Vorwort Benützungshinweise Abkürzungsverzeichnis 5 6 13 A. Einführung in die Jahresabschlusserstellung 15 1. Rechtsgrundlagen 15 2. Bestandteile des Jahresabschlusses 16 3. Zusammenhang zwischen Handels-und Steuerbilanz 18 4. E-Bilanz 20 B. Grundlagen der Bewertung 23 1. Bewertungsmaßstäbe 23 1.1 Maßstäbe für die Bewertung des Vermögens 23 1.1.1 Anschaffungskosten 23 1.1.2 Herstellungskosten 26 1.1.3 Fortgeführte AK/HK 29 1.1.4 Beizulegender Zeitwert 29 1.1.5 Teilwert 30 1.2 Maßstäbe für die Bewertung der Schulden und Rückstellungen 31 1.2.1 Erfüllungsbetrag 31 1.2.2 Nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendiger Erfüllungsbetrag 32 1.2.3 Barwert 33 2. Aktivierungswahlrecht oder -verbot für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens 33 3. Wichtige Bewertungsregeln 35 3.1 Allgemeine Bewertungsgrundsätze 35 3.2 Bewertungsregeln 36 3.2.1 Anschaffungswertprinzip 36 3.2.2 Niederstwertprinzip 37 3.2.3 Teilwertabschreibung 39 3.2.4 Wertaufholungsgebot 44 3.2.5 Höchstwertprinzip 45 4. Übungsaufgaben 45 7 http://d-nb.info/1067416862
C. Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen 51 1. Problemstellung und Überblick 51 2. Aktive Rechnungsabgrenzung 52 3. Passive Rechnungsabgrenzung 55 4. Sonstige Vermögensgegenstände 58 5. Sonstige Verbindlichkeiten 62 6. Rückstellungen 64 7. Übungsaufgaben 71 D. Bewertungen und Buchungen im Anlagevermögen 11 1. Begriffliche Abgrenzung 77 2. Gliederung des Anlagevermögens unter Bewertungsgesichtspunkten 78 2.1 Übersicht 78 2.2 Zugangsbewertung 79 2.B Folgebewertung 80 3. Nicht abnutzbares Anlagevermögen 82 4. Abnutzbares Anlagevermögen 86 4.1 Überblick 86 4.2 Immaterielle Vermögensgegenstände 88 4.2.1 Software 88 4.2.2 Geschäfts-oder Firmenwert 90 4.3 Sachanlagevermögen 93 4.3.1 Gebäude 93 4.3.2 Bewegliche Vermögensgegenstände 99 5. Anlagenverzeichnis 107 6. Übungsaufgaben 110 t E. Steuerliche Besonderheiten im Bereich des Anlagevermögens 121 1. Geringwertige Wirtschaftsgüter 121 1.1 Überblick 121 1.2 Merkmale der GWG 122 1.3 GWG bis 410 125 1.4 Sammelposten für GWG über 150 bis 1.000 127 8
2. Investitionsabzugsbetrag 131 2.1 Allgemeines 131 2.2 Voraussetzungen 132 2.3 Zeitraum der Begünstigung 134 2.4 Höchstbetrag 134 2.5 Cewinnerhöhung im Investitionsjahr 134 2.6 Wahlrecht der außerplanmäßigen Abschreibung 135 2.7 Rückabwicklung 136 2.8 Statistische Buchung 138 3. Sonderabschreibung 7g EStG 139 3.1 Allgemeines 139 3.2 Voraussetzungen 139 3.3 Zeitraum der Begünstigung 141 3.4 Buchung 142 3.5 Zusammenfassendes Beispiel zu 7g EStG 143 4. Übertragung stiller Reserven nach R 6.6 EStR 146 4.1 Allgemeines 146 4.2 Voraussetzungen 148 4.3 Buchungen 149 5. Übungsaufgaben 153 F. Bewertungen und Buchungen im Umlaufvermögen 157 1. Begriffliche Abgrenzung 157 2. Zugangs- und Folgebewertung 158 2.1 Zugangsbewertung 158 2.2 Folgebewertung 158 3. Vorräte 162 3.1 Grundsatz der Einzelbewertung 162 3.2 Bewertungsvereinfachungen 163 3.2.1 Festbewertung 163 3.2.2 Gruppenbewertung 163 3.2.3 Verbrauchsfolgeverfahren 166 3.2.3.1 Lifo-Verfahren ( last-in-first-out") 166 3.2.3.2 Fifo-Verfahren ( first-in-first-out") 167 4. Wertpapiere 169 4.1 Bewertung nach HGB 169 4.2 Steuerliche Besonderheiten 170 9
5. Forderungen 172 5.1 Begriff und Entstehung 172 5.2 Bilanzausweis 173 5.3 Einteilung hinsichtlich der Bonität 173 5.4 Umsatzsteuerliche Aspekte 175 5.4.1 Entstehung der Umsatzsteuer 175 5.4.2 Berichtigung der Umsatzsteuer 175 5.5 Bewertung der Forderungen 176 5.5.1 Erstbewertung 176 5.5.2 Folgebewertung bei Wertminderungen 177 5.5.3 Einzelbewertung 178 5.5.3.1 Grundsatz 178 5.5.3.2 Direkte Abschreibung 178 5.5.3.3 Erträge aus bereits abgeschriebenen Forderungen 179 5.5.3.4 Indirekte Abschreibung 180 5.5.4 Pauschalbewertung 185 5.5.4.1 Grundsatz 185 5.5.4.2 Bildung einer Pauschalwertberichtigung 186 5.5.4.3 Anpassung der Pauschalwertberichtigung 188 6. Übungsaufgaben 191 C. Bewertung und Buchung der Verbindlichkeiten 197 1. Begriffliche Abgrenzung 197 2. Bewertung 198 2.1 Zugangsbewertung 198 2.2 Folgebewertung 198 2.3 Disagio 200 2.4 Verbindlichkeiten in fremder Währung 207 3. Übungsaufgaben 212 H. Grundzüge der betriebswirtschaftlichen Auswertung 215 I. Einführung 215 2. Ablauf einer betriebswirtschaftlichen Datenauswertung 216 3. Aufbereitung des Zahlenmaterials 217 4. Kennzahlen 218 4.1 Vermögensstruktur 218 10
4.2 Kapitalstruktur 219 4.3 Horizontale Bilanzkennzahlen 221 4.4 Rentabilität 222 4.5 Aufwandsstruktur (Kostenstruktur) 224 5. Verprobung mithilfe steuerlicher Kennzahlen 226 6. Grenzen einer betriebswirtschaftlichen Auswertung 230 7. Übungsaufgaben 231 I. Einnahmenüberschussrechnung 235 1. Anwendungsbereich 235 2. Grundstruktur der Berechnung 236 3. Zeitliche Zurechnung nach 11 EStG 236 4. Besonderheiten 238 5. Zusammenfassendes Beispiel 240 6. Übungsaufgaben 242 J. Prüfungsfälle 247 Prüfungsfall 1 247 Prüfungsfall 2 253 Prüfungsfall 3 258 Minilex Datev-Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 Stichwortverzeichnis 263 285 343