Die aktuelle Version enthält umfangreiche inhaltliche Aktualisierungen aufgrund der Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG). Weitere Schwerpunkte bilden die Unterstützung der Prüfung der latenten Steuern sowie die Berücksichtigung des IDW EPS 001 zur Toleranzwesentlichkeit. Im Folgenden werden die Neuerungen kurz vorgestellt. Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Anpassung der Checklisteninhalte Für die Checklisten wurden gemäß den Vorschriften des HGB i. d. F. des BilMoG umfangreiche Anpassungen vorgenommen. Die Übergangsvorschriften des EGHGB (Art. 66 ff. EGHGB) sind bei der Umsetzung in den einzelnen Checklisten ebenfalls berücksichtigt worden. Neue Bilanzposten Für folgende neue Bilanzposten stehen ab sofort eine Prüfungshandlung (PH) und ein Prüfprogramm (PP) zur Verfügung: Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte (nicht für KMU-Vorlagen) Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Aktive latente Steuern Passive latente Steuern Latente Steuern Zur Unterstützung der Prüfung der latenten Steuern sind die Prüfungshandlungen (PH) der einzelnen Bilanzposten um den Abschnitt Hinweise auf latente Steuern erweitert worden. Hier können die Beträge und Erläuterungen der latenten Steuern erfasst werden. Das neue Kontrollblatt Überblick latente Steuern, das bequem über die fixierte Kopfzeile der entsprechenden Prüfungshandlungen aufgerufen werden kann, ermöglicht einen schnellen Überblick über alle Beträge und Erläuterungen zu den latenten Steuern. Nach jeder Bearbeitung einer Prüfungshandlung die latenten Steuern betreffend muss der Anwender dieses Dokument über die Schaltfläche Aktualisieren in der fixierten Kopfzeile auf den neuesten Stand bringen. Anpassung der Standardpositions- und Kontenstruktur Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) erfordert umfangreiche Anpassungen im Bereich der Standardpositionen und der Kontengruppe VFE-Lage. Um die Umstellung von bestehenden Mandantendateien gemäß BilMoG so komfortabel wie möglich zu gestalten, bietet AuditChecklist 7.00 mit dem Mehr Informationen zu AuditSolutions und unseren anderen Produkten & Dienstleistungen Audicon GmbH Niederlassung Düsseldorf Neuer Zollhof 3 40221 Düsseldorf Tel.: +49 211/5 20 59-430 Niederlassung Stuttgart Am Wallgraben 100 70565 Stuttgart Tel.: +49 711/7 88 86-430 E-Mail: sales@audicon.net 1
sogenannten Optionalen Update die Möglichkeit, diese Anpassungen automatisch über die Versionskontrolle im Zentralen Fragebogen vorzunehmen. Es müssen bestimmte Voraussetzungen in der Mandantendatei erfüllt sein, um dieses Update ausführen zu können. Eine detaillierte Anleitung sowie Informationen zu den Voraussetzungen finden Sie im AuditSolutions Leitfaden, den Sie über den Dokumentenmanager aufrufen können. Es wird dringend empfohlen, zu überprüfen, ob die zu aktualisierende Mandantendatei diesen Voraussetzungen entspricht. Der Anwender kann bestimmen, ob das Update für eine Mandantendatei ausgeführt wird oder nicht. Folgende Möglichkeiten werden angeboten: Wählen Sie Ja, wird das Optionale Update ausgeführt, sofern Ihre Mandantendatei die Voraussetzungen erfüllt. Die Voraussetzungen können im Dialog Optionales Update über einen Link aufgerufen werden. Bitte beachten Sie, dass bei der Ausführung des Updates alle Änderungen an der Standardpositionsstruktur ausgeführt werden; sind bereits entsprechende Standardpositionen in der Mandantendatei vorhanden, werden diese vom Update nicht überschrieben. Es besteht danach nicht mehr die Möglichkeit, das Update ein weiteres Mal zu starten. Wählen Sie Nie, wird das Optionale Update für diese Mandantendatei nicht ausgeführt und kann auch zu einem späteren Zeitpunkt nicht mehr gestartet werden. Diese Vorgehensweise kann zum Beispiel für Mandantendateien gelten, die nicht im HGB-Standard vorliegen. Wählen Sie Später, wird das Optionale Update nicht ausgeführt und Sie können es zu einem späteren Zeitpunkt erneut über die Versionskontrolle aufrufen. So haben Sie zwischenzeitlich die Möglichkeit, die notwendigen Voraussetzungen zu prüfen oder diese ggf. in Ihrem Mandanten herzustellen. Natürlich sind alle Vorlagen auf dem aktuellen Stand gemäß BilMoG. Ausführliche Informationen hierzu finden Sie im AuditSolutions Leitfaden. Bitte beachten Sie, dass für die Arbeit mit AuditChecklist 7.00 die neue Positionsstruktur vorausgesetzt wird. 2
Dokumentation des Updates Das Optionale Update wird in einer Historie dokumentiert. Hier werden beispielsweise alle Standardpositionen aufgelistet, die angepasst oder angelegt wurden. Ebenso wird in diesem Dokument aufgezeichnet, welche Aktionen während des Optionalen Updates nicht ausgeführt werden konnten, weil z. B. bestimmte Standardpositionen in der Mandantendatei bereits vorhanden waren und nicht überschrieben wurden. Die Update Historie kann über einen Text-Editor, wie z. B. Notepad, aufgerufen werden. Die Historie wird in einem bestehenden Mandanten nicht automatisch in den Dokumentenmanager eingefügt. Es ist aber empfehlenswert, diese Textdatei in den Dokumentenmanager einzubinden. In den Vorlagen, die mit der aktuellen Programmversion ausgeliefert werden, ist die Historie bereits standardmäßig als Dokument Update Historie für das optionale Update im Dokumentenmanager enthalten. Risikobeurteilung Wesentlichkeitsgrenzen Mit IDW EPS 001 (Stand 24.02.2010) wird unter anderem ein Änderungsvorschlag zu IDW PS 250 Wesentlichkeit im Rahmen der Abschlussprüfung (Stand 08.05.2003) gemacht. Die Änderungen des IDW PS 250 n. F. sind bereits für alle Prüfungen anwendbar, bei denen der Prüfungszeitraum nach dem 15.12.2009 beginnt. Der IDW EPS 001 führt den neuen Begriff der Toleranzwesentlichkeit ein. Das Arbeitspapier Wesentlichkeitsgrenzen (WES) ist entsprechend um die Toleranzwesentlichkeit erweitert worden. Risikobeurteilung auf Jahresabschlussebene Im Abschnitt Allgemeine Informationen der Dokumente Prüfungshandlungen (PH) auf Jahresabschlussebene werden die folgenden Risiken aus den zugehörigen RISK Checklisten wiedergegeben: Risiken, bei denen aussagebezogene Prüfungshandlungen zur Gewinnung einer hinreichenden Sicherheit alleine nicht ausreichen Bedeutsame Risiken 3
Ebenso werden die Risiken bei dem jeweiligen Posten im Dokument Prüfungsfortschritte Ergebnisse (ERG) angezeigt. Zusätzlich wird in den Prüfungshandlungen (PH) auf Jahresabschlussebene im Abschnitt Allgemeine Informationen ein Textfeld zur freien Dokumentation der festgestellten Risiken angeboten. Risikomanagement In der aktuellen Version wird die Prüfung des Risikomanagements durch die neue Checkliste Risikomanagement IKS unterstützt. Weitere aktualisierte Checklisten In den Dokumenten Allgemeines Inhärentes Risiko (RIU-A) und Allgemeines Kontrollrisiko (RKU-A) werden nun mit dem Jahreswechsel die Texteingaben in den Vorjahresbereich übertragen. Der Vorjahrestext kann nach dem Jahreswechsel über die Schaltfläche Vorjahr in der fixierten Kopfzeile ein-/ausgeblendet werden. Aufstellung der neuen Prüfprogramme Organisation der Prüfung ERG-PP Bearbeitungsstatus Prüfprogramme ERG-PP Bearbeitungsstatus Prüfprogramme (KMU) Organisation der Prüfung \ IKS-Prüfung \ Risikomanagement RMS-01 Risikomanagement IKS RMS-01 Risikomanagement IKS (KMU) Arbeitspapiere \ Kontrollblätter \ Latente Steuern KB-LS Überblick latente Steuern KB-LS Überblick latente Steuern (KMU) Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Anlagevermögen \ Immaterielle Vermögensgegenstände A-05-00 Selbst geschaffene Rechte u.ä. PH 4
Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Anlagevermögen \ Immaterielle Vermögensgegenstände \ Prüfprogramme A-05-01 Selbst geschaffene Rechte u.ä. PP Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Aktive latente Steuern \ Prüfprogramme L-01 Aktive latente Steuern PP Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Aktive latente Steuern L-01 Aktive latente Steuern PP (KMU) Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Aktiver Unterschiedsbetrag M-00 Aktiver Unterschiedsbetrag PH M-00 Aktiver Unterschiedsbetrag PH (KMU) Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Aktiver Unterschiedsbetrag \ Prüfprogramme M-01 Aktiver Unterschiedsbetrag PP Arbeitspapiere \ Bilanz \ Aktiva \ Aktiver Unterschiedsbetrag M-01 Aktiver Unterschiedsbetrag PP (KMU) Arbeitspapiere \ Bilanz \ Passiva \ Passive latente Steuern OO-00 Passive latente Steuern PH OO-00 Passive latente Steuern PH (KMU) Arbeitspapiere \ Bilanz \ Passiva \ Passive latente Steuern \ Prüfprogramme OO-01 Passive latente Steuern PP Arbeitspapiere \ Bilanz \ Passiva \ Passive latente Steuern OO-01 Passive latente Steuern PP (KMU) 5
Anmerkungen zu den inhaltlich geänderten oder bearbeiteten Prüfprogrammen Bitte beachten Sie, dass mehr als 140 Prüfprogramme aufgrund der Anpassungen gemäß BilMoG aktualisiert wurden. Bearbeitete Prüfprogramme werden beim Öffnen des Dokuments mit dem inhaltlichen Aktualisierungshinweis kenntlich gemacht. Hinweis: Die AuditChecklist Datenbank (Checklisten.mdb) hat den Bearbeitungsstand 31.05.2010. Änderungen des HGB und anderer zu berücksichtigender Gesetze wurden, sofern relevant, bis zu diesem Zeitpunkt eingepflegt. Dieses gilt für steuerliche Vorschriften sowie für berufsständische Verlautbarungen sinngemäß, insbesondere für die IDW Prüfungsstandards. Soweit steuerliche Vorschriften zu beachten sind, liegt das für den Veranlagungszeitraum 2010 geltende Recht zugrunde. Entwürfe von Prüfungsstandards (EPS) wurden jedoch nur ausnahmsweise mit einbezogen, wie im Falle des neuen IDW EPS 001 (Stand 24.02.2010), soweit sie IDW 250 betreffen. Neuerungen Übersicht des Bearbeitungsstatus Im Ordner Organisation der Prüfung wurde das neue Dokument Bearbeitungsstatus Prüfprogramme (ERG PP) eingefügt. Nach der Erstellung listet dieses alle Prüfprogramme des Mandanten auf und stellt den aktuellen Bearbeitungsstand jedes einzelnen aufgebauten Prüfprogramms dar. Dies bedeutet, dass angezeigt wird, wie viele der in den einzelnen Prüfprogrammen relevanten Prüfungsschritte beantwortet wurden. Die Übersicht liefert keine Anhaltspunkte zur Qualität, Korrektheit oder Vollständigkeit der Prüfung. Update Historie für Arbeitspapiere In dem Dokument Update Historie für die Arbeitspapiere werden Einträge nun in zeitlich absteigender Reihenfolge aufgezeichnet, d. h., die Historie beginnt mit dem aktuellsten Update. Die bereits vorhandenen Eintragungen werden automatisch umsortiert. IDW Prüfungsstandards Die Verknüpfungen der Checklisten zu den IDW Prüfungsstandards wurden auf den Stand der 32. Ergänzungslieferung der IDW Prüfungsstandards (Version 32.0, Januar 2010) aktualisiert. 6