Odörfer Sonnensymposium

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1 Odörfer Sonnensymposium Wirtschaftlichkeit, Förderungen und steuerliche Betrachtung von PV Anlagen DI (FH) Johannes Pöllinger Unternehmens-, Energie- und Finanzberatung 23. Jänner 2013

2 Inhaltsübersicht Wirtschaftlichkeit von PV Anlagen Privatanlagen Gewerbeanlagen Beteiligungsanlagen PV Förderungen Investition Einspeisetarif Steuerrechtliche Situation bei PV Anlagen Unternehmereigenschaft Neue Richtlinien für Regelbesteuerung Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 2

3 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen Was kostet die Anlage? Welche Förderungen gibt es? Wann hat sich die Anlage gerechnet? Und überhaupt.

4 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen PV Anlage 5 kwp, polykristalline Module Berechnung der Gesamtkosten: PV Module Wechselrichter Montage und Inbetriebnahme Nettopreis MwSt. 20% Gesamtkosten 6.000,-- EUR 2.000,-- EUR 3.250,-- EUR ,-- EUR 2.250,-- EUR ,-- EUR Berechnung der Förderungen Bund, Land und Gemeinde: Landesförderung Stmk. (EUR 375, ,- max ,-) 1.500,-- EUR Investitionsförderung Klien 800 / kwp 4.000,-- EUR 4.000,-- EUR Steuerersparnis (Sonderausgabe) 300,-- EUR Gemeindeförderung (Graz 2500,-- EUR) 200,-- EUR Förderbetrag 6.000,-- EUR Berechnung des Kapitalbedarfes für den/die AnlageninvestorIn: Gesamtkosten ,-- EUR Ersparnis durch Förderungen ,-- EUR Kapitalbedarf (Graz 5200,-- EUR!!!) 7.500,-- EUR Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 4

5 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 5

6 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen PV Anlage 5 kwp, 38m² polykristalline Module Haushaltsverbrauch 3000 kwh und 33% Eigenverbrauchsanteil Eingesetztes Kapital: PV Anlage 5 kwp nach Förderungen 7.500,-- EUR Jährliche Stromkosten alt Stromkosten ohne PV 600,-- EUR (Verbrauch rd kwh 20 ct/kwh) Jährliche Ersparnisse Stromkostenersparnis rd. 520,-- EUR (PV Eigenverbrauch rd kwh Kauf 2000 kwh a 20 ct und Verk kwh a 0,08 ct) Jährliche Stromkosten neu Stromkosten neu mit PV 80,-- EUR Wiedergewinnung des eingesetzten Kapitals Amortisationszeit ohne Strompreissteigerung, Inflation rd. 14,4 Jahre. Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 6

7 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen PV Anlage 5 kwp Strompreissteigerung Schätzung 3 % p.a. Kosten nach Förderung 7500 EUR Inflationsrate Schätzung 2 % p.a. Haushaltsverbrauch 3000 kwh Verzinsung eingesetztes Kapitals 2,5 % Eigenverbrauch zeitgleich 33 % kestfrei über 25 Jahre Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 7

8 Grazer Sonderfall PV Anlage 5 kwp, 38m² polykristalline Module Haushaltsverbrauch 3000 kwh und 33% Eigenverbrauchsanteil Eingesetztes Kapital: PV Anlage 5 kwp nach Förderungen 5.200,-- EUR Jährliche Stromkosten alt Stromkosten ohne PV 600,-- EUR (Verbrauch rd kwh 20 ct/kwh) Jährliche Ersparnisse Stromkostenersparnis rd. 520,-- EUR (PV Eigenverbrauch rd kwh, Kauf 2000 kwh a 20 ct und Verkauf 4000 kwh a 0,08 ct) Jährliche Stromkosten neu Stromkosten neu mit PV 80,-- EUR Wiedergewinnung des eingesetzten Kapitals Amortisationszeit ohne Strompreissteigerung, Inflation rd. 10 Jahre Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 8

9 Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 9

13 Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen Optimale Größe = abhängig von vielen Faktoren Anlagenpreis Förderungen Gesamtjahresstromverbrauch Eigenstromverbrauch (Gleichzeitigkeitsfaktor) Bezugs- und Einspeisetarife Dauer und Höhe der Einspeisevergütung Grundgebühren Flächenbedarf Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 13

14 PV-Anlagen mit Tarifförderung PV Anlage 18 kwp Kosten je kwp 1600 EUR Einspeisetarif 13 Jahre + Invest 18,12 ct/kwh Kreditsumme 20000,- EUR auf 10 Jahre mit 4 % Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 14

15 Bürgerbeteiligung Quelle Wien Energie Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 15

16 Bürgerbeteiligung Dachmiete Pachtsätze nach Art und Lage des Daches rd. EUR 1,5 bis 2,2 /m² od. rd. EUR 20 je kwp p.a. Voraussetzungen 1- Vermietungsabsicht Besitzer 2- Eine vorliegende Einspeisegenehmigung 3- Ein statisches Gutachten 4- Eintragung der Dienstbarkeit Wichtige Punkte vom Zielobjekt 1- Lage 2- Größe 3- Dachart 4- Dachaufbau 5- Dachzustand 6- Statik Wartung, Versicherung Photovoltaikversicherung Elektronikversicherung Erstrisikosummen je Position Ertragsausfallversicherung: gemäß der Bedingungen Karenzzeit, Haftzeit Feuer / Sturm / Hagel Selbstbehalt Wartung für stabile Erträge Verschmutzung Verkabelung Ertragskontrolle Dienstbarkeit im Grundbuch Eine Eintragung der Dienstbarkeit bietet Sicherheit für alle Vertragsparteien Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 16

17 PV Förderungen & Einspeisetarife Welche Arten von Förderungen gibt es? Was wird gefördert? Wie hoch sind die Investitionsförderungen? Wie hoch sind die Einspeisetarife?

18 PV-Fördertöpfe in Österreich Gemeindeförderung Landesförderung Bundesförderung Private Gewerbe Odörfer Sonnensymposium / Graz,

19 Bundesförderungen Investitionsförderung Tarifförderung Abwicklung über KPC (Kommunalkredit Public Consulting ) Abwicklung über OEMAG (Abwicklungsstelle für Oekostrom ) Tel.: +43 (1) Tel.: Odörfer Sonnensymposium / Graz,

20 Investitionsförderung Bund (1) Investitionsförderung Private Gewerbe Klien KPC 800/1.000 EUR/kWp bis 5 kwp Klien KPC Fertighaus 800 u. 950 EUR/kWp 50% GIPV De Minimis Förderung bis 40% max EUR Gewinn freibetrag von EUR bei Investition mit AfA ab 4 J Odörfer Sonnensymposium / Graz,

21 Investitionsförderung Bund (2) Privatinvestoren Investitionsförderung (2012) Klima und Energiefonds 25,5 Mio. EUR ab kwp werden gefördert auch bei größeren Engpassleistungen Aufdachanlage, Terrassendach max. 800,- EUR/kWp Indachanlage, Funktionsflächen max. 1000,- EUR/kWp Fertigteilhäuser < 30 kwh/m²a Topf mit ,- EUR EUR 800,- und GIPV 950,- je kwp bis 5kWp (davon min 50% GIPV) (KPC Tel.Nr.: ) Gewerbetreibende Gewinnfreibetrag neu o ab 2013 bis 2016 o bis EUR ,- o mind. 4J AfA (Abschreibung f. Abnutzung) o ,- EUR 13% o 3.900,- EUR fix gilt nicht für Gmbh und AG De Minimis Förderung o Rahmen von EUR in 3 J.) o bis 40% für Inselanlagen in ökosensiblen Lagen (EVU Bestätigung erforderlich, dass eine Aufschließung nicht möglich ist) o Abwicklung über KPC (Tel.Nr.: ) Werte aus 2012 u 13 Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 21

22 Investitionsförderung Bund (3) Antrag bei KPC Stufe 1 Klima und Energiefonds Stufe 2 Klima und Energiefonds ab :00 Uhr einloggen unter Name Adresse Sozialversicherungsnummer adresse T: +43 (1) bis :00 Uhr einloggen mit Link und Passwort und hochladen von: Standort der Photovoltaik- Anlage Projektdaten zur Photovoltaik- Anlage (Hersteller, installierte Modulleistung, Montageart der Anlage, Gesamtinvestitionskosten) Kontoverbindung Beauftragungsformular Lichtbildausweis (Reisepass, Personalausweis, Führerschein) Odörfer Sonnensymposium / Graz,

23 Tarifförderung Bund (1) Einspeisetarifförderung 2012/2013 (seit ) Photovoltaikanlagen, an oder auf einem Gebäude oder einer Lärmschutzwand angebracht : 5 kwp bis 500 kwp... 19,70 Cent/kWh ab ,12 Cent/kWh Zusätzlich EUR 200,- je kwp bis max. 30% der Investitionskosten Freiflächenanlagen: 5 kwp bis 500 kwp Cent/kWh ab ,59 Cent/kWh kein Resttopf mehr für Netzparitätstarif von 18 Cent/kWh Für 2013 standen wieder 8 Mio EUR zur Verfügung Chance auf Netzparitätstarif bleibt (Achtung: diese 18 Mio EUR sind auch mit Wind und Wasser aufzuteilen). Odörfer Sonnensymposium / Graz,

24 Tarifförderung Bund (2) OEMAG-Antrag (Einspeisetarifförderung) Onlineantrag unter: Registrierung mit - Adresse Antwortmail mit Zugang Online Eingabe 1. Personenbezogene Daten 2. Anlagespezifische Daten 3. Angaben zum Netzzugang Tel.: Erforderliche Unterlagen o o o Netzzugangsvertrag mit Netzbetreiber (Zählpunktnummer) Baubescheid, elektrizitätsrechtliche bzw. umweltrechtliche Bewilligung Ökostromanerkennungsbescheid von der Landesregierung Stand Jan2013 Odörfer Sonnensymposium / Graz,

25 Landesförderungen Fördermodell Steiermark Privatinvestoren Bürgerbeteiligungen neu seit Odörfer Sonnensymposium / Graz,

26 Fördermodell Steiermark Privatinvestoren Anlagen: von 2 bis 5 kwp Engpassleistung vom bis [Stand, Jänner 2013] Odörfer Sonnensymposium / Graz,

27 Fördermodell Steiermark Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (1) Antrag vor Projektstart ab bis Für Anlagen von 15 bis 500 kwp mit Mindestertrag von 900/600 kwh/kwp Sale and lease back Vertrag mit Kunden im Umfang von 0,5 bis 10 kwp Odörfer Sonnensymposium / Graz,

28 Fördermodell Steiermark Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (2) Odörfer Sonnensymposium / Graz,

29 Fördermodell Steiermark Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (3) Odörfer Sonnensymposium / Graz,

30 Gemeindeförderungen Privatinvestoren Voraussetzung für Landesförderung keine Vorgaben. Übersicht der Gemeindekonditionen auf der Seite des LEV Beispiel Graz: 500 EUR/kWp von 2-5 kwp Ertragsnachweis von 900 bzw. 600 kwh/kwp Antragstellung max. 12 Monate nach Fertigstellung Gewerbetreibende keine direkten Förderungen vorgesehen eventuell Sondervereinbarung möglich Stand, Jänner 2013 Odörfer Sonnensymposium / Graz,

31 Steuerrechtliche Situation bei PV Anlagen Unternehmereigenschaft Neue Richtlinien für Regelbesteuerung

32 Steuerrechtliche Situation Unternehmereigenschaft Voraussetzungen: Unternehmer übt eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig und nachhaltig aus Einkunftsquelle ist eine Tätigkeit die auf Dauer zu Gewinn/Überschuss führt Stromlieferung ist kein Gewerbe (nur Anmeldung beim Finanzamt, UID Nr.) keine Kammerzugehörigkeit = keine Kammerumlagen etc. zu beachten Kleinunternehmer (Umsatz bis EUR ,- Ust. frei) daher muss zur Ust. Pflicht optiert werden, mind. 5 Jahre lang Sozialversicherungspflicht entsteht ab EUR 6.453,36 bzw ,60 bei Mehrfachbezug oder echten Gewerbeeinkommen Aufzeichnungen der jährlichen Gewinne mittels Ein- und Ausgabenrechnung erforderlich Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 32

33 Steuerrechtliche Situation Abgrenzung zwischen Unternehmer/kein Unternehmer Durchschnittsverbrauch Privathaushalt: 1Pers kwh p.a. 2Pers kwh p.a. 3Pers kwh p.a. 4Pers kwh p.a. oder individueller Nachweis der letzten 3 Jahre Anlagenertrag muss um mind. 50% höher als der Durchschnittsverbrauch sein damit keine Liebhaberei vorliegt weiters muss der Anlagenbetrieb zu einem Gewinn führen die AfA von 20 Jahren wurde von Deutschland übernommen Volleinspeisevertrag mit Tarifförderung allein ist zu wenig, es muss auch deutlich mehr Strom produziert werden. (+50% vom Verbrauch) Überschusseinspeiser wird gleich behandelt wie oben, dann ist eine ertrag- und umsatzsteuerrechtliche Anerkennung möglich Der Eigenverbrauch ist immer als Privatanteil zu berücksichtigen Anschaffungskosten sind um die Förderbeträge zu reduzieren Kleinunternehmer müssen zur Ust. Pflicht optieren Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 33

34 Steuerrechtliche Situation Unternehmereigenschaft Ertragsteuerliche Beurteilung zur Anerkennung von Einkünften aus Gewerbebetrieb ist auf Dauer ein Gewinn/Überschuss darzustellen Volleinspeiser: AfA wird aus Gesamtkosten abzüglich Förderungen ermittelt Überschusseinspeiser: AfA wird aus Gesamtkosten abzüglich Förderungen und Eigenverbrauch ermittelt In der Land- u. Forstwirtschaft können ein Gewerbebetrieb, ein lfw. Nebenbetrieb oder eine private Veranlassung vorliegen Umsatzsteuerliche Beurteilung Umsatzsteuerliche Beurteilung gleich wie oben dann ist ein Vorsteuerabzug für Planung, Errichtung und Betrieb möglich Eigenverbrauch ist als Privatanteil zu berücksichtigen Kleinunternehmer (Umsatz bis EUR ,- Ust. frei) müssen zur Ust. Pflicht optieren mind. 5 Jahre lang Land- und Forstwirtschaft mit Pauschalsteuersatz von 12% liegt zur Gänze Unternehmereigenschaft vor, dann normale Ust mit 20 % Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 34

35 Privatinvestoren Steuerrechtliche Situation Unternehmer, Gewerbe Einmalige Ausweisung als SA maximal 2.920,- EUR p.a. maximal 5.840,- EUR für Alleinverdiener Zus ,- EUR ab 3 Kinder Mehrjährige Ausweisung als SA Kreditraten über 10 Jahre Einsparungen: 25% der Topf-SA sind steuerwirksam bei Einkommen über EUR ,- reduziert sich der Freibetrag kontinuierlich bei Einkommen über EUR ,- werden keine SA anerkannt Gewinnfreibetrag bei EU und Personengesellschaften ab 2013 bis 2016 ist ein reduzierter Betrag von EUR ,- für begünstigte Wirtschaftsgüter mit mind. 4 jähriger AfA (Absetzung f. Abnutzung) vorgesehen PV Anlagen AfA ist 20 Jahre bis ,- EUR wird der Grundfreibetrag von 13% ohne Investitionsnachweis angerechnet bei einem Gewinn von ,- EUR müssen EUR 9.100,- an begünstigten Investitionen nachgewiesen werden damit die vollen EUR ,- gewinnmindernd genutzt werden können gilt nicht für GmbH und AG! Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 35

36 Fazit PV ein Perfektes Investment o o o o o o o praktisch kein Risiko trotz hoher Erträge sicheres Investment in eigene Sachwerte Inflationsschutz zukunftssicher ein Stück Unabhängigkeit saubere nachhaltige Energie Generationen übergreifend -> kurz gesagt ein perfektes Investment Odörfer Sonnensymposium / Graz, / 36

37 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Für Fragen stehe ich gerne zur Verfügung: DI (FH) Johannes Pöllinger Unternehmens-, Energie- und Finanzberatung Sonnengasse Langenwang +43 (0)