Verrechnungspreise Russland Anwendungsbereich und Vergleich zu den Regelungen in Deutschland

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1 Verrechnungspreise Russland Anwendungsbereich und Vergleich zu den Regelungen in Deutschland Moskau, 02.November 2011 Helge Masannek Director of Tax and Legal Departments, Rechtsanwalt RUSSIA CONSULTING

2 Gliederung Anwendungsbereich Kontrollierte Geschäfte Verbundene Personen Übergangsregelungen Vergleich zu Deutschland Anwendungsbereich Verrechnungspreismethoden Informationsquellen 2

3 kontrollierte Geschäfte (Art SteuerGB) Umfasste Vertragsarten: Kauf-, Liefer-, Werk-, Dienstleistungsverträge Nicht umfasste Vertragsarten: Darlehen, Lizenzverträge Wichtigste Fälle: Außenhandelsgeschäfte mit verbundenen Personen kein Grenzwert! (z.b. Liefer- oder Dienstleistungsverträge zwischen deutscher Mutter- und russischer Tochtergesellschaft) auch umfasst: Geschäfte über zwischengeschaltete Personen Innerrussische Geschäfte mit verbundenen Personen: Umsatz zwischen den verbundenen Personen pro Kalenderjahr > 3 Mrd. RUR (2012), > 2 Mrd. RUR (2013), > 1 Mrd. RUR (ab 2014) 3

4 kontrollierte Geschäfte (Art SteuerGB) Sonstige Fälle: Außenhandelsgeschäfte mit Gesellschaften in Ländern auf der schwarzen Liste des Finanzministeriums oder über an Warenbörsen gehandelte Waren (Erdöl, Mineralölprodukte, Schwarz- und Buntmetalle, Mineraldünger, Edelmetalle, Edelsteine) Innerrussische Geschäfte mit verbundenen Gesellschaften, die das vereinfachte Besteuerungsverfahren anwenden oder aus sonstigen Gründen von der Gewinnsteuer befreit sind, in einer Sonderwirtschaftszone registriert ist, ein besonderes Besteuerungssystem anwendet oder über Bodenschätze, die der Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen unterliegen 4

5 Verbundene Personen (Artikel SteuerGB) Kriterien: u.a. Beteiligung: (direkte/indirekte) Beteiligung i.h.v. >25% an der anderen Partei Eine Person ist (direkt/indirekt) mit jeweils >25% an den beiden Parteien beteiligt Direktorenrat / Vorstand: > 50 % der Mitglieder der Direktorenrats oder des Vorstands beider Parteien sind dieselben Personen oder mindestens 50 % der Mitglieder des Direktorenrats oder des Vorstands beider Parteien werden durch ein und dieselbe Person ernannt oder gewählt Identischer Geschäftsführer bei beiden Parteien 5

6 Übergangsregelungen Pflicht zur Erstellung von Verrechnungspreisdokumentation und Benachrichtigung der Finanzbehörden über kontrollierte Geschäfte 2012: Umsatz aus kontrollierten Geschäften > 100 Mio. Rubel 2013: Umsatz aus kontrollierten Geschäften > 80 Mio. Rubel 6

7 Vergleich zu Deutschland - Anwendungsbereich Russland Ab 2014 gilt die Pflicht zur Erstellung von Verrechnungspreisdokumentation für alle Unternehmen, die mit verbundenen Geschäften Außenhandelsgeschäfte abschießen. Innerrussische Geschäfte sind in bestimmten Fällen umfasst (derzeit nur) Kauf-, Liefer-, Werk-, Dienstleistungsverträge umfasst Deutschland Keine Pflicht zur Erstellung von Verrechnungspreisdokumentation bei kleineren Unternehmen (Umsatz aus Warenlieferungen mit verbundenen Unternehmen 5 Mio. Euro, Vergütung für andere Leistungen Euro) Aufzeichnungspflicht nur bei Auslandsbezug ( 90 III AO) Weiter Anwendungsbereich (auch Lizenzen, Darlehen, ) 7

8 Verrechnungspreismethoden Russland Standardmethoden Preisvergleichsmethode Wiederverkaufsmethode Kostenaufschlagsmethode Deutschland vorrangig Preisvergleichsmethode Wiederverkaufsmethode Kostenaufschlagsmethode Ergänzende Methoden Transaktionsbezogene Nettomargenmethode Gewinnaufteilungsmehtode Unabhängige Bewertung zweitrangig Transaktionsbezogene Nettomargenmethode Gewinnaufteilungsmehtode Hypothetischer Fremdvergleich 8

9 Informationsquellen Russland Geschäfte mit unabhängigen Dritten (innerer Preisvergleich) Börsenpreise Zollstatistik Preisangaben in offiziellen Informationsquellen, Veröffentlichungen, Informationssystemen Preisagenturen Angaben aus Jahresabschlüssen und Statistikberichten Deutschland Geschäfte mit unabhängigen Dritten (innerer Preisvergleich) Kommerzielle Datenbanken (Amadeus, Compustat, Markus, Orbis) [Finanzverwaltung BP- Datenbank] 9

10 Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Buchhaltungs-Outsourcing Steuerberatung IT-Anbindung / ERP Interim Management Büroräume mit Service Personalsuche Visum, Arbeitsgenehmigung Outstaffing Moskau Ulf Schneider, Lars Flottrong, Mike Allen Tel.:+7 / 495 / Kiew Sven Henniger Tel.: +380 / 44 / Minsk Polina Meleshko Tel.: +375 / 17 / St. Petersburg Andreas Bitzi Tel.: +7 / 812 / Almaty Kirill Afanasyev Tel.: +7 / 727 / Hamburg Ulf Schneider Tel.: +49 / (0)40 /