaltsverzeichnis Fall 21: Nachträgliche Anschaffungs-bzw. Herstellungskosten 64 Fall 22: Festwert 66 Fall 23: Geringwertige Wirtschaftsgüter 68 Fall 24: Herstellungs- und Erhaltungsaufwand 71 Fall 25: Miet-, Pacht- und Leasingverhältnisse 73 Fall 26: Abschreibungen, Verfahrenswechsel, Nutzungsdauerfehlschätzung 78 Fall 27: Abschreibungsvereinfachungsregeln 89 Fall 28: Wertuntergrenze im Anlagevermögen 90 Fall 29: Abschreibungen für Substanzverringerung 91 Fall 30: Wertaufholung 93 2. Herstellungskosten Fall 31: Inhalt der Herstellungskosten 100 D. Finanzanlagen Fall 32: Beteiligungserträge 105 Fall 33: Bewertung von Beteiligungen 108 Fall 34: Wertaufholung bei Beteiligungen 110 Fall 35: Ausweis und Bewertung von Wertpapieren 112 E. Umlaufvermögen 1. Vorräte Fall 36: Bewertung des Umlaufvermögens 115 Fall 37: Bewertungsvereinfachungsverfahren 118 Fall 38: Bewertung nach der Verbrauchsfolge 127 Fall 39: Maßgeblichkeit des Beschaffungs- und Absatzmarktes 128 Fall 40: Prinzip der verlustfreien Bewertung 131 Fall 41: Bewertung von Verlustprodukten 133 Fall 42: Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 135 Fall 43: Unfertige Bauarbeiten 137 2. Forderungen Fall 44: Ausweis von Forderungen 139 Fall 45: Saldierung von Forderungen und Verbindlichkeiten 141 Fall 46: Bewertung von Forderungen 142 Fall 47: Niedrig verzinsliche Darlehensforderungen 144 Fall 48: Bewertung von Valuta-Forderungen 146
Inhaltsverzeichnis F. Rechnungsabgrenzungsposten Fall 49: Verhältnis der Rechnungsabgrenzungsposten zu anderen Bilanzposten 148 Fall 50: Ausgaben für Werbungszwecke 150 Fall 51: Disagio 151 G. Eigenkapital Fall 52: Eigene Anteile 152 Fall 53: Rückkauf eigener Aktien 153 Fall 54: Eigenkapitalkonten 154 Fall 55: Bilanzielles Eigenkapital 156 Fall 56: Umstellung des GmbH-Stammkapitals auf Euro 161 H. Sonderposten Fall 57: Sonderposten mit Rücklageanteil 163 Fall 58: Aufdeckung und Übertragung von stillen Reserven bei Grundstücken und Gebäuden 166 Fall 59: Ansparabschreibung 168 I. Rückstellungen Fall 60: Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten 172 Fall 61: Bilanzierung von Werkzeugkostenzuschüssen 175 Fall 62: Rückkaufverpflichtung 176 Fall 63: Entsorgungsrückstand 178 Fall 64: Rückstellungen für Instandhaltung 179 Fall 65: Rückstellungen für Gewährleistungen 181 Fall 66: Bewertung von Verbindlichkeitsrückstellungen 183 Fall 67: Rückstellungen für die Erhaltung der Betriebsfähigkeit von Anlagen 185 Fall 68: Rückstellungsspiegel 186 J. Verbindlichkeiten Fall 69: Bewertung von Valuta-Verbindlichkeiten 190 Fall 70: Niedrig verzinsliche Verbindlichkeiten 191 K. Haftungsverhältnisse Fall 71: Bürgschaften 192 Fall 72: Sonstige Haftungsverhältnisse 195
10 Inhaltsverzeichnis L. Gewinn- und Verlustrechnung Fall 73: Inhalt und Gliederung der Gewinn-und Verlustrechnung... 197 Fall 74: Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren 199 Fall 75: Abgrenzung der Umsatzerlöse 203 Fall 76: Bewertung der Umsatzerlöse 205 Fall 77: Außerordentliche Erträge und Aufwendungen 207 Fall 78: Gewinnverwendung und Ertragsteuern 210 M. Anhang und Lagebericht Fall 79: Funktionen des Anhangs 214 Fall 80: Inhalt des Anhangs 216 Fall 81: Aufgliederung der Umsatzerlöse 218 Fall 82: Inhalt des Lageberichts 220 Teil II: Sonderfälle und themenübergreifende Sachverhalte N. Sonderfälle Fall 83: Umstellung des Jahresabschlusses auf Euro 222 Fall 84: Stichtag und Inhalt der Gründungsbilanz 226 Fall 85: Factoring 228 Fall 86: Stille Reserven 231 Fall 87: Zinsanteil der Zuführung zu Pensionsrückstellungen 233 Fall 88: Altlasten-Sanierung 236 O. Themenübergreifende Sachverhalte Fall 89: Wertaufhellung 238 Fall 90: Verluste bei Tochtergesellschaften 240 Fall 91: Konzernverrechnungspreise 242 Fall 92: Schütt-aus-hol-zurück-Verfahren 244 Fall 93: Liquidation einer Kapitalgesellschaft 249 Fall 94: Jahresabschluss nach International Accounting Standards 255 Fall 95: Risikomanagement nach dem Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) 265 Fall 96: Prüfungspflicht 269 Fall 97: Unterlassene Pflichtprüfung 271 Fall 98: Verstöße gegen die Publizitätspflicht 272
Inhaltsverzeichnis 11 Teil III: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse P. Bilanzpolitik Fall 99: Bilanzpolitische Maßnahmen 274 Fall 100: Bilanzierungshilfen und Steuerabgrenzung 281 Fall 101: Ingangsetzungskosten und Ausschüttungssperre 289 Q. Bilanzanalyse Fall 102: Bilanzkennziffern 291 Fall 103: Bilanzanalyse einschließlich Wertschöpfungs- und Kapitalflussrechnung 300 Stichwortverzeichnis 307