Informationsbeschaffung durch die Finanzverwaltung
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1 Informationsbeschaffung durch die Finanzverwaltung Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht Daniel Dinkgraeve, LL.M. / EMBA Dinkgraeve Rechtsanwälte Partnerschaftsgesellschaft mbb, München Stand 09/2018 I
2 Gliederung A. Einleitung... 1 B. Nationale Regelungen... 2 I. Erklärungs-/Anzeigepflichten des Steuerpflichtigen Steuererklärungspflichten... 2 a. Abgabenordnung... 3 b. Einkommensteuergesetz... 4 c. Umsatzsteuergesetz... 5 d. Gewerbesteuergesetz... 7 e. Körperschaftsteuergesetz... 8 f. Investmentsteuergesetz... 8 g. Erbschaftsteuergesetz... 9 h. Grundsteuergesetz i. Grunderwerbsteuergesetz j. Lohnsteuer k. Außensteuergesetz Weitere Anzeige- und Mitwirkungspflichten a. Abgabenordnung aa. Anzeigepflichten bb. Mitwirkungspflichten b. Umsatzsteuergesetz Selbstanzeige Außersteuerliche Melde-/Anzeigepflichten a. Firmenregister b. Meldepflichten nach AWG/AWV c. Transparenzregister II. Mitwirkungs-/Anzeigepflichten Dritter Mitwirkungspflichten Dritter, insbes. (Sammel)Auskunftsersuchen a. Auskunftsersuchen aa. Einzelauskunftsersuchen bb. Sammelauskunftsersuchen cc. Rechtsschutzmöglichkeiten des Dritten dd. Rechtsschutzmöglichkeiten des Steuerpflichtigen b. Automatischer Kontenabruf I
3 c. Sachverständige Amtshilfe anderer Behörden allgemein Gerichte, Staatsanwaltschaften und sonstige Behörden ( 116 AO) a. Gerichte als Informationsquelle im Besonderen aa. Zivilgerichtsbarkeit (1) Vertragssachen (2) Familiensachen (3) Nachlasssachen bb. Strafgerichtsbarkeit cc. Arbeitsgerichtsbarkeit b. Staatsanwaltschaften als Informationsquellen c. Sonstige Behörden als Informationsquelle aa. BaFin bb. Einwohnermeldeamt cc. Zoll/FKS dd. Gewerbeaufsicht ee. Kfz-Zulassungsstelle ff. Gesetzliche Kranken-/Pflegeversicherung (GKV/GPV) gg. Deutsche Rentenversicherung (DRV) hh. Kurtaxe, Beherbergungsabgabe ii. Sozialversicherungsträger jj. Allgemeine Mitwirkungspflichten anderer Behörden und öffentlicher Stellen Steuerberater Notare a. Kapitalgesellschaften b. Schenkungen und Erbschaften c. Grundstückskaufverträge Versicherungen und Banken III. Finanzbehördliche Maßnahmen zur Informationsgewinnung Außenprüfung a. Inländische Betriebe b. koordinierte steuerliche Außenprüfungen c. Auswertung ausgewählter Aufzeichnungen Fahndungsprüfung Umsatzsteuer-Sonderprüfung II
4 4. Lohnsteuer-Sonderprüfung (Lohnsteuer-Außenprüfung) Umsatzsteuernachschau Lohnsteuernachschau Kassennachschau Steueraufsicht Risikomanagementsysteme der Finanzverwaltung Xpider, Website-Watcher, Xing und andere internetbasierte Recherche Intrabehördliche Mitteilungen Strafverfahren C. Internationale Regelungen I. Unilaterale Regelungen Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen a. Abgabenordnung b. Außensteuergesetz Informationszentrale Ausland (IZA) II. Bilaterale Regelungen Auskunftsklauseln in DBA a. OECD-MA b. Art. 26 OECD MA Informationsaustausch c. Gruppenanfragen aa. Schweiz bb. Österreich cc. Liechtenstein d. Rechtschutzmöglichkeiten in Deutschland TIEA FATCA III. Multilaterale Regelungen Internationaler automatischer Informationsaustausch (AIA) und Common Reporting Standard (CRS) a. Österreich b. Luxembourg c. Schweiz d. Liechtenstein Amts-/Rechtshilfe a. Innerstaatlicher Ausgangspunkt für die Rechtshilfe III
5 b. Schwedische Initiative c. EU-Amtshilferichtlinie d. Multilateral Convention D. Anonyme Anzeigen I. Vorgehensweise der Finanzbehörden II. Abwehr und Rechtschutz E. Informationsansprüche ggü. der Finanzverwaltung I. Antrag auf Mitteilung der Besteuerungsgrundlagen II. Akteneinsicht im behördlichen Verfahren und Auskunftsansprüche Akteneinsicht bei der Finanzbehörde Auskunftsanspruch aus BDSG/DS-GVO Verfassungsunmittelbarer Auskunftsanspruch aus Art. 20 Abs. 3 ivm. Art. 19 Abs. 4 GG Informationsfreiheitsgesetze Charta der Grundrechte Europäischen Datenschutzkonvention Verwaltungspraxis III. Erörterung des Sach- und Streitstandes IV. Akteneinsicht im finanzgerichtlichen Verfahren V. Akteneinsicht im Steuerstrafverfahren VI. In-Camera-Verfahren F. Auskunftsverweigerungsrechte G. Neuerungen H. Anlagen IV
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