Wichtige Termine 2011 im Überblick

Transkript

1 01/2011 steuerberatung wirtschaftsberatung wirtschaftsprüfung Wichtige Termine 2011 im Überblick Budgetbegleitgesetz 2011 beschlossen - Kapitalbesteuerung neu Änderungen für Auslandsmontage Ausgabenverteilungsmöglichkeit Verspätete Offenlegung des Jahresabschlusses bei Vermietung im und Firmenbuch Verpachtung wird anstelle künftig des teuer Verlustvortrags Sozialversicherungswerte Umsatzsteuerliche Leistungsortänderung 2011 bei diversen sonstigen Leistungen ab Wichtige Termine 2011 im Überblick Verpflichtung Verschärfungen im Finanzstrafgesetz und Ausweitung der Betrugsbekämpfung (KI bei 10/10) Überschreitung zur der Führung Umsatzgrenze von Einzelaufzeichnungen 2009 und 2010 für Bareinnahmen und ausgaben Erhöhung Anhebung (KI PV-Beitrag: der 06/10) Umsatzgrenze Der Beitragssatz i.z.m. vierteljähriger in der Pensionsversicherung Umsatzsteuervoranmeldung in der gewerblichen auf Entrichtung der Dienstgeberabgabe tel. +43(0) für geringfügig volksbank 66 IBAN: 68-0, AT48 fax creditanstalt +43(0) Beschäftigte 4501 reggenmbh, 0000 AG, BLZ , rainbergstr. BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at / salzburg Klienten-Info im Textformat Ausgabe Inhaltsverzeichnis Zitierweise: kursiv: Neu 2011; (KI MM/JJ): Ausgabe der Klienten-Info Ab 1. Jänner Sozialversicherung wird von 16,25% auf 17,5% angehoben Bis 15. Jänner

2 Meldung Übermittlung der Honorare Jahreslohnzettel 2010 (E ) in (L Papierform 16) in Papierform Nachverrechnung zwecks steuerlicher und Zurechnung Abfuhr der zum Lohnsteuer Jahr 2010 im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs ELDA-Meldung Ausscheiden der Aufzeichnung aus Jahreslohnzettel DV aber schon betreffend früher und Schwerarbeitszeiten Honorare 2010 (L 16 und E 18); bei unterjährigem Verlängerte 2009 Einreichung der Fallfrist KommSt- für Antrag und DGA- auf Erstattung (Wiener U-Bahnsteuer-) ausländischer Erklärung MwSt (EU) 2010 für das Steuerjahr Einreichung der Steuererklärungen 2010 in Papierform Fallfrist Einreichung für Antrag der Steuererklärungen auf Rückholung ausländischer 2010 FinanzOnline MwSt 2010 aus Nicht-EU-Ländern Überprüfung UID-Nummern zwingend elektronisch (FinanzOnline) Antrag Erklärung auf Arbeitnehmerpflichtveranlagung Herabsetzung der EVZ L 1 in Papierform oder FinanzOnline Fallfrist Verpflichtung Kapitalgesellschaften für Antrag zur auf Einreichung Erstattung tel. ausländischer des Jahresabschlusses +43(0) volksbank 66 MwSt IBAN: 68-0, AT48 fax (EU) creditanstalt +43(0) für zum 4501 reggenmbh, das Steuerjahr 0000 AG, BLZ , rainbergstr. BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail 2010 für (verdeckte) kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at / salzburg Bis 31. Jänner Bis 15. Februar Bis 28. Februar Bis 31. März Bis 30. April Bis 30. Juni Ab 1. Juli Bis 30. September

3 Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KöSt 2010 Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides Wertpapierdeckungsverpflichtung nach dem beginnen) für Pensionsrückstellungen (gilt für Wirtschaftsjahre, die Die Schriftliche von Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2006 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung Mitarbeitervorsorgekasse-Beiträge zu Unrecht Meldung einbehaltener an Lohnsteuer die für Gebietskrankenkasse geringfügig läuft ab Beschäftigte für mit Wirkung jährliche ab 2012 Zahlung der Nachdem wurde, nun Budgetbegleitgesetzes seither dargestellt. wir bereits eingetretene über 2011, die Maßnahmen das Änderungen Ende Dezember zur aufgezeigt Budgetsanierung vom Nationalrat wie auch berichtet und vom wesentliche haben Bundesrat (KI 11/10) Punkte beschlossen werden des sonstigen der (Substanzgewinne) Wie schon in der KI 11/10 ausgeführt, kommt es ab Oktober 2011 zu weitreichenden Änderungen Behaltefrist Besteuerung von Kapitaleinkünften. Es werden nicht nur wie bisher die Erträge aus Aktien und Neuregelung der Kapitalbesteuerung Wertsteigerungen Wertpapieren besteuert, sondern auch die Wertsteigerungen am Stamm und Beteiligungsausmaß von einer z.b. sowie 25%igen Anteilen von anderen Besteuerung zu Kapitalgesellschaften achten. Kapitalanlagen ( Wertpapier Die Besteuerung (z.b. (Aktien, KESt ) Anleihen, von GmbH-Anteile), unterworfen, Substanzgewinnen Derivate), ohne die nach dabei betrifft dem auf umfassen Die angeschafft werden. Finanzvermögen Neuregelung drei Tatbestände der Kapitaleinkünfte, welche zukünftig die 25% (End)Besteuerung auslösen, GmbH) kommt die sind es Einkünfte dadurch nachfolgend (neu!) und zu keinen aus Einkünfte dargestellt. der Änderungen. Überlassung aus Für Körperschaften Derivaten von (neu!). i.s.d. Kapital, Die 7 wesentlichen Abs. Substanzgewinne 3 KStG Eckpunkte (z.b. AG und der tel. +43(0) volksbank 66 IBAN: 68-0, AT48 fax creditanstalt +43(0) reggenmbh, 0000 AG, BLZ , rainbergstr. BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at / salzburg Ab 1. Oktober Bis 31. Oktober Bis 31. Dezember Budgetbegleitgesetz 2011 beschlossen - Kapitalbesteuerung neu

4 Substanzgewinne der Differenz zwischen aus Finanzvermögen Veräußerungserlös etwa bei Anschaffungskosten. der Veräußerung von Im außerbetrieblichen Aktien - ergeben sich Bereich aus aus rechtliche Transaktionsspesen führt die Endbesteuerung dazu, dass verbundene Aufwendungen wie z.b. Depotgebühren oder können, nicht geltend gemacht können. Anschaffungsnebenkosten (z.b. solche Beratung) dürfen auch nicht angesetzt werden. Vorsicht ist geboten, da auch die Entnahme Ausgaben dem Wertzuwächse wenn Depot können nicht oder nicht entsprechenden die ebenso abgezogen Übertragung mit werden. 25% Meldepflichten auf zu besteuern ein anderes nachgekommen mit Depot der die Veräußerung wird. 25% Im Steuerbelastung Betriebsvermögen zusammenhängende auslösen sind Die Geltendmachung alle Grenzsteuersatz Regelbesteuerung anstelle der Besteuerung mit 25% ist nicht Voraussetzung für die Option Kapitaleinkünften des Verlustausgleichs. Wird zur optiert, so unterliegen ab 2012 zur Regelbesteuerung gemacht Kapitaleinkünfte werden. im von Zusammenhang und 50%). somit Auch z.b. auch stehende bei Dividendeneinkünfte der Aufwendungen Regelbesteuerung und der Ausgaben Regelbesteuerung können steuerlich unmittelbar (max. nicht mit geltend dem den Die aus oder verwertbar Verlustausgleichsoption soll sicherstellen, dass auch steuermindernd möglich Derivaten Derivaten sind. ausgeglichen Folglich mit zu können versteuernden werden. im außerbetrieblichen Der Erträgen Verlustausgleich bzw. Bereich Substanzgewinnen Substanzverluste ist nur im aus Wege Finanzvermögen aus der Finanzvermögen Veranlagung oder Einkünften Finanzvermögen Investitionsformen und durchaus mit vom Zinserträgen Risiko eingeschränkt. nicht aus Geldanlagen vergleichbar So ist bei es sind. Kreditinstituten z.b. Eine nicht Verlustverrechnung möglich, zu verrechnen, Substanzverluste da mit die anderen beiden aus gegebenenfalls eine danach Verlustverwertung verbleibender ist ebenso vorzutragen wenig Verlustüberhang mit realisierten möglich die andere wie ist Wertsteigerungen Hälfte ein zu Verlustvortrag. 50% des mit verbleibenden betrieblichen (bzw. Im betrieblichen Zuschreibungen) Verlustüberhangs Gewinnen Bereich zu zu verrechnen geht erfolgen. hat jedenfalls vorrangig und Ein Für und , (Spekulationsbesteuerung) so genannte Altbestände, das sind z.b. Derivate, die vor dem angeschafft wurden gekommen. anderes Kapitalvermögen (insbesondere Aktien, GmbH-Anteile) mit Anschaffungsdatum vor steuerfrei, gelten grundsätzlich weiterhin die bisherigen Regelungen des 30 EStG Beteiligung 31 EStG. Bei Beteiligungen i.s.d. 31 ist es zu einer Verbesserung hingegen zur zum wenn Die neuen Veräußerung die Besteuerung Steuerhängigkeit weniger von mit 31 als 25%. tel. 1% von Beteiligungen, +43(0) beträgt. 5 Jahren Bei welche volksbank 66 IBAN: 68-0, (im einer AT48 fax Ausnahmefall Veräußerung vor dem creditanstalt +43(0) reggenmbh, 0000 AG, ) vor BLZ , rainbergstr. Ablauffrist vorüber erworben wurden ist BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at ist / kommt und 002 salzburg die es Tatbestand Substanzgewinne aus Finanzvermögen verloren. Die Behandlung von Altbeständen

5 Anstelle Forschungsfreibeträge nur von der bisher vielfältigen Möglichkeiten der indirekten Forschungsförderung (diverse Inland mehr 8% betrieben auf die 10% Forschungsprämien wird angehoben und und die prämien) Auftragsforschung und setzen ( Frascati sind voraus, für Wirtschaftsjahre, Forschung, vom dass Inland die (eigenbetriebliche) Auftragsforschung) aus in die nach gegeben dem Frascati möglich wird. Diese Forschung beginnen, werden im (ursprünglich Zu Pendlerpauschale der einer positiven Änderung kommt es bei dem Pendlerpauschale für 2011 es wurde um ca. 10% wurde Besteuerungsgrenze von 2405%) auf angehoben. nicht 251 davon liegt. erhöht. Die profitiert Der maximale so genannte werden Gutschrift kann Pendlerzuschlag weil im Wege das Einkommen der hilft, Veranlagung wenn des trotz Arbeitnehmers (Pendlerzuschlag) Anspruch auf unter das Spendenbestätigung Sozialversicherungsnummer, Damit an begünstigte Spendenorganisationen als Betriebsausgabe bzw. Sonderausgabe zusammenhängende geltend gemacht werden können, ist der Nachweis über die tatsächliche Entrichtung bzw. eine Spendenorganisationen notwendig. frühestens verpflichtende Der wird 2012 für voraussichtlich eingeführt Spender elektronische werden grundsätzlich auch soll Datenübermittlung nicht einfachere möglich Nachweis, sein, durch da z.b. die über damit die Wie Grundbucheintragungsgebühr (früher bereits 1%). angekündigt wurde die für Kreditvertragsgebühr Grundstückserwerbe kommt in Höhe es von zu einer 0,8% Erhöhung gestrichen. auf Bei 1,1% der Die seit 1979 geltende Regelung, dass die Bezüge Mitarbeitern österreichischer Konzerne, die im Budgetbegleitgesetz Ausland arbeiten, Verfassungsgerichtshof an der Planung und Montage von Industrieanlagen bzw. am Abbau von Rohstoffen Demnach bei mehr als einmonatiger Tätigkeit von der Lohnsteuer befreit sind, wurde vom Jahr am mit Wirkung aufgehoben. Mit dem Befreiungsbestimmung 2011 wurde eine auf zwei Jahre befristete Übergangsregelung geschaffen. Drittstaaten-Arbeitgeber 2012 soll noch das 33% Steuerprivileg der wurde mit Bezüge Betriebsstätten dabei für stufenweise begünstigte auf Arbeitgeber tel. +43(0) in diesen auslaufen, Auslandstätigkeiten Ländern in so volksbank 66 IBAN: 68-0, AT48 fax ausgeweitet. EU, dass EWR im steuerfrei Jahr und creditanstalt +43(0) reggenmbh, 0000 AG, Zu 2011 BLZ , rainbergstr. beachten der gestellt Schweiz noch 66% und im BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at ist werden / auch, bzw. 002 salzburg dass Die auf Vereinfachung bei indirekter Forschungsförderung Anhebung des Pendlerpauschales um ca. 10% Verpflichtende elektronische Datenübermittlung durch Spendenorganisationen verschoben Wegfall der Kreditvertragsgebühr/Erhöhung der Grundbucheintragungsgebühr Änderungen für Auslandsmontage

6 mit unterliegen Ob der (zunächst nur teilweisen) Lohnsteuerpflicht die Bezüge auch der Sozialversicherung abzuwarten. und damit auch die Lohnnebenkosten der Unternehmen erhöhen. Gesetzesvorschlag fortsetzen mit dieser soll. Es Wir Neuregelung spricht werden einbringen einiges Sie des wird, dieser Montage-Privilegs dafür, der Sache dass jedenfalls bisherige die wirklich Koalition auf Montage-Privileg dem das noch Laufenden letzte im Wort Jahr halten. europarechtskonform gesprochen 2011 einen ist neuen bleibt Der somit VfGH die Nichtanwendbarkeit hat ja unlängst die bei Einschränkung Einkünften aus des Vermietung Verlustvortrags und Verpachtung auf betriebliche mit Ablauf Einkünfte und Veranlagung Budgetbegleitgesetzes als verfassungswidrig 2011 erkannt für (KI Einkünfte 05/10). aus Als Gesetzesreparatur Vermietung und Verpachtung wird im Rahmen nun eine des Diese Verteilungsmöglichkeit für außergewöhnliche Ausgaben eingeführt, die bereits bei der außergewöhnliche 2010 beantragt werden kann. Aufwendungen Einkünfteglättung Verteilung auf 10 Jahre ist auf außerordentliche Wertverluste (Absetzung für und technische oder wirtschaftliche Abnutzung) sowie auf andere außergewöhnliche Herstellungsaufwendungen im Bereich Vermietung und Verpachtung anzuwenden und soll einer Verlustvortragsmöglichkeit führen. Mit anderen außergewöhnlichen Aufwendungen im Bereich Vermietung Verpachtung Verpachtung sind Aufwendungen sind. Durch gemeint, die die Verteilung keine Instandhaltungs-, auf 10 Jahre Instandsetzungs- soll auch ohne oder und es passieren, insgesamt verloren dass nicht hohe steuerlich gehen. einmalige sichergestellt sachgerecht Ohne Aufwendungen Verlustvortragsmöglichkeit werden, verwertet in dass werden dem Jahr keine können. des und Verluste Anfallens ohne 10 Jahre-Verteilung zu aus einem Vermietung Verlust könnte führen und Kapitalgesellschaften, Die einzureichen, Offenlegungspflichten von den Firmenbuchgerichten in der Praxis teilweise tolerierte Vorgehensweise von von den Jahresabschluss erst nach mehrmaliger Aufforderung zur Offenlegung geahndet: wird künftig (Einreichung wohl der Vergangenheit Jahresabschluss angehören. samt Lagebericht Verstöße beim gegen Firmenbuch die Einhaltung innerhalb der 9 Monaten Zwingende nach dem Bilanzstichtag) (siehe KI 09/10) werden ab nämlich wie folgt Gesellschaft, Strafe wenn von eine 700 Kapitalgesellschaft für jeden tel. +43(0) volksbank 66 den Geschäftsführer/Vorstand IBAN: 68-0, Jahresabschluss AT48 fax creditanstalt +43(0) reggenmbh, 0000 AG, BLZ , rainbergstr. samt BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail Lagebericht und kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at / auch 002 salzburg (falls die Ausgabenverteilungsmöglichkeit bei Vermietung und Verpachtung anstelle des Verlustvortrags Verspätete Offenlegung des Jahresabschlusses im Firmenbuch wird künftig teuer

7 Bei Pflicht einreicht. zur Erstellung eines solchen besteht) nicht binnen 9 Monaten nach dem Bilanzstichtag 700 kleinen, wenn Kapitalgesellschaften der Jahresabschluss weiterhin kommt es nicht alle eingereicht zwei Monate wird. zu einer Strafe von von mittelgroßen weiteren Die müssen zahlen und Organe von Einreichung Kapitalgesellschaften sogar Ereignis binnen Organstrafen 14 der Tagen verpflichtete fristgerechten sind Einspruch zwingend Organ Offenlegung erhoben offenkundig zu verhängen. werden. gehindert durch Eine In war. ein Ausnahme diesem unvorhergesehenes Gegen Fall eine besteht kommt verhängte nur oder dann, zur Zwangsstrafe unabwendbares Einleitung wenn das kann des zur veröffentlicht ordentlichen Zwangsstrafverfahrens. straffrei Achtung: alle Offenlegungsverpflichtungen nachgeholt die werden neuen Zwangsstrafbestimmungen müssen. werden. Bis Es erfüllt empfiehlt zum wurden sich daher umfassen können umgehend allerdings auch Jahresabschlüsse, zu unterlassene prüfen, ob in Offenlegungen der die Vergangenheit bereits hätten noch Ist der Leistungsempfänger ein Unternehmer, so verlagert sich bei bestimmten Dienstleistungen kommen, Gleiches kultureller, künstlerischer, wissenschaftlicher, sportlicher, unterrichtender oder unterhaltender Natur österreichischer der Ort der ab vom bisher maßgeblichen Tätigkeitsort zum Empfängerort. Leistungen, gilt für Leistungen i.z.m. Messen und Ausstellungen. Durch die Änderung kann es etwa dazu System dass ein Künstler mit Sitz in Österreich für Auftritte im Ausland Rechnungen mit hat in diesem Steuerschuld die Fall USt im eine ausstellen EU-Ausland Nettorechnung auf den muss, steuerpflichtig Leistungsempfänger wenn mit Hinweis die beauftragende sind, auf wird übergehen. den regelmäßig Übergang Agentur Der der ihren Künstler durch Steuerschuld Sitz das mit in Österreich Reverse-Charge- Sitz auszustellen. in Österreich hat. Bei Die voraussichtlichen Sozialversicherungswerte für 2011 (in ) betragen: Geringfügigkeitsgrenze Grenzwert für pauschalierte täglich monatlich Dienstgeberabgabe tel. +43(0) volksbank 66 IBAN: 68-0, AT48 fax creditanstalt +43(0) ,03 374,02 28,72366, reggenmbh, 0000 AG, ,50 28,13 BLZ , rainbergstr. BLZ 1289, 11950, 45010, BIC: mail kto.nr VBOEATWWSAL 3a, kto.nr office@quintax.at / salzburg Umsatzsteuerliche Leistungsortänderung bei diversen sonstigen Leistungen ab Sozialversicherungswerte

8 monatlich (laufender Bezug) täglich 4.200,00 140, ,00 137,00 (jährlich) Höchstbeitragsgrundlage für Sonderzahlungen (echte und freie Dienstnehmer) 8.400, ,00 monatlich für freie Dienstnehmer (ohne SZ) 4.900, ,00 Impressum: Rotenlöwengasse beschäftigt urheberrechtlich und Medieninhaber, geschützt speziell 19/ und für Richtung: Herausgeber ohne Klienten Gewähr. unpolitische, von und Steuerberatungskanzleien Verleger: unabhängige Klienten-Info, Monatsschrift, Klier, bestimmt Krenn die sich ist. & mit Partner Die dem veröffentlichten KG, Wirtschafts- Redaktion: und Beiträge 1090 Steuerrecht Wien, sind tel. +43(0) volksbank 66 IBAN: 68-0, fax +43(0) reggenmbh, , rainbergstr. BLZ 45010, mail 3a, kto.nr salzburg salzburger AT48 creditanstalt 4501 landeshypo 0000 AG, landesgericht 0216 BLZ AG, 1289, 11950, BLZ BIC: 55000, salzburg kto.nr VBOEATWWSAL /00 kto.nr FN es gelten die allgemeinen auftragsbedingungen wt-code , für wirtschaftstreuhandberufe UID-nr. ATU g