Inhaltsverzeichnis. Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds VII

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1 Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XIII Quellen- und Literaturverzeichnis... XVII I. Einleitung... 1 A. Zum Inhalt und zum Aufbau des Buchs... 1 B. Steuerrechtliche Grundlagen... 2 II. Die Besteuerung von Kapitalvermögen im Überblick... 4 A. Natürliche Person Privatvermögen Einkünfte aus Kapitalvermögen ( 27 EStG)... 4 a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital... 5 b) Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten Steuersatz gem 27a EStG Ermittlung der Bemessungsgrundlage Veräußerungsverluste und Verlustausgleich Erhebungsformen und Besteuerungsverfahren a) Kapitalertragsteuer b) KESt-Abrechnung durch die inländische depotführende Stelle Regelbesteuerungsoption gem 27a Abs 5 EStG Depotüberträge Wegzug und Zuzug B. Natürliche Person Betriebsvermögen C. Unter 7 Abs 3 KStG fallende Körperschaften Überblick Verlustausgleich und -vortrag KESt-Befreiungserklärung Steuerpflicht von in- und ausländischen Beteiligungserträgen a) Inländische Beteiligungserträge b) Ausländische Beteiligungserträge Steuerpflicht von Wertänderungen von in- und ausländischen Beteiligungen D. Eigennützige Privatstiftung E. Ausländische Anleger Inländische Dividenden Inländische Zinserträge Gewinne aus der Veräußerung inländischer 1-%-Beteiligungen Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds VII

2 III. Die Besteuerung von Investmentfonds A. Die Grundprinzipien der Fondsbesteuerung B. Der Begriff des Investmentfonds im Steuerrecht Rechtslage vor dem Steuerliche Auswirkungen des AIFMG Rechtslage seit dem C. Die Ermittlung der Einkünfte aus Fonds, die keine Immobilienfonds sind Einkünfte aus vom Fonds gehaltenem Kapitalvermögen Sonstige Einkünfte des Fonds (AIF-Einkünfte) Ausschüttungsreihenfolge Dachfonds Steuertarif D. Die Ermittlung der Einkünfte aus Immobilienfonds Einkünfte eines Immobilienfonds a) Bewirtschaftungsgewinne b) Aufwertungsgewinne c) Wertpapier- und Liquiditätsgewinne Grundstückskapitalgesellschaften Ausländische Immobilien Verlustverrechnung Qualifikation der Einkünfte und Steuertarif E. Ertragsausgleich F. Nachweis der steuerpflichtigen Fondserträge Meldefonds Nichtmeldefonds G. Veräußerung der Fondsanteile H. KESt und ausländische Quellensteuern auf Erträge des Fonds I. Fondsverschmelzungen IV. Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt A. Natürliche Person Privatvermögen B. Natürliche Person Betriebsvermögen C. Unter 7 Abs 3 KStG fallende Körperschaften Besteuerung der laufenden Fondserträge Bewertung a) Bewertung der Fondsanteile b) Vereinnahmung von Erträgen c) Veräußerung der Fondsanteile D. Eigennützige Privatstiftungen E. Ausländische Anleger Inländische Dividenden Inländische Zinsen Gewinne aus der Veräußerung von inländischen 1-%-Beteiligungen Einkünfte aus Immobilien eines Immobilienfonds VIII Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds

3 V. Die Veröffentlichung der Fondssteuerdaten A. Einleitung B. Allgemeines zur FMV C. Inhalt der FMV Allgemeine Bestimmungen ( 1) a) Verordnungstext b) Kommentierung Registrierung und Stammdaten ( 2) a) Verordnungstext b) Kommentierung Reguläre Meldungen ( 3) a) Verordnungstext b) Kommentierung Verspätete Meldungen und Korrekturen ( 4) a) Verordnungstext b) Kommentierung Veröffentlichung ( 5) a) Verordnungstext b) Kommentierung Zinsen gem 98 EStG ( 6) a) Verordnungstext b) Kommentierung Fristen ( 7) a) Verordnungstext b) Kommentierung Inkrafttreten und Übergangsbestimmungen ( 8) a) Verordnungstext b) Kommentierung Gegenüberstellung Fonds-Melde-VO 2012 und FMV D. Die Veröffentlichung der Fondssteuerdaten Veröffentlichung der OeKB-Listen Liste der Meldefonds Liste der nach der FMV 2015 veröffentlichten Jahresmeldungen und Ausschüttungsmeldungen Die Veröffentlichung der Steuerdaten nach der FMV a) Allgemeine Informationen b) Die ertragsteuerliche Behandlung c) Fondserträge auf Länderbasis d) Die vom steuerlichen Vertreter an die OeKB gemeldeten Daten Veröffentlichung der nach der Fonds-Melde-VO 2012 eingebrachten Meldungen Veröffentlichung der ausschüttungsgleichen Erträge vor Inkrafttreten der Fonds-Melde-VO Veröffentlichung für eine automatisierte Verarbeitung Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds IX

4 VI. E. Die ertragsteuerliche Behandlung Die sechs Spalten der ertragsteuerlichen Behandlung Die 16 Abschnitte der ertragsteuerlichen Behandlung KESt-Abrechnung und Veranlagung auf Basis der ertragsteuerlichen Behandlung A. Natürliche Person Privatvermögen Depot bei einer inländischen depotführenden Stelle Depot bei einer ausländischen depotführenden Stelle Sonderfall Inlandsdepot und negative KESt unter der Position Immobilienfonds Private Placement Ausübung der Regelbesteuerungsoption AIF-Einkünfte B. Natürliche Person Betriebsvermögen Allgemeine Hinweise zur Veranlagung der Erträge aus Kapitalvermögen Depot bei einer inländischen depotführenden Stelle Depot bei einer ausländischen depotführenden Stelle Sonderfall Inlandsdepot und negative KESt unter der Position Immobilienfonds Private Placement Ausübung der Regelbesteuerungsoption AIF-Einkünfte C. Unter 7 Abs 3 KStG fallende Körperschaften D. Eigennützige Privatstiftungen Fondserträge aus Kapitalvermögen und aus Immobilien Immobilienfonds Private Placement AIF-Einkünfte E. Körperschaften öffentlichen Rechts Hoheitlicher Bereich a) Fondserträge aus Kapitalvermögen und aus Immobilien b) AIF-Einkünfte Betriebe gewerblicher Art Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen F. Gemeinnützige Vereine Vermögensverwaltung a) Fondserträge aus Kapitalvermögen und aus Immobilien b) AIF-Einkünfte Unentbehrlicher Hilfsbetrieb Entbehrlicher Hilfsbetrieb Gewerbebetrieb und begünstigungsschädlicher Geschäftsbetrieb G. Pensionskassen H. Ausländische Anteilsinhaber VII. Sonderfragen A. Fonds als Tilgungsträger B. Rückstellungsdeckungsfonds X Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds

5 C. Fondsgebundene Lebensversicherung Zum Begriff der fondsgebundenen Lebensversicherung Versicherungssteuer a) Allgemeines b) Territoriale Anküpfung c) Steuersatz d) Steuerschuldner und Abfuhr Einkommensbesteuerung bei natürlichen Personen im Privatvermögen a) Besteuerung während der Ansparphase b) Besteuerung der Versicherungsleistung c) Versicherungsmäntel (Insurance Wrapper) D. FAQs zur Fondsbesteuerung Anhang Stichwortverzeichnis Edlbacher, Besteuerung von Investmentfonds XI