Nederlands. Toelichting Opgaaf Omzetbelasting Intracommunautaire leveringen Voor tijdvakken tot en met 31 december 2009

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1 Toelichting Opgaaf Omzetbelasting Intracommunautaire leveringen Voor tijdvakken tot en met 31 december 2009 Nederlands Explanatory notes VAT declaration Intra-Community supplies For periods up to and including 31 December 2009 English Erläuterungen zur Umsatzsteuererklärung Über Innergemeinschaftliche Lieferungen Für Zeiträume bis zum 31. Dezember 2009 Deutsch OB 128-1T91FD 12345

2 Leeswijzer Dit is de toelichting bij de Opgaaf Omzetbelasting Intracommunautaire leveringen Introduction This booklet contains explanatory notes on the declaration for VAT purposes of intra-community supplies. Lesehilfe Diese Merkblatt enthält die Erläuterungen zur Umsatzsteuererklärung über innergemeinschaftliche Lieferungen. 2

3 Toelichting bij de opgaaf intracommunautaire leveringen Hoe gebruikt u deze toelichting? Deze toelichting bij de opgaaf intracommunautaire leveringen (ICL) bestaat uit twee delen: algemene informatie die u kunt lezen voordat u de opgaaf invult (hoofdstuk 1) toelichting op de vragen van de opgaaf ICL (hoofdstuk 2) Meer informatie Kijk voor meer informatie op Kies Zakelijk. Of bel de BelastingTelefoon Buitenland: , bereikbaar van maandag tot en met donderdag van tot uur en op vrijdag van tot uur. 1. Algemene informatie Wat zijn intracommunautaire leveringen? U verricht een intracommunautaire levering als u voldoet aan de volgende voorwaarden: u vervoert goederen of laat deze vervoeren in het kader van een levering vanuit Nederland naar een ander EU-land de afnemer is omzetbelasting verschuldigd voor de intracommunautaire verwerving van de goederen Het vervoer naar een EU-land moet samenhangen met de levering van de goederen. Als u aan deze voorwaarden hebt voldaan, mag u het 0%-tarief toepassen. U moet aan de hand van uw administratie aantonen dat de goederen vanuit Nederland naar een ander EU-land zijn vervoerd. Ook moet uw klant in het bezit zijn van een btw-identificatienummer. U kunt de juistheid van het btw-identificatienummer van uw klant bij de Belastingdienst controleren. Ook als u eigen goederen vanuit Nederland naar een ander EU-land overbrengt, kan er sprake zijn van een intracommunautaire levering. Wanneer opgaaf doen? U doet alleen opgaaf ICL als u in een bepaald tijdvak intracommunautaire leveringen hebt verricht of eigen goederen hebt overgebracht. Als dat niet het geval is, hoeft u geen opgaaf te doen. Een zogenoemde nihilopgaaf kunt u niet terugsturen. Waarom opgaaf doen? De EU-landen wisselen onderling gegevens uit over intracommunautaire transacties. Met de opgaaf ICL verstrekt u aan de Belastingdienst gegevens over de intracommunautaire leveringen die u hebt verricht in het tijdvak waarover de opgaaf gaat. De gegevens in de opgaaf mogen alleen gaan over leveringen van goederen. Diensten vermeldt u niet in de opgaaf. Opgaaf juist en tijdig doen Als u een opgaaf ten onrechte niet, niet tijdig, niet juist of niet volledig doet, kunt u daarvoor een boete krijgen. Tijdvak opgaaf Uw opgaaf ICL heeft altijd betrekking op een kwartaal. U kunt de Belastingdienst vragen om eenmaal per jaar opgaaf van uw intracommunautaire leveringen te mogen doen. U moet dan wel aan de volgende vier voorwaarden voldoen: 3 u doet aangifte omzetbelasting op jaarbasis uw jaaromzet aan intracommunautaire leveringen bedraagt niet meer dan u verricht geen intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen het jaarlijkse bedrag van al uw leveringen en diensten, exclusief btw, bedraagt niet meer dan U moet het verzoek schriftelijk indienen bij uw belastingkantoor. Andere wijze van aanleveren gegevens Het is ook mogelijk een eigen computeruitvoer in te leveren op papier (A4-formaat). U moet dan wel dezelfde indeling aanhouden als op het formulier. Uw lijst moet u vasthechten aan de ondertekende opgaaf. Voor het eerst opgaaf doen Als u in de afgelopen 15 maanden rubriek 3b van de aangifte omzetbelasting hebt ingevuld, ontvangt u meestal automatisch een opgaaf ICL. Als u in de afgelopen 15 maanden rubriek 3b niet hebt ingevuld dan ontvangt u niet automatisch een opgaaf ICL. U moet dan zelf een opgaaf ICL aanvragen bij de BelastingTelefoon Buitenland: Btw-identificatienummers Neem de btw-identificatienummers van uw afnemers nauwkeurig over bij het invullen van de opgaaf ICL. In de tabel hierna kunt u zien hoe de btw-identificatienummers van de verschillende EU-landen zijn samengesteld. Land Landcode Aantal posities (excl. posities landcode) België BE 10 Bulgarije BG 9 óf 10 Cyprus CY 9 Denemarken DK 8 Duitsland DE 9 Engeland GB 9 óf óf Estland EE 9 Finland FI 8 Frankrijk FR 11 Griekenland EL 9 Hongarije HU 8 Ierland IE 8 Italië IT 11 Letland LV 11 Litouwen LT 9 óf 12 Luxemburg LU 8 Malta MT 8 Oostenrijk AT 9 Polen PL 10 Portugal PT 9 Roemenië RO 2,3,4,5,6,7,8,9 óf 10 Slovenië SI 8 Slowakije SK 10 Spanje ES 9 Tsjechië CZ 8 óf 9 óf 10 Zweden SE 12 Nederlands

4 Nieuwe vervoermiddelen U verricht ook een intracommunautaire levering als u een nieuw vervoermiddel levert aan een particulier in een ander EU-land. Deze levering kunt u echter niet opnemen in de opgaaf ICL, omdat de particulier geen btw-identificatienummer heeft. Voeg in dat geval een kopie van de verkoopfactuur bij uw opgaaf ICL. Opgaaf aan Centaal Bureau voor de Statistiek Uw intracommunautaire leveringen moet u maandelijks opgeven aan het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS) als de waarde van deze leveringen meer dan E per jaar bedraagt. Neem voor meer informatie contact op met: CBS/ Intrastat Infodesk, Postbus 4481, 6401 CZ, Heerlen, telefoon: , hihbgs@cbs.nl. 2. Toelichting bij de vragen 1 Fiscale eenheid U vult deze vraag alleen in als u opgaaf doet voor werkmaatschappijen in een fiscale eenheid die niet zelfstandig aangifte omzetbelasting doen. Als een werkmaatschappij in een fiscale eenheid zelf aangifte omzetbelasting doet, dan doet de betreffende werkmaatschappij ook de opgaaf ICL zelf. Vermeld hier het btw-identificatienummer van de werkmaatschappij waarvoor u opgaaf doet. Als u opgaaf moet doen voor meerdere werkmaatschappijen in een fiscale eenheid, dan moet u per werkmaatschappij een nieuwe opgaaf doen. In elke opgaaf vermeldt u dan in rubriek 1 het btwidentificatie nummer van de betreffende werkmaatschappij. U kunt daarvoor de opgaaf ICL van de fiscale eenheid kopiëren. U kunt per werkmaatschappij maar eenmaal opgaaf doen over een bepaald tijdvak. Voorbeeld Een fiscale eenheid heeft als btw-nummer pppp.pp.pppb01 en als btw-identificatienummer NLpppp.pp.pppB01. Een van de (rechts)personen levert aan ondernemers in andere landen van de EU en gebruikt daarvoor zijn oorspronkelijke btwidentificatienummer: NLaaaa.aa.aaaB01. De aangifte omzetbelasting doet de fiscale eenheid onder btw-nummer pppp. pp.pppb01 voor alle (rechts)personen. De opgaaf ICL doet de fiscale eenheid onder btw-identificatienummer NLpppp. pp.pppb01 voor alle (rechts)personen. Bij vraag 1 moet de fiscale eenheid het oorspronkelijke btw-identificatienummer van de (rechts)persoon vermelden: NLaaaa.aa.aaaB01. 2 Eerdere opgaven corrigeren In rubriek 2 kunt u eerder opgaven corrigeren: Bij vraag 2a kunt u intracommunautaire leveringen corrigeren Bij vraag 2b kunt u A-B-C-leveringen (vereenvoudigde regeling) corrigeren de aanduiding dat gebruik is gemaakt van de vereenvoudigde regeling voor A-B-C-leveringen Let op! Als u wel creditnota s hebt (bijvoorbeeld wegens annulering of prijsvermindering), dan vermeldt u deze in rubriek 3 Gegevens intracommunautaire leveringen. Ook kan het zijn dat een afnemer het factuurbedrag niet of niet volledig heeft betaald en er geen creditnota is afgegeven. Geef per regel aan: over welk tijdvak de correctie gaat op welk btw-identificatienummer de correctie betrekking heeft het correctiebedrag Verkeerd btw-identificatienummer corrigeren Het kan zijn dat u in een opgaaf het btw-identificatienummer van een verkeerde afnemer hebt gebruikt. U hebt bijvoorbeeld een levering opgegeven met btw-identificatienummer BE maar dit had BE moeten zijn. Een verkeerd opgegeven btw-identificatienummer corrigeert u dan als volgt: 1. Vermeld het tijdvak waarin het verkeerde btw-identificatienummer is opgegeven 2. Vermeld het verkeerde btw-identificatienummer 3. Corrigeer het eerder opgegeven bedrag tot nihil (gebruik het minteken) 4. Vermeld op de volgende regel: het juiste tijdvak het juiste btw-identificatienummer het bedrag (gebruik plusteken) 3 Gegevens intracommunautaire leveringen 3a Intracommunautaire leveringen vanuit Nederland In deze rubriek vermeldt u de gegevens van uw intracommunautaire leveringen. Vul bij vraag 3a de intracommunautaire leveringen in. Ook de intracommunautaire A-B-Cleveringen waarvoor de algemene regels gelden. De intracommunautaire A-B-C-leveringen waarvoor de vereenvoudigde regeling gebruikt, vermeldt u bij vraag 3b. Vermeld per afnemer: het btw-identificatienummer het totaalbedrag van de leveringen in het tijdvak Voor de bepaling van het totaalbedrag aan intracommunautaire leveringen moet u in de regel uitgaan van de uitgereikte facturen. Het kan zijn dat u bedragen vooruit factureert maar dat de feitelijke levering in een volgend kwartaal plaatsvindt. Deze bedragen geeft u aan in het tijdvak waarin u de factuur uitgereikt. Let op! Het totaalbedrag van rubriek 3 van de opgaaf ICL moet gelijk zijn aan het totaal van vraag 3b van de aangifte(n) omzetbelasting over dezelfde periode. Het kan gaan om vergissingen in: het btw-identificatienummer van de afnemer het bedrag van de leveringen 4

5 Overbrenging van eigen goederen (fictieve intracommunautaire levering) vanuit Nederland U moet ook het zogenoemde overbrengen van eigen goederen naar een ander EU-land vermelden in de opgaaf. Van overbrenging van eigen goederen is sprake als u goederen naar een ander EU-land vervoert, terwijl op dat moment nog geen feitelijke levering (eigendomsoverdracht) plaatsvindt. Dit is bijvoorbeeld het geval bij het overbrengen van goederen naar een opslagplaats of verkoopplaats in een ander EU-land (markt, beurs en dergelijke). Ook zogenoemde groepagezendingen mag u behandelen als overbrenging van eigen goederen. Als waarde vermeldt u de aanschaffings- of voortbrengingskosten van de goederen. Nederlands Bij overbrenging van eigen goederen moet u beschikken over een btw-identificatienummer in het EU-land waar de goederen aankomen. De levering in het buitenland is belast met buitenlandse omzetbelasting. In de volgende gevallen is er géén sprake van overbrenging van eigen goederen: bij toepassing van de margeregeling in geval van installatie of montage bij toepassing van de regeling afstandsverkopen bij leveringen aan passagiers aan boord van een schip, vliegtuig of trein tijdens het vervoer binnen de EU als het goed tijdelijk wordt gebruikt voor werkzaamheden in het buitenland 3b A-B-C-leveringen vanuit Nederland U verricht een A-B-C-levering als aan alle drie de volgende voorwaarden is voldaan: Bij de transactie zijn drie partijen (A, B en C) betrokken die elk in een ander EU-land zijn gevestigd. A en B regelen het vervoer van de goederen. Het vervoer vindt dus plaats in het kader van de levering van A aan B. De goederen worden rechtstreeks naar afnemer C vervoerd. U maakt alleen gebruik van rubriek 3b van de opgaaf ICL als u optreedt als tussenhandelaar (partij B). Als tussenhandelaar geeft u: de verwerving van de goederen van A aan bij vraag 4b van de aangifte omzetbelasting de levering van de goederen aan C aan bij vraag 3b van de aangifte omzetbelasting de levering van de goederen aan C ook aan in rubriek 3b van de opgaaf ICL. U vermeldt daarbij het btwidentificatie nummer van C in zijn EU-land Let op! Als u partij A bent, geeft u de vergoeding voor de levering ook aan bij vraag 3b van de aangifte omzetbelasting. In de opgaaf ICL moet u deze levering echter niet vermelden in rubriek 3b, maar in rubriek 3a. U vermeldt daarbij het btwidentificatienummer van B in zijn EU-land. Voor A-B-C-leveringen die niet vallen onder de vereenvoudigde regeling, geldt de algemene regeling voor A-B-Cleveringen. 5

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7 Explanatory notes on the intra-community supplies declaration How to use these explanatory notes These explanatory notes on the intra-community supplies declaration (ICL) are comprised of two parts: General information that you should read before completing the declaration (section 1) Notes relating to the question in the intra-community supplies declaration (section 2) More information You can find further information and brochures on the Internet: under the section Business. If you have any further questions after reading these explanatory notes, please phone the taxline: BelastingTelefoon Buitenland: The BelastingTelefoon Buitenland can be reached between Monday and Thursday from to hours and on Fridays from to hours. 1. General Information What are intra-community supplies? You are providing an intra-community supply if: You transport goods, or have them transported, as part of a delivery from the Netherlands to another EU country, and If the customer is liable to pay VAT on the intra-community acquisition of the goods. Transport to an EU country must be linked to the supply of goods. If you have met these conditions, you can apply the 0% VAT rate. But you must be able to prove, by means of your administration, that the goods were transported from the Netherlands to another EU country. Your client must also have a VAT identification number. You can check that the validity of the VAT identification number you have been quoted with the Tax and Customs Administration. Intra-Community supplies may also include goods of your own that you transport from the Netherlands to another EU country. When do I have to file a declaration? You need only file a declaration of intra-community supplies if you have provided intra-community supplies, or if you have transported goods of your own from the Netherlands during the declaration period. If this is not the case, you need not file a declaration. You cannot submit a so-called zero declaration. Why do I have to declare intra-community supplies? The EU countries exchange information about intra-community transactions. By submitting the declaration of intra-community supplies you are providing data to the Tax and Customs Administration on intra-community supplies that you have made during the declaration period concerned. The information in the declaration is concerned only with the provision of goods. Services need not be included in the declaration. Complete the declaration correctly and in time If you don t file a declaration or if you file a declaration late, incorrectly or incompletely, you may be fined. Declaration period Your intra-community supplies declaration always relates to a quarter. You can ask the Tax and Customs Administration for 7 permission to submit your intra-community supplies declaration once per year. This will require fulfilment of the following four conditions: You make an annual VAT tax return Your annual intra-community supplies turnover must not exceed 15,000 You do not provide intra-community supplies involving new means of transport The annual sum of all your supplies and services, excluding VAT, may not exceed 200,000 You must submit the request, in writing, to your Tax and Customs Administration office. Other ways of submitting data You may also submit a computer printout (A4 format). In that case you should keep to the same layout as the form and staple your printout to the signed form. Filing a declaration for the first time If you replied to question 3b of the declaration during the past 15 months, in general you will automatically receive an intra- Community supplies declaration form. If you did not complete section 3b during the past 15 months, you will not receive this declaration form automatically. In that case, you should apply for a declaration form for intra-community supplies from the BelastingTelefoon Buitenland: VAT identification numbers When completing the intra-community supplies declaration, precision is required when stating your customers VAT identification numbers. The table below shows how VAT identification numbers are composed for the various EU countries. Country Country Code Number of digits (ex. country code digits) Austria AT 9 Belgium BE 10 Bulgaria BG 9 or 10 Cyprus CY 9 Czech Rep. CZ 8 or 9 or 10 Denmark DK 8 Estonia EE 9 Finland FI 8 France FR 11 Germany DE 9 Greece EL 9 Hungary HU 8 Ireland IE 8 Italy IT 11 Latvia LV 11 Lithuania LT 9 or 12 Luxembourg LU 8 Malta MT 8 Poland PL 10 Portugal PT 9 Romania RO 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 or 10 Slovakia SK 10 Slovenia SI 8 Spain ES 9 Sweden SE 12 United Kingdom GB 9 or or English

8 A B C D E G F H I J K L M N O P L M N O Explanatory notes to the declaration of intra-community supplies A Return address B Submission deadline C Reporting period D VAT registration number E Reference F Tax Administration telephone number for information G Space for tax consultant s details H With this declaration, you submit data on the total amount of your intra- Community supplies during the declaration period. You must also give details on the value of your own goods you transferred to another EC country on the declaration. The explanation to this form that is provided separately explains what is understood by total amount and transfer of own goods. If you have not made any intra-community supplies or transferred not own goods during a particular period, you do not have to submit the declaration for that period. If you have to submit a declaration but fail to do so, you may be liable to a fine. Completing and returning the form Answer the questions on the form. The total amount of this declaration must be the same as the total given in section 3b of the VAT declaration for the same period. Sign the form and send it to the Tax and Customs Administration (the address is on the top of the form). Make sure the return address can be clearly seen in the window of the return envelope. The Tax and Customs Administration must receive the declaration by the date given above, at the latest. I VAT registration number of the component of the tax group J Corrections to previous declarations K Intra-Community supplies L Left-hand column: period M Second column: country code N Third column: VAT registration number O Right-hand column: correction amount P Intra-Community A-B-C supplies (simplified scheme) 8

9 A B C D E F C D E English G I K H J L A Details of intra-community supplies B Intra-Community supplies C Left-hand column: Country code D Second column: VAT registration number E Right-hand column: total amount per customer during this period. NB: the total of question 3a in this declaration must be equal to the total of question 3b in the VAT return. F Intra community triangulation (simplified scheme) G Name H Telephone I Town/city J Date K Signature L Number of annexes 9

10 New means of transport If you provide a private individual in another EU country with a new means of transport, this is also deemed an intra- Community supply. However, you cannot include this supply in the intra-community supplies declaration because the private individual does not have a VAT identification number. In that case, you will need to attach a copy of the sales invoice to your intra-community supplies declaration. Declaration to Statistics Netherlands You must send a monthly statement of your intra-community supplies to Statistics Netherlands, (the Centraal Bureau voor de Statistiek or CBS) if the value these supplies exceeds 900,000 per year. For more information, contact CBS/ Intrastat Infodesk, P.O. Box 4481, 6401 CZ, Heerlen, telephone: , hihbgs@cbs.nl. 2. Explanation to the questions 1 Tax group This question should only be answered if you are filing a declaration for operating companies in a tax group that do not file VAT returns independently. If an operating company in a tax group files its own VAT return, it will also file the intra-community supplies declaration itself. Here, you must enter the VAT identification number of the operating company for which you are making the declaration. If you need to submit a declaration for several operating companies within one tax group, you must make a new declaration for each operating company. In this case, please enter the VAT identification number of the operating company concerned in section 1 in each declaration. You can copy the intra- Community supplies declaration of the tax group for this. You can only submit one declaration per operating company in a given declaration period. Example The VAT number of a tax group is pppp.pp.pppb01 and its VAT identification number is Lpppp.pp.pppB01. One of the (legal) entities supplies to businesses in other EU countries and uses its original VAT identification number: NLaaaa.aa.aaaB01. The tax group submits the VAT declaration under VAT number ppp. pp.pppb01 for all (legal) entities. The tax group submits the intra-community supplies declaration under VAT identification number NLpppp.pp.pppB01 for all (legal) entities. Under question 1, the tax groups should state the original VAT identification number of the (legal) entity: NLaaaa.aa.aaaB01. 2 Correcting previous declarations Please use Section 2 for correcting previous declarations: Please make corrections to intra-community supplies under question 2a Please make corrections relating to A-B-C- supplies (simplified scheme) under question 2b This could involve mistakes in: The customer s VAT identification number The sum involved in the supplies The indication that use was made of the simplified scheme for A-B-C- supplies Important: if you have credit notes (due to a cancellation or reduction in price), please state this under section 3 Information on intra-community supplies. If a customer has not paid, or has not paid in full, and a credit note has not been issued, for each line, state: The time period to which the correction relates The VAT identification number involved in the correction The corrected amount Correcting a wrong VAT identification number When making a declaration, you may have entered the VAT identification number of the wrong customer. Suppose, for instance, you entered a supply with VAT identification number BE when it should have been BE You can correct the wrong VAT identification number as follows: 1. Enter the period in which the wrong VAT identification number was entered 2. Enter the incorrect VAT identification number 3. Correct the previously entered amount to zero (use the symbol) 4. On the next line, enter: The correct period The correct VAT identification number The amount (use the + symbol). 3 Information on intra-community supplies 3a Intra-Community supplies from the Netherlands You enter information on your intra-community in this section. In question 3a, enter details on intra-community supplies. Intra-Community A-B-C- supplies to which the general rules apply should also be entered under question 3a. Intra-Community supplies for which the simplified scheme is used are entered under question 3b. For each customer, enter: The VAT identification number The total amount of the supplies in the period concerned. In general, you should base the total amount of intra- Community supplies on the invoices issued. You may have issued invoices for goods that were actually delivered during a subsequent quarter. These amounts must be included in the period in which the invoices were issued. Important: The total amount in section 3 of the intra- Community supplies declaration must be equal to the total amount in question 3b of the VAT declaration for the same period. Transfer of own goods (fictitious intra-community supplies) from the Netherlands The declaration must also include the so-called transfer of one s own goods to another EU country. Transferring one s own goods occurs when you transfer goods to another EU 10

11 country while, at that moment, no actual supply (i.e. transfer of ownership) takes place. This is the case, for example, when goods are transported to a warehouse or sales outlet in a different EU country (market, trade fair, etc). So-called groupage shipments can also be treated as the transfer of own goods. For the value of the goods, the costs of purchasing or producing the goods should be given. When transferring your own goods, you need to have a VAT identification number in the EC country to which the goods are transported. Supplying to a foreign country is subject to foreign VAT. The following cases are not deemed transfer of one s own goods: When applying the margin scheme In cases of installing or fitting goods When applying the long-distance selling scheme When providing goods to passengers on board a ship, aircraft, or train during journeys within the EU If the goods are used temporarily for activities abroad 3b A-B-C supplies from the Netherlands You provide an A-B-C supply if all three of the following conditions are met: The transaction involves three parties (A, B and C), who are each established in different EU countries A and B arrange the transportation of the goods. The transport thus takes place within the framework of a supply from A to B The goods are transported directly to customer C. English You only answer section 3b of the intra-community supplies declaration if you are acting as intermediary B. Acting as intermediary, you should proceed as follows: Declare the purchase of the goods from A under question 4b of the VAT declaration; Declare the supply of the goods to C under question 3b of the VAT declaration; The supply of the goods to C should also be declared under question 3b of the intra-community supplies declaration. C s VAT identification number in his EU country should also be stated. Important: If you are trader A, enter the payment made for the supply under question 3b of the VAT declaration. In the intra-community supplies declaration, however, this supply should not be stated under question 3b, but under question 3a. B s VAT identification number in his EU country should also be stated. A-B-C- supplies that are not covered by the simplification scheme fall under the general scheme for A-B-C supplies. 11

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13 Erläuterungen zur Anmeldung innergemeinschaftlicher Lieferungen Wie verwenden Sie die vorliegenden Erläuterungen? Die vorliegenden Erläuterungen zur Anmeldung innergemeinschaftlicher Lieferungen (Opgaaf intracommunautaire leveringen, ICL-Erklärung) ist in zwei Teile gegliedert: allgemeine Informationen, die vor dem Ausfüllen der Anmeldung durchzulesen sind (Teil 1) Erläuterungen zu den Fragen der ICL-Erklärung (Teil 2) Weitere Informationen Weitere Informationen finden Sie im Internet: nl unter Deutsch -> Unternehmen. Sie können sich auch mit der telefonischen Hotline für Auslandssteuersachen (BelastingTelefoon Buitenland) in Verbindung ( ) setzen, die montags bis donnerstags von bis Uhr und freitags von bis Uhr erreichbar ist. 1. Allgemeine Informationen Was sind innergemeinschaftliche Lieferungen? Von einer innergemeinschaftlichen Lieferung ist dann die Rede, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind: Sie verbringen oder lassen Waren im Rahmen einer Lieferung aus den Niederlanden in einen anderen EU-Mitgliedstaat verbringen und der Abnehmer für den innergemeinschaftlichen Erwerb ist umsatzsteuerpflichtig. Die Verbringung in einen anderen Mitgliedstaat muss mit der Lieferung von Waren zusammenhängen. Sind diese Bedingungen erfüllt, gilt für die Lieferung der 0-%-Satz. Sie müssen anhand Ihrer Verwaltungsunterlagen nachweisen, dass die Waren aus den Niederlanden in einen anderen Mitgliedstaat verbracht worden sind. Darüber hinaus muss Ihr Kunde über eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen. Sie können die Richtigkeit der USt-IdNr. Ihres Kunden beim Finanzamt überprüfen. Auch wenn Sie eigene Waren aus den Niederlanden in einen anderen Mitgliedstaat verbracht haben, kann von einer innergemeinschaftlichen Lieferung die Rede sein. ICL-Erklärung richtig und fristgerecht einreichen Reichen Sie Ihre ICL-Erklärungen unbegründet nicht, nicht fristgerecht, nicht richtig oder unvollständig ein, kann das Finanzamt ein Bußgeld gegen Sie verhängen. Meldezeitraum der ICL-Erklärung Ihre ICL-Erklärung bezieht sich immer auf ein Quartal. Sie können beim Finanzamt beantragen, Ihre ICL-Erklärung einmal jährlich einreichen zu dürfen. Sie müssen dann allerdings folgende vier Bedingungen erfüllen: Sie reichen Ihre Umsatzsteuererklärung einmal jährlich ein. Ihr Jahresumsatz an innergemeinschaftlichen Lieferungen beläuft sich auf höchstens Sie nehmen keine innergemeinschaftlichen Lieferungen neuer Transportmittel vor. Die jährliche Summe all Ihrer Lieferungen und Dienstleistungen beläuft sich auf höchstens zzgl. Umsatzsteuer. Den besagten Antrag müssen Sie bei dem für Sie zuständigen Finanzamt schriftlich einreichen. Anmeldung in anderer Form Sie können die ICL-Erklärung auch in Form eines selbst erstellten Computerausdrucks (A4-Format) einreichen. Dabei ist dieselbe Einteilung wie im Formular einzuhalten. Heften Sie den Ausdruck bitte an die unterzeichnete Erklärung. Erstmaliges Einreichen der ICL-Erklärung Wenn Sie in den vergangenen 15 Monaten Rubrik 3b der Umsatzsteuererklärung ausgefüllt haben, wird Ihnen in der Regel automatisch eine ICL-Erklärung zugestellt. Haben Sie in den vergangenen 15 Monaten Rubrik 3b nicht ausgefüllt, erhalten Sie die ICL-Erklärung nicht automatisch. In diesem Fall müssen Sie den Vordruck der ICL-Erklärung bei der telefonischen Hotline für Auslandssteuersachen (BelastingTelefoon Buitenland, ) anfordern. Wann muss eine ICL-Erklärung abgegeben werden? Eine ICL-Erklärung ist nur dann abzugeben, wenn Sie in einem bestimmten Zeitraum innergemeinschaftliche Lieferungen durchgeführt oder eigene Waren verbracht haben. Ist dies nicht der Fall, entfällt die Notwendigkeit einer ICL-Erklärung. Sie können keine so genannte Null-Anmeldung einreichen. Weshalb eine ICL-Erklärung abgeben? Zwischen den Mitgliedstaaten findet ein Datenaustausch über innergemeinschaftliche Lieferungen statt. Mit der ICL- Erklärung erteilen Sie dem Finanzamt Auskünfte zu innergemeinschaftlichen Lieferungen, die Sie im entsprechenden Besteuerungszeitraum getätigt haben. Die Angaben in der ICL-Erklärung dürfen sich ausschließlich auf Warenlieferungen beziehen. Dienstleistungen dürfen darin nicht aufgeführt werden. Deutsch 13

14 A B C D E G F H I J K L M N O P L M N O Erläuterung zur Anmeldung innergemeinschaftlicher Lieferungen A Rückadresse B Abgabefrist (Tag des Eingangs) C Meldezeitraum D Umsatzsteuer-Identifikationsnummer E Zeichen F Telefonnummer G Raum für Daten des Steuerberaters H Ausfüllanleitung Mit dieser Anmeldung erteilen Sie für den oben genannten Zeitraum Angaben zum Gesamtbetrag Ihrer innergemeinschaftlichen Lieferungen. Sie müssen auch den Wert eigener Waren, die Sie in einen anderen Mitgliedstaat verbracht haben in der Erklärung angeben. In den dieser ICL-Erklärung separat beigefügten Erläuterungen finden Sie Erklärungen zu den Begriffen Gesamtbetrag und Verbringung eigener Waren. Wenn in einem Zeitraum keine innergemeinschaftliche Lieferung und keine Verbringung eigener Waren stattgefunden hat, brauchen Sie für diesen Zeitraum keine ICL-Erklärung einzureichen. Wenn Sie eine ICL-Erklärung aber unbegründet nicht einreichen, kann ein Bußgeld gegen Sie verhängt werden. Ausfüllen und Zurücksenden Beantworten Sie die Fragen auf dem Formular. Der Gesamtbetrag dieser ICL-Erklärung muss den Betrag in Rubrik 3b der Umsatz-steuererklärung für denselben Zeitraum entsprechen. Unterschreiben Sie das Formular und schicken Sie es an das Finanzamt zurück. Die Adresse ist bereits auf dem Formular angegeben. Achten Sie darauf, dass die Rückadresse im Fenster des Rückumschlags gut sichtbar ist. Die ICL-Erklärung muss spätestens zuroben genannten Abgabefrist beim Finanzamt eingegangen sein. 14

15 A B C D E F C D E G I H J K L 1. Steuerliche Organschaft I USt.-IdNr. des betreffenden Teils der Organschaft J 2. Korrektur früherer Angaben K 2a. Innergemeinschaftliche Lieferungen L Meldezeitraum M Länderkennzeichen (Teil der USt.-IdNr.) N Nummer (Teil der USt.-IdNr.) O Korrekturbetrag (Differenz + oder zum ursprünglich gemeldeten Betrag) P 2b. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (vereinfachte Regelung) A 3. Angaben innergemeinschaftliche Lieferungen B 3a. Innergemeinschaftliche Lieferungen C Länderkennzeichen (Teil der USt.-IdNr. des Abnehmers) D Nummer (Teil der USt.-IdNr. des Abnehmers) E Gesamtbetrag der Lieferungen pro Abnehmer in diesem Meldezeitraum F 3b Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (vereinfachte Regelung) Unterschreiben Sie jetzt das Formular G Name des Meldenden H Telefonnummer I Ort J Datum K Unterschrift L Zahl der Anlagen Deutsch 15

16 Umsatzsteuer-Identifikationsnummern Übertragen Sie die USt-IdNr. Ihrer Abnehmer beim Ausfüllen der ICL-Erklärung bitte fehlerfrei. In der nachfolgenden Tabelle ist dargestellt, wie sich die USt-IdNr. der einzelnen Mitgliedstaaten zusammensetzen. Mitgliedstaat Länder- Anzahl Zeichen kennzeichen (exkl. Zeichen Länderkennzeichen) Belgien BE 10 Bulgarien BG 9 oder 10 Zypern CY 9 Dänemark DK 8 Deutschland DE 9 Engeland GB 9 oder oder Estland EE 9 Finnland FI 8 Frankreich FR 11 Griechenland EL 9 Ungarn HU 8 Irland IE 8 Italien IT 11 Lettland LV 11 Litauen LT 9 oder 12 Luxemburg LU 8 Malta MT 8 Österreich AT 9 Polen PL 10 Portugal PT 9 Rumänien RO 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 oder 10 Slowenien SI 8 Slowakei SK 10 Spanien ES 9 Tschechien CZ 8 oder 9 oder 10 Schweden SE 12 Neue Transportmittel Wenn Sie einer Privatperson in einem anderen Mitgliedstaat ein neues Transportmittel liefern, verrichten Sie ebenfalls innergemeinschaftliche Lieferungen. Diese Lieferung können Sie jedoch nicht in die ICL-Erklärung aufnehmen, da eine Privatperson nicht über eine USt-IdNr. verfügt. Fügen Sie Ihrer ICL-Erklärung in diesem Fall eine Abschrift der Verkaufsrechnung bei. Anmeldung innergemeinschaftlicher Lieferungen beim Statistischen Zentralamt (Centraal Bureau voor de Statistiek/CBS) Wenn der Wert Ihrer innergemeinschaftlichen Lieferungen pro Jahr überschreitet, müssen Sie monatlich eine Übersicht beim CBS einreichen. Nähere Informationen erteilt Ihnen das Statistische Zentralamt: CBS/Intrastat Infodesk, Postbus 4481, 6401 CZ Heerlen, Telefon: , hihbgs@cbs.nl. 2 Erläuterungen zu den Fragen 1 Steuerliche Organschaft Diese Frage muss nur dann ausgefüllt werden, wenn Sie eine ICL-Erklärung für eine Tochtergesellschaft einer steuerlichen Organschaft abgeben, die als solche nicht selbstständig eine Umsatzsteuererklärung abgibt. Wenn eine Tochtergesellschaft in einer steuerlichen Organschaft eine eigene Umsatzsteuererklärung abgibt, reicht die betreffende Tochtergesellschaft selbst eine ICL-Erklärung ein. Tragen Sie hier die USt-IdNr. der Tochtergesellschaft ein, für die Sie die ICL-Erklärung abgeben. Wenn Sie für mehrere Tochtergesellschaften einer steuerlichen Organschaft ICL-Erklärungen abgeben müssen, muss für jede Tochtergesellschaft eine neue ICL-Erklärung ausgefüllt werden. In jeder ICL-Erklärung tragen Sie in Rubrik 1 die USt-IdNr. der betreffenden Tochtergesellschaft ein. Sie können dazu die ICL-Erklärung der steuerlichen Organschaft kopieren. Pro Tochtergesellschaft können Sie über einen bestimmten Zeitraum nur einmal eine ICL-Erklärung abgeben. Beispiel Eine steuerliche Organschaft hat die USt-Nr. pppp. pp.pppb01 und die USt-IdNr. NLpppp.pp.pppB01. Eine der (juristischen) Personen beliefert Unternehmer in anderen Mitgliedstaaten und verwendet dazu ihre ursprüngliche USt- IdNr.: NLaaaa.aa.aaaB01. Die Umsatzsteuererklärung reicht die steuerliche Organschaft für alle (juristischen) Personen unter der USt-Nr. pppp.pp.pppb01 ein. Die steuerliche Organschaft reicht die ICL-Erklärung für alle (juristischen) Personen unter der USt-IdNr. NLpppp.pp.pppB01 ein. Bei Frage 1 muss die steuerliche Organschaft dann die ursprüngliche USt-IdNr. der (juristischen) Person eintragen: NLaaaa.aa.aaaB01. 2 Korrektur früherer ICL-Erklärungen In Rubrik 2 können Sie früher abgegebene ICL-Erklärungen berichtigen: Bei Frage 2a können Sie Korrekturen für normale innergemeinschaftliche Lieferungen eintragen. Bei Frage 2b können Sie Korrekturen für innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (vereinfachte Regelung) eintragen. Es kann sich dabei um Irrtümer handeln im Hinblick auf: die USt-IdNr. des Abnehmers den Rechnungsbetrag der Lieferungen die Angabe, dass die vereinfachte Regelung für Dreiecksgeschäfte angewendet worden ist. Wichtiger Hinweis! Gutschriften (beispielsweise aufgrund von Stornierungen oder Preisnachlässen) sind in Rubrik 3 Angaben innergemeinschaftliche Lieferungen anzugeben. 16

17 Es kann außerdem vorkommen, dass ein Abnehmer den Rechnungsbetrag nicht oder nicht vollständig beglichen hat und keine Gutschrift abgegeben worden ist. Geben Sie je Zeile an: auf welchen Meldezeitraum sich die Korrektur bezieht auf welche USt-IdNr. sich die Korrektur bezieht um welchen Betrag der ursprünglich angegebene Rechnungsbetrag korrigiert werden muss. Falsch angegebene USt-IdNr. korrigieren Möglicherweise haben Sie in einer ICL-Erklärung die USt- IdNr. eines falschen Abnehmers verwendet. Sie haben beispielsweise eine Lieferung mit der USt-IdNr. BE angegeben, die jedoch BE hätte lauten müssen. Eine falsch aufgeführte USt-IdNr. wird wie folgt korrigiert: 1. Tragen Sie den Meldezeitraum ein, in dem die falsche Nummer angegeben worden ist. 2. Tragen Sie die falsch angegebene Nummer ein. 3. Korrigieren Sie den früher angegebenen Betrag auf Null (verwenden Sie ein Minuszeichen [-]). 4. Tragen Sie in die folgende Zeile ein: den (richtigen) Meldezeitraum die richtige USt-IdNr. den Betrag (verwenden Sie ein Pluszeichen [+]). 3 Angaben innergemeinschaftliche Lieferungen 3a Innergemeinschaftliche Lieferungen aus den Niederlanden In dieser Rubrik tragen Sie die zu Ihren innergemeinschaftlichen Lieferungen gehörigen Angaben ein. Tragen Sie bei Frage 3a die innergemeinschaftlichen Lieferungen ein, auch innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte, für die die allgemeinen Regeln gelten. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte, für die Sie von der vereinfachten Regelung Gebrauch machen, sind bei Frage 3b aufzuführen. Geben Sie je Abnehmer an: die USt-IdNr. den Gesamtbetrag der Lieferungen im entsprechenden Zeitraum. Den Gesamtbetrag ermitteln Sie in der Regel anhand der ausgestellten Rechnungen. Es ist möglich, dass Sie in einem Quartal eine Rechnung ausgestellt haben, die tatsächliche Lieferung aber erst nach diesem Quartal stattgefunden hat. Vorfakturierte Beträge müssen in dem Zeitraum angegeben werden, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist. Wichtiger Hinweis! Der Gesamtbetrag in Rubrik 3 der ICL- Erklärung muss den bei Frage 3b der Umsatzsteuererklärung für denselben Zeitraum angegebenen Betrag entsprechen. Verbringung eigener Waren (fiktive innergemeinschaftliche Lieferungen) aus den Niederlanden Wenn Sie eigene Waren in einen anderen Mitgliedstaat verbringen, müssen Sie dies ebenfalls in der ICL-Erklärung angeben. Um eine Verbringung eigener Waren handelt es sich, wenn Sie Waren in einen anderen Mitgliedstaat transportieren, ohne dass dabei zu diesem Zeitpunkt eine tatsächliche Lieferung (also eine Eigentumsübertragung) stattfindet. Das ist zum Beispiel dann der Fall, wenn Sie Waren in ein Lager oder zu einer Verkaufsstätte (z. B. Markt, Messe) in einen anderen Mitgliedstaat verbringen. Auch sogenannte Sammelsendungen können als Verbringung eigener Waren behandelt werden. Als Wert geben Sie die Anschaffung- oder Herstellungskosten an. Bei der Verbringung eigener Waren müssen Sie über eine USt-IdNr. in dem Mitgliedstaat verfügen, in den die Waren verbracht werden. Die Lieferung ins Ausland unterliegt der ausländischen Umsatzsteuer. In folgenden Fällen kann nicht von einer Verbringung eigener Waren gesprochen werden: bei Anwendung der Differenzbesteuerung wenn die Waren für Installations- oder Montagezwecke bestimmt sind bei Anwendung der Regelung für den Versandhandel bei Lieferungen an Passagiere an Bord eines Schiffs, Flugzeugs oder Zugs während des Verkehrs innerhalb der EU bei vorübergehender Verwendung der Waren für Tätigkeiten im Ausland. 3b Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte aus den Niederlanden Sie verrichten Dreiecksgeschäfte, wenn Sie alle folgenden Bedingungen erfüllen: An der Transaktion sind drei Unternehmer beteiligt (A, B und C), die jeweils in einem anderen Mitgliedstaat niedergelassen sind. Der Transport der Waren wird von A und B geregelt. Der Transport findet demnach im Rahmen der Lieferungen von A an B statt. Die Waren werden direkt nach Abnehmer C transportiert. Rubrik 3b der ICL-Erklärung füllen Sie nur aus, wenn Sie als Zwischenhändler (Unternehmer B) auftreten. Als Zwischenhändler geben Sie an: den Erwerb der Güter von A bei Frage 4b der Umsatzsteuererklärung die Lieferung der Güter an C bei Frage 3b der Umsatzsteuererklärung die Lieferung der Waren an C ebenfalls in Rubrik 3b der ICL-Erklärung. Geben Sie dabei die USt-IdNr. von C in dessen Mitgliedstaat an. Deutsch 17

18 Wichtiger Hinweis! Wenn Sie Unternehmer A sind, geben Sie die Vergütung für die Lieferung auch bei Frage 3b der Umsatzsteuererklärung an. In der ICL-Erklärung muss diese Lieferung jedoch nicht in Rubrik 3b eingetragen werden, sondern in Rubrik 3a. Geben Sie dabei die USt-IdNr. von B in dessen Mitgliedstaat an. Für Dreiecksgeschäfte die nicht unter die vereinfachte Regelung fallen gilt die allgemeine Regelung für Dreiecksgeschäfte. 18