Lehrstuhl für ccounting Financial Reporting Frühjahrssemester 2012 Lösungen zu ausgewählten PLNet ufgaben Modul 3 Prof. Dr. Conrad Meyer Nachdruck der Unterlagen - auch auszugsweise - nur mit Genehmigung des Verfassers
Financial Reporting - 2 - Prof. Dr. C. Meyer Ergänzungen zur Musterlösung PLNet Modul 3 ufgabe 2 Bilanzen 31.12.20.3 Bereinigung / Bewertung I Flüssige Mittel 420 420 Forderungen aus L+L 690 690 Vorräte 600 600 Sachanlagen 1 500 90 2) 31 2) 1 621 Immaterielle nlagen 400 160 1) 16 1) 8 1) 536 Summe 3 610 3 867 Verbindl. aus L+L 850 850 Lfr. Finanzverbindl. 940 940 Rückstellungen 0 500 3) 500 3) 0 ktienkapital 600 600 Kapitalreserven 100 100 Neubewertungsreserven 0 160 1) 160 Gewinnreserven 950 16 1) 500 3) 90 2) 524 Gewinn 170 8 1) 31 2) 500 3) 693 Summe 3 610 1 305 1 305 3 867
Financial Reporting - 3 - Prof. Dr. C. Meyer Erfolgsrechnungen 20.3 Bereinigung / Bewertung I Warenertrag 1 400 1 400 Diverser Ertrag 450 450 Summe 1 850 1 850 Warenaufwand 600 600 Personalaufwand 150 150 bschreibungen 150 8 1) 31 2) 127 Diverser ufwand 780 500 3) 280 Gewinn 170 31 2) 500 3) 8 1) 693 Summe 1 850 539 539 1 850 1) Neubewertung Immaterielle nlagen Das Patent von ist aus Konzernsicht per Erwerb zu 160 unter den immateriellen nlagen zu bilanzieren. ufgrund der Laufzeit von 20 Jahren sind bei linearer bschreibung jährlich 8 zu erfassen. Die bschreibungen der zwei Vorjahre (20.1 und 20.2) sind über die Gewinnreserven zu erfassen, die laufende Jahresabschreibung über das Konto bschreibungen. 2) Neubewertung der Sachanlagen Die Werte der Sachanlagen haben sich wie folgt entwickelt: Sachanlagen I Differenz 1.1.20.1 1 000 1 000 0 - bschreibung 100 50 50 31.12.20.1 900 950 50 - bschreibung 90 50 40 31.12.20.2 810 900 90 - bschreibung 81 50 31 31.12.20.3 729 850 121
Financial Reporting - 4 - Prof. Dr. C. Meyer ufgrund des in der angewandten Verfahrens fallen die bschreibungen im Einzelabschluss von aus Konzernsicht zu hoch aus. Für die Vorjahre ist dies über die Gewinnreserven zu korrigieren (90), für das laufende Jahr erfolgt eine Berichtigung über das bschreibungskonto (31). 3) Neubewertung der Rückstellungen Die Problematik der Rückstellungsbewertung trat erst nach Beginn der Zugehörigkeit der T zum M-Konzern (im Jahr 20.2) auf. Für das Jahr 20.2 war aus Konzernsicht eine Rückstellung von 500 zu erfassen, was ex post (für den Konzernabschluss per 31.12.20.3) mit der Buchung «Gewinnreserven / Rückstellungen 500» erfolgt. Im laufenden Jahr hatte die T im Einzelabschluss (mangels früherer Bildung von Rückstellungen) einen ufwand von 650 zu erfassen («Diverser ufwand/ Flüssige Mittel 650»). us Konzernsicht wären hierfür die im Vorjahr zu bildenden Rückstellungen zu verwenden gewesen («Rückstellungen / Flüssige Mittel 500»). Folglich ergibt sich die Korrekturbuchung «Rückstellungen / Diverser ufwand 500». Der Diverse ufwand von 650 wird somit um 500 geschmälert, da auf Konzernebene durch die im Vorjahr gebildete Rückstellung nur noch 150 als ufwand verbucht werden müssen. nhand der gegebenen Informationen lässt sich die bereinigte Bilanz (I) von erstellen.
Financial Reporting - 5 - Prof. Dr. C. Meyer Ergänzungen zur Musterlösung PLNet Modul 3 ufgabe 4 Bilanzen 31.12.20.6 Bereinigung / Bewertung I Flüssige Mittel 620 620 Forderungen 2 010 2 010 Vorräte 2 420 40 7) 280 7) 2 180 Sachanlagen 8 700 2 500 2) 750 5) 250 5) 10 200 Finanzanlagen 4 800 480 Immaterielle nlagen 0 1 100 3) 165 6) 55 6) 880 Summe 14 230 16 370 Kfr. Fremdkapital 1 720 1 720 Lfr. Fremdkapital 4 900 4 900 ktienkapital 1 200 1 200 4) 0 Kapitalreserven 0 4 530 4) 4 530 1) 0 Neubewertungsreserven 0 3 600 4) 2 500 2) 1 100 3) 0 EK per Erwerb 0 1 200 4) Gewinnreserven 5 960 4 530 1) 750 5) 165 6) 280 7) 4 530 4) 3 600 4) 9 330 Gewinn 450 250 5) 55 6) 40 7) 185 Summe 14 230 19 000 19 000 16 370 235
Financial Reporting - 6 - Prof. Dr. C. Meyer Erfolgsrechnungen 20.6 Bereinigung / Bewertung I Warenertrag 5 800 5 800 Diverser Ertrag 610 610 Finanzertrag 250 250 Summe 6 660 6 660 Warenaufwand 3 210 40 7) 3 170 Personalaufwand 1 410 1 410 bschreibungen 950 250 5) 55 6) 1 255 Übriger ufwand 320 320 Finanzaufwand 320 320 Gewinn 450 40 7) 250 5) 55 6) 185 Summe 6 660 345 345 6 660 1) Umbuchung der Kapitalreserven Das Eigenkapital betrug per Erwerb 5 730. Unter der nnahme, dass das ktienkapital schon damals 1 200 betrug, lässt sich errechnen, dass die Reserven damals 4 530 betrugen. Dieser Betrag ist den Kapitalreserven gutzuschreiben. 2) Neubewertung der Sachanlagen Die Sachanlagen sind per Erwerb neu zu bewerten (+2 500). 3) Erfassung Goodwill Der Kaufpreis betrug 9 330. Das bereinigte Eigenkapital von betrug per Erwerb vor Erfassung des Goodwills 8 230 (ktienkapital 1 200, Kapitalreserven 4 530, Neubewertungsreserven 2 500). Es ist ein Goodwill von 1 100 festzuhalten.
Financial Reporting - 7 - Prof. Dr. C. Meyer 4) Eigenkapital per Erwerb Das Eigenkapital per Erwerb ist zu separieren. Es beträgt 9 330 (ktienkapital 1 200, Kapitalreserven 4 530, Neubewertungsreserven 3 600). 5) Folgekonsolidierung Sachanlagen Die Neubewertung der Sachanlagen führt zu einer Erhöhung der bschreibungen für die drei abgelaufenen Perioden 20.3 bis 20.5 (3 * 250) gegen die Gewinnreserven. uch sind die bschreibungen des laufenden Jahres von 250 (20.6) erfolgswirksam zu erhöhen. 6) Folgebewertung Goodwill Die bschreibungen des Goodwills für die drei abgelaufenen Perioden 20.3 bis 20.5 (3 * 55) erfolgt gegen die Gewinnreserven. uch sind die bschreibungen des laufenden Jahres von 55 (20.6) erfolgswirksam zu erhöhen. 7) Korrektur unrealisierte Zwischengewinne I Zwischengewinn 01.01.20.6 1 400 1 120 280 31.12.20.6 1 200 960 240 Die internen Zwischengewinne entsprechen 20% der Verkaufspreise, die M gegenüber angewendet hat. Die aus den Vorjahren stammenden Zwischengewinne sind über die Gewinnreserven zu korrigieren (280). Die bnahme der Zwischengewinne im Jahr 20.6 erfolgt erfolgswirksam über den Warenaufwand. nhand der gegebenen Informationen lässt sich die bereinigte Bilanz erstellen.