Inhaltsübersicht. Seite. Vorwort 15. Abkürzungsverzeichnis Neue Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen 21

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1 Inhaltsübersicht Seite Vorwort 15 Abkürzungsverzeichnis 17 1 Neue Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen 21 2 Steuerabzug vom Kapitalertrag 25 3 Veranlagung zur Einkommensteuer Bemessungsgrundlage für die Abgeltungsteuer Berücksichtigung von Verlusten Entlastung vom Kapitalertragsteuerabzug Anrechnung ausländischer Quellensteuer Kirchensteuer Berechnung von Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Anmeldung und Abführung der Kapitalertragsteuer Steuerbescheinigung Depotüberträge Übergangsvorschriften 269 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 Inhaltsübersicht 14 Private Veräußerungsgeschäfte ABC der Kapitalanlagen Automatisierter Abruf von Kontoinformationen 321 Anhang 327 Stichwortverzeichnis 329

3 Inhaltsverzeichnis Seite Vorwort 15 Abkürzungsverzeichnis 17 1 Neue Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen 21 2 Steuerabzug vom Kapitalertrag Wegfall von Bagatellregelungen Vom Steuerabzug erfasste Kapitalerträge Inländische Dividenden und ähnliche Ausschüttungen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG) Wandelanleihen, Gewinnobligationen und zinsähnliche Genussrechte ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG) Erträge aus stiller Gesellschaft oder partiarischen Darlehen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG) Erträge aus Versicherungen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG) Ausländische Dividenden und ähnliche Ausschüttungen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 EStG) Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen - Ausdehnung der Zinsbesteuerung auf Risikoanlagen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG) Erträge aus Stillhaltergeschäften ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 8 EStG) Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, von Genussrechten und ähnlichen Beteiligungen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 EStG) Veräußerung von Zinsscheinen und sonstigen Kapitalforderungen ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 EStG) Erträge aus Termingeschäften ( 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 11 EStG) 46

4 Inhaltsverzeichnis Begriff des Termingeschäfts Welche Termingeschäfte unterliegen der Abgeltungsteuer? Optionsgeschäfte Zinsbegrenzungsvereinbarungen Financial Futures/Forwards Auf Barausgleich gerichtete Financial Futures Auf Lieferung gerichtete Financial Futures Swaps Zinsswaps Aktienswaps Cross-Currency-Swap und Commodity-Swaps Abgrenzungsfragen bei Devisentermingeschäften Erträge aus Investmentanteilen Unterscheidung zwischen Ausschüttung und Thesaurierung Ausschüttende Fonds Thesaurierende Fonds Besonderheiten bei teilausschüttenden Fonds Besteuerung bei Veräußerung und Rückgabe des Fondsanteils Besonderheiten bei ausländischen thesaurierenden Fonds Besonderheiten bei offenen Immobilienfonds Intransparente Fonds Verschmelzung inländischer Investmentvermögen Verschmelzung ausländischer Investmentvermögen Tafelgeschäfte und Inkassovorgänge Einreichung über die Tafel ab Bruttobesteuerung der Erträge Einlösung von Dividendenscheinen Einlösung zum Inkasso/Veräußerung von Wertpapieren über die Tafel Kapitalmaßnahmen Steuerneutrale Behandlung von Kapitalmaßnahmen Auswirkungen bei Kapitalerhöhungen Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln 77

5 Inhaltsverzeichnis Kapitalerhöhung gegen Einlage Anschaffung von Aktien im Zusammenhang mit Wandel-, Options-, Umtausch- und Aktienanleihen Kapitalerträge in unbarer Form Steuerneutrale Behandlung von Anteilstauschvorgängen Zeitpunkt der Kapitalmaßnahme Übersicht über Kapitalmaßnahmen Erträge aus Personengesellschaften Der Investmentclub als Gesellschaft bürgerlichen Rechts Eintritt eines neuen Mitglieds in den Investmentclub Verrechnung von Verlusten Ausscheiden eines Mitglieds aus dem Investmentclub Der Investmentclub als Verein Kulanz- und Schadensersatzleistungen Befreiung vom Kapitalertragsteuerabzug Freistellung betrieblicher Konten/Depots von natürlichen Personen und Personengesellschaften Freistellung von Termingeschäften bei Vermietung und Verpachtung Freistellung kraft Rechtsform bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften Freistellung von Körperschaften im Sinne des 1 Abs. 1 Nr. 4 und 5 KStG Interbankenbefreiung Befreiungsmöglichkeiten im Überblick Steuerabzug bei beschränkter Steuerpflicht Wechsel des Steuerstatus Fehlerhafter Steuerabzug und die Folgen Veranlagung zur Einkommensteuer Welche Kapitalerträge müssen auch künftig veranlagt werden? Kapitalerträge aus einem im Ausland geführten Konto/Depot Kapitalerträge im Inland ohne Steuerabzug Darlehen zwischen nahestehenden Personen 142

6 Inhaltsverzeichnis Mindestens zehnprozentige Beteiligung an Kapitalgesellschaften Back-to-back-Finanzierungen Kapitalerträge, die nicht zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Verdeckte Gewinnausschüttung Wahlweise Veranlagung zur Einkommensteuer Wahlweise Veranlagung zum Abgeltungsteuersatz Wahlveranlagung zum individuellen Steuersatz Der persönliche Steuersatz liegt unterhalb von 25 % Gesellschafter mit hoher Beteiligung/beruflich tätige Gesellschafter Bemessungsgrundlage für die Abgeltungsteuer Kapitalertragsteuerabzug bei regelmäßigen Erträgen Ermittlung der Erträge aus Stillhaltergeschäften Ermittlung des Veräußerungsgewinns Besonderheiten bei Veräußerung und Einlösung verzinslicher Kapitalforderungen Keine Besonderheiten bei sog. Finanzinnovationen Besonderheiten bei Alt-Finanzinnovationen" Einbeziehung von Wechselkursschwankungen Verdeckte Einlage Entnahme aus dem Betriebsvermögen oder Betriebsaufgabe Verbrauchsfolgeverfahren (Fifo-Methode) Ermittlung des Veräußerungsgewinns aus der Veräußerung von Fondsanteilen Ermittlung der Erträge aus Termingeschäften Veräußerungsgewinnermittlung bei fehlenden Anschaffungsdaten Berücksichtigung von Verlusten Verlustverrechnung Verlustverrechnungstöpfe mit Erstattungsmöglichkeit Verlustvortrag auf Folgejahr/Ausstellung einer Verlustbescheinigung 176

7 Inhaltsverzeichnis Altverluste aus privaten Veräußerungsgeschäften Altverluste aus Stillhaltergeschäften Besonderheiten bei Gemeinschaftskonten und-depots Besonderheiten bei Ehegatten Ehegattenübergreifende Verlustverrechnung ab dem Kalenderjahr Gemeinsamer Freistellungsauftrag als Voraussetzung für die ehegattenübergreifende Verlustverrechnung Ehegattenübergreifender Ausgleich von Verlusten am Jahresende Verrechnung von Verlusten aus Aktienveräußerungen Berücksichtigung des gemeinsamen Freistellungsauftrages Quellensteueranrechnung Kirchensteuer Unterjähriger Wechsel vom gemeinsamen Freistellungsauftrag zum Einzel-Freistellungsauftrag Hinweise für die Beratung Vorgehensweise bei Tod eines Ehegatten Besonderheiten bei Treuhandkonten, Wohnungseigentümergemeinschaften u. a Schließen des Verlusttopfs bei Tod eines Kunden Verrechnung von Aktienverlusten (Aktientopf) NV-Bescheinigung und Verlusttopf Entlastung vom Kapitalertragsteuerabzug Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug Freistellungsauftrag Nachträgliche Einreichung eines Freistellungsauftrages Zeitliche Befristung und Widerruf eines Freistellungsauftrages Nichtveranlagungsbescheinigung Übersicht zur Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug aufgrund NV-Bescheinigung Erstattung einbehaltener Kapitalertragsteuer Einzelantragsverfahren Nachträgliche Erstattung 213

8 10 Inhaltsverzeichnis Erstattung der Kapitalertragsteuer von Erträgen aus Treuhandkonten Vereinfachtes Erstattungsverfahren Voraussetzungen für die vereinfachte Erstattung Vornahme der Erstattung durch Verrechnung mit der abzuführenden Kapitalertragsteuer Angabe der Erstattungsbeträge in der Steueranmeldung Erstattung bei nachträglicher Einreichung von Bescheinigungen oder Nachweisen Anrechnung ausländischer Quellensteuer Kirchensteuer Für welche Religionsgemeinschaften kann der Antrag auf Kirchensteuereinbehalt gestellt werden? Für welche Arten von Konten und Depots gilt der Antrag? Allgemeine Fragen zur Antragstellung Anträge von Ehegatten Anträge von Personenmehrheiten Berücksichtigung der Kirchensteuer als Sonderausgabe Berechnung von Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Anmeldung und Abführung der Kapitalertragsteuer Steuerbescheinigung Steuerbescheinigung für PrivatkontenAdepots Erläuterungen zu einzelnen Angaben der Steuerbescheinigung Steuerbescheinigungen in besonderen Fällen Steuerbescheinigungen für betriebliche Konten und Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Depotüberträge Depotüberträge ohne Gläubigerwechsel Depotüberträge mit Gläubigerwechsel 257

9 11 Inhaltsverzeichnis Entgeltlicher Depotübertrag Unentgeltlicher Depotübertrag Übergangsvorschriften Laufende Erträge Stillhalterprämien Veräußerungsgewinne Anteile an Körperschaften, festverzinsliche Wertpapiere Einlösung und Veräußerung von Finanzinnovationen Zertifikate Isolierte Veräußerung von Dividendenscheinen und Zinsscheinen Termingeschäfte Veräußerung und Rückgabe von Investmentanteilen Übersicht über die Übergangsregelungen zur Abgeltungsteuer Private Veräußerungsgeschäfte Veräußerung von Immobilien innerhalb der zehnjährigen Spekulationsfrist Veräußerung von anderen Wirtschaftsgütern" Realisierte Wertveränderungen auf Fremdwährungskonten/Abgrenzungsfragen Devisentermingeschäfte Fremdwährungskredite Fremdwährungsanleihen ABC der Kapitalanlagen Automatisierter Abruf von Kontoinformationen 321

10 12 Inhaltsverzeichnis Anhang 1 Gesetzestexte mit Begründung 1.1 Einkommensteuergesetz (auszugsweise) Anlage 2 zu 43b EStG 1.2 Investmentsteuergesetz (auszugsweise) 1.3 REIT-Gesetz (auszugsweise) 2 Verwaltungsvorschriften 2.1 Einzelfragen bei Entrichtung, Abstandnahme und Erstattung von Kapitalertragsteuer; Kopien von NV- Bescheinigungen (BMF-Schreiben IV B 8 - S 2400/0 vom 22. Februar 2007) 2.2 Einbehalt der Kapitalertragsteuer bei bestehenden, bisher nicht dem Steuerabzug unterliegenden Beitragdepots und vergleichbaren Einrichtungen (BMF-Schreiben IV C 1 - S 2252/07/0001 vom 12. Dezember 2008) 2.3 Änderung des Anwendungserlasses zur Abgabenordnung (AEAO) (BMF-Schreiben IV A 3 - S 0062/08/10007 vom 2. Januar 2009) 2.4 Zweifels- und Auslegungsfragen zum InvStG (BMF- Schreiben IV C 1 - S /08/10019 vom 18. August 2009) 2.5 Ausstellung für Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge nach 45a Absatz 2 und 3 EStG (BMF-Schreiben IV C 1 - S 2401/08/10001 vom 18. Dezember 2009) 2.6 Einzelfragen zur Abgeltungsteuer (BMF-Schreiben IV C 1 - S 2252/08/10004 vom 22. Dezember 2009) 2.7 Kapitalertragsteuer: Erstattung durch die Kreditwirtschaft und Abrechnung gegenüber dem Betriebsstättenfinanzamt (BMF-Schreiben IV C 1 - S 2410/ 0:003 vom 18. Mai 2010) 2.8 Anlage zum BMF-Schreiben vom 21. Juli 2008, IV C 1 - S 2000/07/0009 (Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung einer Abgeltungsteuer zum 1. Januar 2009) 3 Formulare/Vordrucke 3.1 Freistellungsauftrag (Art.-Nr ) - Einsatz bis 31. Dezember Freistellungsauftrag (Art.-Nr ) - Einsatz ab 1. Januar 2011

11 13 Inhaltsverzeichnis 3.3 Vordruck zur Freistellung betrieblicher Kapitalerträge vom Kapitalertragsteuerabzug (Art.-Nr ) 3.4 Muster für Steuerbescheinigungen Privatvermögen (Art.-Nr ) Betriebsvermögen (Art.-Nr ) 3.5 Verlustübertrag/Quellensteuer bei Depotwechsel (Art.-Nr ) 3.6 Muster Anzeige unentgeltlicher Depotübertrag (Art.-Nr ) 3.7 Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer (Art.-Nr ) Stichwortverzeichnis 329