In diesem Kapitel lernen Sie...... das Instrument Deckungsbeitragsrechnung kennen und in die Praxis umsetzen. Im Vordergrund steht das Interpretieren von Deckungsbeitragsrechnungen und das Ergreifen von geeigneten Massnahmen, um in der Praxis das Geschäftsergebnis positiv beeinflussen zu können.
Der Deckungsbeitrag (DB).... ist der Betrag, der nach Abzug sämtlicher variabler Kosten vom Warenertrag übrig bleibt, um die Fixkosten in einem Betrieb zu decken. -) Teilkostenrechnung
Kostenrechnung 7. Deckungsbeitragsrechnung Übersicht: Vollkostenrechnung Warenaufwand (Einzelkosten) Gemeinkosten Teilkostenrechnung Fixe Kosten Variable Kosten
Fixe Kosten: Die fixen Kosten sind nicht vom Warenertrag abhängig und bleiben bei steigendem Warenertrag unverändert. z.b. kalkulatorische Zinsen/Abschreibungen, Personalkosten, Miete, Kommunikation, Reparaturaufwand etc. Variable Kosten: Die variablen Kosten sind vom Warenertrag abhängig und verändern sich proportional zum Warenertrag. Sie erhöhen sich bei steigendem Warenertrag und fallen bei sinkendem Umsatz, z.b. der Warenaufwand.
Beispiel Unterscheidung Voll-/Teilkostenrechnung:
Varianten Deckungsbeitragsrechnungen:
Nutzschwelle/Break Even: Mengenmässige Nutzschwelle: Menge, bei der man weder Gewinn noch Verlust macht. Wertmässige Nutzschwelle: Umsatz, der erzielt werden muss, damit man weder Gewinn noch Verlust macht.
Mengenmässige Nutzschwelle: Formel: Fixe Kosten ----------------------------- = 312.5 Stück = 313 Stück DB pro Stück (DB II)
Mengenmässige Nutzschwelle grafisch:
Wertmässige Nutzschwelle: Falls die mengenmässige Nutzschwelle bekannt ist: Formel: Anzahl Stück x Verkaufspreis pro Stück = CHF 43 750
Wertmässige Nutzschwelle: Falls die mengenmässige Nutzschwelle nicht bekannt ist: Formel: Verkaufspreis ------------------- x Fixe Kosten = CHF 43 744.53 DB II
Mengenmässige Nutzschwelle mit Gewinnerwartung: Formel: (Fixe Kosten + Gewinn) -------------------------------------------- = 375 Stück DB pro Stück (DB II)
Wertmässige Nutzschwelle mit Gewinnerwartung: Formel: Verkaufspreis ------------------- x (Fixe Kosten + Gewinn) = CHF 52 493.44 DB II oder: Anzahl Stück x Verkaufspreis pro Stück = CHF 52 500.00
Berechnung DB I und II Haushaltwaren-Geschäft: Ausgangslage:
Berechnung DB I und II Haushaltwaren-Geschäft: 1 2 1 2
Nutzschwelle/Break Even zusammengefasst: Nutzschwelle/Break Even Mengenmässige Nutzschwelle Wertmässige Nutzschwelle Ohne Gewinn: Fixkosten DB II pro Stück Ohne Gewinn: Mengenmässige Nutzschwelle x VP oder: Verkaufspreis DB II x Fixe Kosten Mit Gewinn/zusätzlichen Fixkosten: Mit Gewinn/zusätzlichen Fixkosten: Mengenmässige Nutzschwelle x VP oder: (Fixkosten + Gewinn/zusätzliche Fixkosten) DB II pro Stück Verkaufspreis DB II x Fixe Kosten + Gewinn/ zusätzliche Fixkosten
DB-Rechnung pro Wareneinheit: siehe Aufgabe auf Seite 7.6 DB-Rechnung pro Abteilung/Filiale: siehe Aufgabe auf Seite 7.8
Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung: Aufteilung der gesamten Fixkosten auf Produkt-, Bereichs- und Unternehmens-Fixkosten (je nach Struktur) Fixkosten gesamthaft Fixkosten Produkt Fixkosten Bereich Fixkosten Unternehmung
Make or Buy: Ist es rechnerisch gesehen günstiger, ein Produkt selber herzustellen oder bei einem Lieferanten einzukaufen oder soll die Produktion aus Kostengründen ausgelagert werden? Beispiel: - Variable Kosten CHF 43 bei Eigenfertigung - Variable Kosten CHF 45.50 bei Einkauf von 500 000 Stk. - Bei Einkauf Reduktion der Fixkosten um CHF 1 300 000 auf CHF 2 000 000
Make or Buy:
Make or Buy Zusatzfrage: Bei welcher Menge würden beide Varianten das gleiche Resultat erzielen bezüglich Kosten (kritische Menge)? Lösung: Differenz fixe Kosten ----------------------------------------- = 520 000 Stück Differenz variable Kosten/Stk. Bei einer Menge von 520 000 Stück sind die Kosten intern und extern gleich, darüber lohnt sich die Eigenfertigung.
Flexible Budgetierung: Frage: Wie verändern sich die Kosten (fixe und variable) bei einer Kapazitätserhöhung? 100 000 Std. 200 000 Std. 200 000 Std. VK 1 000 000 X VK 500 000 GK 1 Mio. GK 2 Mio. FK GK 1,5 Mio. FK 1 000 000 500 000 VK 1 000 000 FK 500 000
Übung Flexible Budgetierung:
Feedback-Runde StudentInnen/Dozent: - Was nehme ich mit nach dem heutigen Tag? - Was hat Ihnen gefallen? - Was hat Ihnen nicht gefallen?
Ende Kapitel 7