Inhaltsverzeichnis 1 Buchführung 11 1.1 Buchführungspflicht 12 1.2 Aufzeichnungspflichten 13 1.2.1 Übersicht über die Aufzeichnungspflichten (Auswahl) 13 1.2.2 Aufbewahrungspflichten 13 1.2.3 Verletzung von Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten 14 1.3 Gewinnermittlungsarten 14 1.3.1 Die Gewinnermittlungsarten 14 1.3.2 Einnahmenüberschussrechnung 15 1.3.3 Betriebsvermögensvergleich 15 1.4 Buchen auf Konten 16 1.4.1 Bestandskonten 16 1.4.2 Erfolgskonten 16 1.4.3 Warenkonten 17 1.4.4 Umsatzsteuerkonten 17 1.4.5 Privatkonten 17 2 Besonderheiten bei Produktionsbetrieben 19 2.1 Beschaffung von Waren, Stoffen und Fertigteilen 20 ; Buchungsbeispiel für das Buchen von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen 20 2.2 Buchen unfertiger und fertiger Erzeugnisse/Leistungen 21 2.2.1 Beispiel für das Buchen der unfertigen Erzeugnisse/Leistungen und der fertigen Erzeugnisse/Leistungen 22 3 Jahresabschluss 25 3.1 Inhalte des Jahresabschlusses 26 3.1.1 Bilanz 26 Die Gliederung der Bilanz gemäß 266 HGB 28 3.1.2 Gewinn- und Verlustrechnung 30 Gliederungsschema der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß 275 HGB 31 3.2 Bilanzierungsgrundsätze 32 3.2.1 Allgemeine Vorschriften 32 3.2.2 Ansatzvorschriften 32 3.2.3 Allgemeine Bewertungsgrundsätze gemäß 252 Abs. 1 HGB 33 Bibliografische Informationen http://d-nb.info/1014843529 digitalisiert durch
4 Sachliche und zeitliche Abgrenzung 35 4.1 Sachliche Abgrenzungen 36 4.2 Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen 36 4.2.1 Aktive Rechnungsabgrenzung (ARAP) 37 a Buchungsbeispiele zur aktiven Rechnungsabgrenzung 38 D Damnum/ Disagio 40 4.2.2 Passive Rechnungsabgrenzung (PRAP) 41 3 Buchungsbeispiele zur passiven Rechnungsabgrenzung 42 4.2.3 Sonstige Forderungen 43 Q Buchungsbeispiele zu Sonstigen Forderungen 44 4.2.4 Sonstige Verbindlichkeiten 47 a Buchungsbeispiel zu Sonstigen Verbindlichkeiten 47 a Behandlung der Vorsteuer 48 o Buchungsbeispiele zur Behandlung der Vorsteuer 49 4.2.5 Abschluss der Umsatzsteuerkonten 51 5 Umsatzsteuer 57 5.1 Steuerpflichtige Umsätze - steuerfreie Umsätze 58 5.1.1 Wichtige Begriffe 58 5.1.2 Unternehmer 59 5.1.3 Inland 59 5.1.4 Steuersatz und Bemessungsgrundlage 59 5.1.5 Soll- und Ist-Besteuerung 60 5.1.6 Die Besteuerung des Kleinunternehmers 61 ;*» Kleinunternehmerregelungsverzicht 61 5.1.7 Besteuerungszeitraum und -verfahren 62 5.2 Die Umkehr der Steuerschuldnerschaft 63 5.3 Vorsteuerabzug 64 5.3.1 Nicht abzugsfähige Vorsteuerbeträge 64 5.3.2 Berichtigung des Vorsteuerabzugs 65 5.3.3 Bedeutung der Rechnung zum Buchen der Vorsteuer 65 5.4 Umsatzsteuerrechtliches Ausland 65 5.4.1 Inland 65 5.4.2 Ausland 66
5.5 Warengeschäfte mit dem übrigen Gemeinschaftsgebiet 66 5.5.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb 66 5.5.2 Innergemeinschaftliche Lieferung 68 Nachweis und Aufzeichnungspflichten bei innergemeinschaftlichen Lieferungen 69 5.5.3 Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern 71 5.6 Drittlandsgebiet 72 5.6.1 Einfuhr aus einem Drittlandsgebiet 72 5.6.2 Aufzeichnungspflichten 72 5.6.3 Ausfuhr ins Drittlandsgebiet 73 6 Erhaltene und geleistete Anzahlungen 83 6.1 Umsatzsteuerliche Regelung zur Anzahlung 84 ta Schlussrechnung 84 6.2 Erhaltene Anzahlungen 84 B Buchungsbeispiele zu erhaltenen Anzahlungen 85 6.3 Geleistete Anzahlungen 86 2 Buchungsbeispiele zu geleisteten Anzahlungen 86 7 Allgemeine Grundsätze zur Bewertung 91 7.1 Handels- und steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 92 7.1.1 Bewertung 92 7.1.2 Niederstwertprinzip 92 7.1.3 Grundsatz der Maßgeblichkeit 93 7.1.4 Betriebsvermögen 93 7.2 Bewertungsmaßstäbe 94 7.2.1 Anschaffungskosten 94 61 Geschäfts- oder Firmenwert 95 7.2.2 Herstellungskosten 95 a Beispiele zu Anschaffungs- und Herstellungskosten 96
8 Bewertung des Anlagevermögens 105 8.1 Das Anlagevermögen 106 8.1.1 Abnutzbares Anlagevermögen 106 8.1.2 Nicht abnutzbares Anlagevermögen 107 8.1.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren - Festwert 107 8.2 Abschreibungen - Absetzung für Abnutzung 107 a Übersicht über die Abschreibungsmöglichkeiten 108 8.2.1 Die planmäßige Abschreibung 109 S Eigenschaften der linearen Abschreibung 109 äi Eigenschaften der degressiven Abschreibung 111 3 Eigenschaften der Abschreibung nach Maßgabe der Leistung (Leistungs-AfA) 114 8.2.2 Besonderheiten bei Gebäuden 115 a Modus der Abschreibung 115 a Lineare Abschreibung 116 8.2.3 Übernahme steuerrechtlicher Abschreibungen 116 a Sonderabschreibung nach 7g EStG n.f 116 a Unterschiede zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz 117 R Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter 122 8.2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen bzw. Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzungen (AfaA) 126 8.2.5 Beizulegender Wert 126 8.2.6 Teilwert 127 8.3 Abgänge des Anlagevermögens 127 8.4 Werterhaltende und werterhöhende Reparaturen 129 8.5 Anlageverzeichnis 131 8.6 Investitionsabzugsbetrag 133 :i Berechtigte Betriebe 133 a Begünstigte Wirtschaftsgüter 133 a Begünstigungszeitraum 133."! Höhe des Investitionsabzugsbetrages 133 8.6.1 Bildung / Buchung des Investitionsabzugsbetrages 133 8.6.2 Auflösung des Investitionsabzugsbetrages in der Steuerbilanz 134 51 Auflösung bei Erwerb des Wirtschaftsgutes 134 u Auflösung ohne Erwerb des Wirtschaftsgutes 140
9 Bewertung des Umlaufvermögens 149 9.1 Gliederung und Bewertung des Umlaufvermögens 150 9.1.1 Umlaufvermögen in der Bilanz 150 9.1.2 Bewertung des Umlaufvermögens 151 9.1.3 Börsenpreis und Marktpreis 151 9.2 Bewertung der Vorräte 151 9.2.1 Übersicht über das Vorratsvermögen 151 9.2.2 Der Wertansatz 152 9.2.3 Inventurverfahren 152 9.3 Bewertung von Forderungen 155 9.3.1 Allgemeine Bestimmungen 155 9.3.2 Einteilung von Forderungen 155 a Einwandfreie Forderungen 155 ïï Zweifelhafte Forderungen 155 o Uneinbringliche Forderungen 156 9.3.3 Die Wertberichtigung auf Forderungen 156?i Einzelwertberichtigung 156 ;i Pauschalwertberichtigung 157 3 Beispiele zur Bewertung von Forderungen 158 9.4 Bewertung von flüssigen Mitteln 163 9.5 Bewertung von Wertpapieren 164 10 Kapital, Bewertung der Verbindlichkeiten und Rückstellungen..167 10.1 Ausweis des Kapitals in der Bilanz 168 10.1.1 Das Kapital bei Kapitalgesellschaften 168 10.1.2 Kapital im Einzelunternehmen 169 10.1.3 Kapital bei Personengesellschaften 169 10.2 Rückstellungen 169 n Keine Rückstellung 171 n Auflösung von Rückstellungen 171 *i Buchen von Rückstellungen 171 10.3 Bewertung von Verbindlichkeiten 174
Anhang 179 Abkürzungsverzeichnis 180 Glossar 181 Sachwortverzeichnis 183 10