Carsten Berkau: Bilanzen Aufgaben zu Kapitel 4
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- Waldemar Brodbeck
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1 Aufgabe QR-4.2: Aufstellen einer adjusted Trial Balance (Exercise on Adjusting Trial Balance) Das Unternehmen SPUD MILTON Ltd. ist ein Handelsunternehmen für Kinder-Spielzeug. Es ist auf Inliner, Skateboards und G-Boards spezialisiert. Zu Beginn des Geschäftsjahrs 20X8 hat SPUD MILTON die im Folgenden gezeigte Eröffnungsbilanz: SPUD MILTON Ltd's A B/S as at X8 C,L Non-current Assets [EUR] SH's capital [EUR] P,P,E Issued capital Int. assets Other reserves Financial assets R/E 0 Current Assets Liabilities Inventory Int. bear. liab A/R A/P Prepaid exp. 800 Provisions Cash Def. income Tax liabilities Abbildung 1: Eröffnungsbilanz Berücksichtigen Sie die folgenden Geschäftsvorfälle und erstellen Sie die adjusted Trial Balance zum X8. Der Gesamtsteuersatz beträgt 30%, VAT rate ist 20%. Alle Beträge sind brutto, falls nicht anders angegeben. (a) SPUD MILTON Ltd. zahlt zu Beginn des Geschäftsjahrs die Steuerschulden an die Finanzbehörden per Überweisung. (b) SPUD MILTON Ltd. zahlt zu Beginn des Geschäftsjahrs aus den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (A/P) 3.000,00 EUR Umsatzsteuer an die Finanzbehörden. Ebenfalls werden im Januar aus den Verbindlichkeiten 1.550,00 EUR (zusammen) an Sozialversicherungs- und Finanzbehörden gezahlt. (c) SPUD MILTON Ltd. erwirbt bei seinem Lieferanten DITUS Ltd. die folgenden Lieferungen an Sportgeräten: - Im Februar 20X8: 400 Inliner (Paare) für jeweils 66,00 EUR - Im März 20X8: 20 G-Boards für jeweils 120,00 EUR - Im März 20X8: 200 Skateboards für jeweils 96,00 EUR - Im August 20X8: 350 Inliner (Paare) für jeweils 66,00 EUR - Im September 20X8: 100 G-Boards für jeweils 144,00 EUR - Im Oktober 20X8: 300 Skateboards für jeweils 96,00 EUR. Die Zahlungen and DITUS Ltd. finden vereinbarungsgemäß ein halbes Jahr später per Überweisung statt. Berücksichtigen Sie, dass der Anfangsbestand des Vorratsvermögens nur aus 80 G-Boards besteht. 1
![20X8 C,L Non-current Assets [EUR] SH's capital [EUR] P,P,E 34.000 Issued capital 35.000 Int. assets Other reserves 5.600 Financial assets R/E 0 Current Assets Liabilities Inventory 8.000 Int. bear.](/docs-images/41/22458392/images/page_1.jpg "liab. 38.800 A/R A/P 15.200 Prepaid exp. 800 Provisions Cash 54.200 Def. income Tax liabilities 2.400 97.000 97.")
2 (d) SPUD MILTON Ltd. zahlt an den Verkäufer Horst PARK einen Bruttolohn i.h.v ,00 EUR/Monat. Dieser enthält den Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung i.h.v. 500,00 EUR. Die Lohnsteuer für Horst PARK beträgt 550,00 EUR. Die Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge werden im jeweils nachfolgenden Monat gezahlt. (e) SPUD MILTON Ltd. zahlt die Miete für das Verkaufslokal i.h.v. /Monat jeweils zum 25. des Vormonats. Die Vorauszahlung für Januar 20X8 sind die in der Eröffnungsbilanz gezeigten Prepaid Expenses. Für die Miete ist keine Umsatzsteuer zu berücksichtigen. (f) SPUD MILTON Ltd. verkauft im Geschäftsjahr 20X8 (bar): 651 Inliner (Paare) für jeweils 180,00 EUR, 94 G-Boards für jeweils 252,00 EUR und 478 Skateboards für jeweils 132,00 EUR. 4 G-Boards werden von den Käufern zurückgebracht, weil sie nicht damit fahren konnte. SPUD MILTON Ltd. erstattet den Kunden den Kaufpreis und legt die Sportgeräte aufs Lager. Auf alle Skateboards hat SPUD MILTON Ltd. einen Rabatt i.h.v. 5 % gewährt. Berücksichtigen Sie nach IAS 2 für die Lagerhaltung FIFO als Verbrauchsfolgefiktionsverfahren, s. S. 234 im Buch. (g) Die Vermögenswerte des Anlagevermögens werden in 20X8 um 20% abgeschrieben. (h) Die Bankschulden i.h.v. 38. resultieren aus einem Darlehn, dass SPUD MILTON zu Beginn von 20X7 aufgenommen hat. Es war ein Annuitätendarlehn mit 10% Annuität vereinbart worden, von dem 7% Zinsen sind. Zinsen und Tilgung werden jährlich zum Jahresende fällig und per Überweisung bezahlt. (j) Die Unternehmenssteuern und die Umsatzsteuerschuld bzw. Vorsteuer werden komplett im Januar 20X9 gezahlt/erstattet. (k) Es soll keine Gewinnverwendung berücksichtigt werden. (Vgl. zur Gewinnverwendung S. 126 im Buch.) Lösung: (Solution) Die Geschäftsvorfälle werden der Reihe nach gebucht. (1) Steuerschulden DR Tax Liabilities ,00 EUR CR Bank ,00 EUR (2) Umsatzsteuerschuld DR A/P ,00 EUR CR Bank ,00 EUR (3) Lohnsteuer und Sozialabgaben für PARK, Dezember 20X7, s. S. 62 im Buch. DR A/P ,00 EUR CR Bank ,00 EUR (4) Die Einkäufe haben einen Bruttowert i.h.v ,00 EUR. 2
3 DR Purchase ,00 EUR DR VAT ,00 EUR CR A/P ,00 EUR (5) Von den Einkäufen werden die Waren, die im ersten Halbjahr gekauft wurden, per Überweisung in 20X8 gezahlt. Der Bruttowert der ersten 3 Lieferungen beträgt ,00 EUR. DR A/P ,00 EUR CR Bank ,00 EUR (6) Der Bruttolohn von Horst PARK setzt sich zusammen aus: Nettolohn 1.850,00 EUR, Lohnsteuer 550,00 EUR und Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 500,00 EUR. Zusätzlich ist der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung i.h.v. 500,00 EUR zu berücksichtigen. Insgesamt betragen die Lohnkosten = EUR/Monat. Im Jahr ergeben sich Lohnkosten i.h.v = 40.. SPUD-MILTON zahlt den Betrag per Überweisung, außer die Lohnsteuer und Sozialabgaben für Dezember 20X8 i.h.v ,00 EUR. Hier wird vereinfachend eine Sammelbuchung ausgeführt. DR Labour CR Bank ,00 EUR CR A/P ,00 EUR (7) Die Vorauszahlung für die Miete wird als Aufwand gebucht. S. S. 64 im Buch. DR Rent... CR Prepaid expenses... (8) Mietzahlungen = 9.600,00 EUR DR Rent ,00 EUR CR Bank ,00 EUR (9) Abgrenzung der Miete für Januar 20X9 DR Prepaid expenses... CR Rent... (10) Die Verkäufe werden durch einen Buchungssatz berücksichtigt. Darin ist der Rabatt auf die Skateboards als Sofortrabatt zu berücksichtigen % = ,20 EUR. DR Bank ,20 EUR CR Revenue ,00 EUR CR VAT ,20 EUR (11) Retour der 4 G-Boards 3
4 DR Returns Inwards... DR VAT ,00 EUR 168,00 EUR CR Bank ,00 EUR Anschließend befinden sich am Lager noch 99 Inliner (Paare), = 110 G-Boards und 22 Skateboards. Die Produkte werden mit den Anschaffungskosten multipliziert um den Lagerendbestand zu bewerten ( ) = ,00 EUR. Der Lagerbestand wird beim Periodic System erst im Rahmen der Aufstellung der adjusted Trial Balance berücksichtigt. Man könnte hier ebenfalls nach dem perpetual System buchen, dies würde aber einen höheren Rechenaufwand bedeuten. (Vgl. S. 220 im Buch.) (12) Abschreibung 20 % = 6./a. Abschreibungen werden grundsätzlich unter Verwendung des Accumulated Depreciation Account gebucht, vgl., S. 64 im Buch. DR Depr CR Acc. Depr (13) Der Darlehnsauszahlungsbetrag ist / 97% = ,00 EUR. Die Annuität ist daher 4.000,00 EUR. Der Zinsanteil beträgt in 20X8: 7% = 2.716,00 EUR. Die Tilgung ist entsprechend 1.284,00 EUR. DR Interest ,00 EUR DR Interest bearing liabilities ,00 EUR CR Bank ,00 EUR Nach den Buchungen haben die Konten das folgende Aussehen: 4
5 D PPE C D Inv C D Prepaid C OV ,00 c/d ,00 OV 8.000,00 c/d 8.000,00 OV 800,00 (7) 800,00 b/d ,00 b/d 8.000,00 (9) 800,00 c/d 800,00 b/d 800, , ,00 D Bank C D Iss cap C D Res C OV ,00 (1) 2.400,00 c/d ,00 OV ,00 c/d 5.600,00 OV 5.600,00 (10) ,20 (2) 3.000,00 b/d ,00 b/d 5.600,00 (3) 1.550,00 (5) ,00 (6) ,00 (8) 9.600,00 D Int b liab C D A/P C (11) 1.008,00 (13) 1.284,00 OV ,00 (2) 3.000,00 OV ,00 (13) 4.000,00 c/d ,00 (3) 1.550,00 (4) ,00 c/d , , ,00 (5) ,00 (6) 1.550, , ,20 b/d ,00 c/d ,00 b/d , , ,00 b/d ,00 D Tax l C D Purch C D VAT C (1) 2.400,00 OV 2.400,00 (4) ,00 c/d ,00 (4) ,00 (10) ,20 b/d ,00 (11) 168,00 c/d , , ,20 b/d ,20 D Labour C D Rent C D Rev C (6) ,00 c/d ,00 (7) 800,00 (9) 800,00 c/d ,00 (10) ,00 b/d ,00 (8) 9.600,00 c/d 9.600,00 b/d ,00 b/d 9.600, , ,00 D R.I. C D Depr. C D Acc depr C (11) 840,00 c/d 840,00 (12) 6.800,00 c/d 6.800,00 c/d 6.800,00 (12) 6.800,00 b/d 840,00 b/d 6.800,00 b/d 6.800,00 D Int C (13) 2.716,00 c/d 2.716,00 b/d 2.761,00 Abbildung 10: Konten Aus den Salden der Konten lässt sich die Trial Balance ableiten. 5
6 Spud Milton Ltd's TRIAL BALANCE as at X8 Account Total of DRs Total of CRs PPE ,00 Inv 8.000,00 Prepaid expenses 800,00 Cash/Bank ,20 Issued capital ,00 Reserves 5.600,00 I b liabilities ,00 A/P ,00 Purchases ,00 VAT ,20 Labour ,00 Rent 9.600,00 Revenue ,00 Returns Inwards 840,00 Depreciation 6.800,00 Acc. depreciation 6.800,00 Interest 2.716,00 Total , ,20 Abbildung 2: Trial Balance Aus der Trial Balance werden das Trading und Profit and Loss Account abgeleitet. D TRADING ACC. C 20X8 [EUR] 20X8 [EUR] Purchases ,00 Revenue ,00 Inv 8.000,00 Inv ,00 R.I. 840,00 GP (c/d) , , ,00 Abbildung 3: Trading Account 6
7 D PROFIT & LOSS ACC. C 20X8 [EUR] 20X8 [EUR] Labour ,00 GP ,00 Rent 9.600,00 Depr ,00 Interest 2.716,00 NP (c/d) , , ,00 Taxation 7.062,00 NP ,00 R/E , , ,00 Abbildung 4: Gewinn- und Verlustrechnungskonto Spud Milton Ltd's adj. TRIAL BALANCE as at X8 Account Total of DRs Total of CRs PPE ,00 Inv Prepaid expenses 800,00 Cash/Bank ,20 Issued capital ,00 Reserves 5.600,00 I b liabilities ,00 A/P ,00 Purchases VAT ,20 Labour Rent Revenue Returns Inwards Depreciation Acc. depreciation 6.800,00 Interest Inv ,00 R/E ,00 Tax liability 7.062,00 Total , ,20 Abbildung 5: Adjusted Trial Balance 7
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17.01 (1) Journal Nr. Geschäftsfälle Buchungssatz Betrag 1 Versand von Honorarrechnungen 300 2 Kundenzahlungen auf das konto 290 3 Lohnzahlungen durch die 180 4 Kauf einer neuen CAD-Anlage auf Kredit (CAD
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2012 7 Balance Sheet 2011 (in T ) 2012 (in T ) Intangible assets 1,307 1,213 Tangible assets 10,722 11,298 Financial assets 128 129 Fixed assets 12,157 12,640 Inventories 34,900 33,037 Receivables
Personalaufwand A Abschreibungen A Übriger Aufwand. Erfolgsrechnung 20_1. Personalaufwand Abschreibungen Übriger Aufwand Gewinn
17.01 (2) Hauptbuch Honorarertrag A 3 3 2 S 1 3 32 S 3 35 A 5 35 10 S 10 S 0 0 A 20 0 290 S 290 S 17 A 35 10 60 32 20 S 20 320 320 7 7 Mobilien A 0 2 112 20 S 92 112 S 63 A 63 60 S 60 c) Schlussbilanz
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Re-Exam for Bachelor s Degree name: exam in module: Controlling nationality: 1st examiner: grade: 1st examiner: Prof. Dr. Berkau sign.: matriculation number: 2nd examiner: grade: date: 22.09.2010 sign:
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