Lohn und Gehalt im Baugewerbe

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1 Lohn und Gehalt im Baugewerbe

2 Marianne Kiepe Lohn und Gehalt im Baugewerbe Handbuch für Unternehmen

3 Marianne Kiepe Senftenberg, Deutschland ISBN DOI / ISBN (ebook) Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Springer Gabler Springer Fachmedien Wiesbaden 2014 Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlags. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier. Springer Gabler ist eine Marke von Springer DE. Springer DE ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+Business Media

4 Vorwort Die Personalabrechnungen im Baugewerbe entsprechen grundsätzlich den Abrechnungen in den übrigen Wirtschaftszweigen. Dennoch nimmt das Baugewerbe hinsichtlich der Beschäftigung von Mitarbeitern eine besondere Stellung ein. Beschäftigungsverhältnisse im Baugewerbe unterliegen ständig natürlichen Unsicherheiten. Arbeiten bei Wind und Wetter und ständig wechselnden Einsatzorten sind die Regel. Kurzarbeit und Regelungen zur Saison-Kurzarbeit beeinflussen die Lohnabrechnung im Baugewerbe stärker als in anderen Branchen. Zusätzliche gesetzliche und tarifliche Regelungen schützen Beschäftigte im Baugewerbe vor den sozialen Folgen der branchenbezogenen Unsicherheiten. Sie müssen regelmäßig in die monatlichen Personalabrechnungen im Baugewerbe einfließen. Das hat zur Folge, dass Personalabrechnungen im Baugewerbe zu den schwierigsten und kompliziertesten Abrechnungen überhaupt geworden sind. Von den Mitarbeitern der Personalabteilungen erfordern sie Zeit, umfangreiche Kenntnisse und ständige Fortbildung. Fehler in der Mitarbeiterabrechnung und den damit verbundenen Einbehaltungs-, Abführungs- und Zahlungsverpflichtungen gegenüber verschiedenen staatlichen Institutionen können gravierende Folgen für Unternehmen haben, denn sie können zu enormen zusätzlichen Kosten führen. Wettbewerbsfähigkeit wird auch über den Kostenfaktor bestimmt und die Personalkosten nehmen dabei einen sehr hohen Stellenwert an. Dennoch, auch im Baugewerbe gilt bei aller Besonderheit, Abrechnungen müssen übersichtlich und für Unternehmen und Mitarbeiter verständlich und erklärbar sein. Es genügt nicht, Abrechnungen mit den unterschiedlichsten EDV-Programmen zu erstellen oder erstellen zu lassen ohne dabei die gesamte Komplexität der einzelnen Vorgänge zu überschauen. Mitarbeiter der Personalabteilung müssen jeder Zeit in der Lage sein, die Vorgänge der Baulohnabrechnung zu interpretieren. Diese Interpretation ist einmal notwendig als Rechenschaftslegung gegenüber der Unternehmensleitung im Rahmen eines funktionierenden Personalcontrollings, sie ist zum anderen aber auch notwendig gegenüber dem abzurechnenden Mitarbeiter selbst. Leider verlassen sich viele Mitarbeiter heutiger Personalbüros ausschließlich auf die Vollständigkeit und Richtigkeit der EDV und können maschinell erstellte Abrechnungen V

5 VI Vorwort nicht mehr auf Korrektheit manuell nachprüfen. Ein falsches oder unterlassenes Häkchen bei einer maschinellen Abrechnung kann zu schwerwiegenden Fehlern führen. Mitarbeiter der Personalabteilung müssen die Grundregeln und Besonderheiten im Baugewerbe überwachen und jederzeit nachvollziehen können. Dieses Buch soll deshalb Baubetrieben, Personalabrechnungsbüros und Bildungseinrichtungen, die aus- und weiterbilden, ein Begleiter sein. Es geht speziell auf die Besonderheiten der Personalabrechnung im Bauhauptgewerbe ein und erläutert an zahlreichen Beispielen spezielle Abrechnungsfälle. Die allgemeinen Grundlagen der Personalabrechnung sind bereits im Buch Personalabrechnung auf den Punkt abgehandelt. Sie finden auch bei der Abrechnung im Baubetrieb Anwendung und werden in diesem Band als Basiswissen vorausgesetzt. Personalabrechnung im Baugewerbe versteht sich als Nachschlagewerk für Unternehmensmitarbeiter im Baugewerbe aber auch für den dort beschäftigten Arbeitnehmer selbst, wenn es notwendig wird, Personalabrechnungen zu prüfen und nachzuvollziehen. Es versteht sich als Lehrbuch für Dozenten der Aus- und Weiterbildung, zahlreiche Abbildungen und Übungsaufgaben können unterstützend für Lehrveranstaltungen eingesetzt werden.

6 Abkürzungen ALV Arbeitslosenversicherung ArbPlSchG Arbeitsplatzschutzgesetz BBTV Tarifvertrag über die Berufsausbildung im Baugewerbe BMF Bundesministerium für Finanzen BMG Beitragsbemessungsgrenze BRKG Bundesreisekostengesetz BRTV Bundesrahmentarifvertrag BStBl Bundessteuerblatt BurlG Bundesurlaubsgesetz BZ Bauzuschlag ELStAM Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale EStG Einkommensteuergesetz EU Europäische Union EWR Europäischer Wirtschaftsraum FH Bau GmbH Fritz Habermann Baugesellschaft mit beschränkter Haftung GTL Gesamttariflohn GTL Gesamttarifstundenlohn HDB Hauptverband der deutschen Bauindustrie e. V. i. d. F. in der Fassung IG BAU Industriegewerkschaft Bauen-Agrar-Umwelt JArbSchG Jugendarbeitsschutzgesetz KV Krankenversicherung LG Lohngruppe ME Monatseinkommen MuSchG Mutterschutzgesetz PV Pflegeversicherung RTV Rahmentarifvertrag für Angestellte und Poliere des Baugewerbes RV Rentenversicherung SolZuG Solidaritätszuschlagsgesetz SvEV Verordnung über die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von Zuwendungen des Arbeitgebers als Arbeitsentgelt VII

7 VIII Abkürzungen SvEV Sozialversicherungsentgeltordnung TGL Tarifgrundlohn TL Tarifstundenlohn TRV Tarifvertrag über Rentenbeihilfen im Baugewerbe TVG Tarifvertragsgesetz TVTZR Tarifvertrag über eine Zusatzrente im Baugewerbe TZ Textzeichen U1 Umlage 1 U2 Umlage 2 VTV Tarifvertrag über das Sozialkassenverfahren im Baugewerbe VWL Vermögenswirksame Leistungen ZDB Zentralverband Deutsches Baugewerbe e. V

8 Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen der Personalabrechnung im Baugewerbe Gesetzliche und betriebliche Grundlagen der Personalabrechnung im Baugewerbe Gesetzliche Grundlagen Betriebliche Grundlagen Zusammenfassung Abschn Tarifliche Rahmenbedingungen bei der Personalabrechnung im Baugewerbe Rahmentarifverträge Sozialkassen Ablauf der Personalrechnung im Baugewerbe Personalkosten im Baugewerbe Aufgaben und Lösungen zu Kap Aufgaben Lösungen Lohnsteuer und Sozialversicherung Steuerliche Abzüge Lohnsteuer Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Ermittlung der steuerlichen Abzüge Zusammenfassung Abschn Sozialversicherungsrechtliche Abzüge Der Gesamtsozialversicherungsbeitrag Umlage nach dem Entgeltausgleichsgesetz (Entgeltfortzahlungsversicherung) Insolvenzgeldumlage Zusammenfassung Abschn IX

9 X Inhaltsverzeichnis 2.3 Aufgaben und Lösungen zu Kap Aufgaben Lösungen Sozialkassenverfahren im Baugewerbe Verfahrensgrundlagen Meldungen Stammdatenmeldungen (Datensätze ANMEL) Monatsmeldungen (Datensätze URMEL) Meldungen für Dienstpflichtige Arbeitnehmer Urlaubsverfahren Urlaubsvergütung Urlaubsabgeltung Entschädigung Arbeitnehmerkontoauszug Berufsausbildungsverfahren Erstattung von Ausbildungsvergütungen Erstattung von überbetrieblichen Ausbildungskosten Rentenbeihilfeverfahren Sozialkassenbeiträge Bruttolohn als Bemessungsgrundlage für Sozialkassenbeiträge Beitragssätze Beitragszahlung Aufgaben und Lösungen zu Kap Aufgaben Lösungen Abrechnung nach dem Bundesrahmentarifvertrag Regelungen zur Arbeitszeit Allgemeine Wochenarbeitszeit gewerblicher Arbeitnehmer Allgemeine Wochenarbeitszeit für Angestellte und Poliere Mehrarbeit Nacht-, Sonn- und Feiertagsarbeit Grundsätze der Entlohnung in Baubetrieben Gewerbliche Arbeitnehmer und Auszubildende Angestellte und Poliere Abrechnungsbeispiele Urlaubsanspruch und Urlaubsvergütung Urlaub für gewerbliche Arbeitnehmer Urlaub für Angestellte und Poliere Abrechnungsbeispiele

10 Inhaltsverzeichnis XI 4.4 Aufgaben und Lösungen zu Kap Aufgaben Lösungen Das 13. Monatsabkommen Rechtliche Voraussetzungen Anspruchsvoraussetzungen für das 13. Monatseinkommen Allgemeine Anspruchsvoraussetzungen Besondere Anspruchsvoraussetzungen gewerbliche Arbeitnehmer Besondere Anspruchsvoraussetzungen gewerbliche Auszubildende Besondere Anspruchsvoraussetzungen Angestellte und Poliere Besondere Anspruchsvoraussetzungen bei bestimmten Personengruppen Berechnung des 13. Monatseinkommens Gewerbliche Arbeitnehmer Angestellte Auszubildende Teilzeitbeschäftigte Fälligkeit des 13. Monatseinkommens Berechnungsbeispiele gewerbliche Arbeitnehmer Berechnungsbeispiele Auszubildende Berechnungsbeispiel Angestellte Aufgaben und Lösungen zu Kap Aufgaben Lösungen Leistungen in der Winterarbeitszeit Saison-Kurzarbeitergeld 101 SGB III Kurzarbeit Gesetzliche Grundlagen und Anspruchsvoraussetzungen Berechnung des Saison-Kurzarbeitergeldes durch den Arbeitgeber Maßnahmen zur Vermeidbarkeit von Saison-Kug Ergänzende Leistungen 102 SGB III Zuschuss Wintergeld Mehraufwandswintergeld Arbeitgeberbeiträge SV für Saison-Kug Winterbeschäftigungsumlage Aufgaben und Lösungen Aufgaben Lösungen

11 XII Inhaltsverzeichnis 7 Reisekosten und ihre Anwendung im Baugewerbe Allgemeine gesetzliche Regelungen zum Reisekostenrecht Erste Tätigkeitsstätte Fahrtkosten Verpflegungsmehraufwendungen Übernachtungskosten Reisenebenkosten Fahrtkostenabgeltung, Verpflegungszuschuss und Auslösung nach dem Bundesrahmentarifvertrag im Baugewerbe Arbeitsstellen mit täglicher Heimfahrt Arbeitsstellen ohne tägliche Heimfahrt Besonderheiten Land Berlin Aufgaben und Lösungen Aufgaben Lösungen Altersvorsorge im Baugewerbe Rentenbeihilfen im Baugewerbe Leistungsvoraussetzungen Leistungsgewährung Leistungshöhe Finanzierung der Leistungen Zusatzrente im Baugewerbe Arbeitnehmerüberlassung und Arbeitnehmerentsendung Arbeitnehmerüberlassung Arbeitnehmerentsendung Obergrenzen für Arbeitnehmer der Bauwirtschaft Arbeitnehmerentsendegesetz (AEntG) Teilnahme und Beitragspflicht am Urlaubskassenverfahren Besondere Belege der Personalabrechnung im Baugewerbe Einstellungsbogen Sofortmeldung Lohnabrechnung Anlage Anlage Literatur Sachverzeichnis