Inhaltsübersicht. Berechnung der Kraftfahrzeugkosten

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2 1 Inhaltsübersicht Termine 3 Kalender 2012/ Schulferien 2012/ Messen und Ausstellungen 5 Steuertermin-Kalender Aufbewahrungsfristen Verjährungsfristen 15 Kündigungsfristen im Arbeitsrecht 17 Auf Reisen 20 Reisekostensätze Inlandsreisen 20 Übernachtungskosten Inland 20 Auslandsreisekosten 22 Steuern 24 Progressionstabellen Grundtabelle 24 - Splittingtabelle 25 Steuerliche Vergünstigungen für Kinder 26 Kirchensteuer 27 Pauschalierungsfähige Arbeitslohnbestandteile Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen 29 Kapitaleinkünfte: Was bleibt steuerfrei? 32 Arbeitsvertrag mit dem Ehegatten 33 Umsatzsteuersätze 35 Steuerpflicht der Renten 37 Elektronische Lohnsteuerkarte 37 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer 39 Grundstücksbewertung für die Erbschaft- und Schenkungsteuer 42 Besteuerung von Veräußerungsgewinnen bei Immobilien 43 Gebäudeabschreibungen 43 Kosten eines Steuerprozesses 44 Steuern sparen mit Versicherungen 45 Steuern sparen mit betrieblicher Altersversorgung 46 Berechnung der Kraftfahrzeugkosten 47 So vermeiden Sie die Offenlegung 49 Vor- und Nachteile GmbH-Einzelfirma/Personengesellschaft aus steuerlicher Sicht 51 So berechnen Sie Ihre Körperschaftsteuer So berechnen Sie Ihre Gewerbesteuer Die wichtigsten Rechtsbehelfe im Steuerrecht 56 Recht 59 Die Kosten eines Rechtsstreits 59 Gebühren in Arbeitsgerichtsverfahren 60 Einspruch mit Begründung 61 Antrag auf Aussetzung der Vollziehung wegen ernstlicher Zweifel 62 Fristverlängerungsanträge/ Stellungnahmen 63 Kindergeld bzw. Kinderfreibetrag 64 Tabelle für den Kindesunterhalt 65 Bußgeld-, Verwarnungs-, Punktekatalog 67 Personal 69 Mutterschutz 69 Arbeitszeugnis 71 Sozialversicherungsgrenzwerte 2011/ Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer 73 Umzugskosten absetzen 74 Sozialversicherung für Studenten und Teilnehmer an dualen Studiengängen 77 Sachbezugswerte Urlaub 80 Lohnpfändungstabellen 82

3 2 Inhaltsübersicht Wirtschaft 86 Arbeitskosten, Produktivität und Lohnstückkosten in der Gesamtwirtschaft 86 Bausteine zum Vermögensaufbau/ Vorsorgesparen 86 Erwerbs-/Lieferschwellen in der EU 88 Zollfrei über die Grenze 88 Die wichtigsten Postpreise 89 Adressen 91 Industrie- und Handelskammern im Bundesgebiet 91 Handwerkskammern im Bundesgebiet 92 Bundesgerichte 93 Adressen Arbeitsgerichte 94 Arbeitgeberverbände 95 Print: ISBN Best.-Nr epdf: ISBN Best.-Nr Rechtsstand zum Redaktionsschluss: 18. Januar Die Inhalte sind urheberrechtlich geschützt! Haufe-Lexware GmbH & Co. KG Redaktionsanschrift: Fraunhoferstraße 5, Planegg, Tel Internet: Cartoons: Baaske Cartoons, Müllheim: Martin Guhl Alle Rechte, auch die des auszugsweisen Nachdrucks, der fotomechanischen Wiedergabe (einschließlich Mikrokopie) sowie der Auswertung durch Datenbanken oder ähnliche Einrichtungen, vorbehalten. Die Ratschläge in diesem Buch sind von den Autoren und vom Verlag sorgfältig erwogen und geprüft, dennoch kann eine Garantie nicht übernommen werden. Eine Haftung des Verlags bzw. der Autoren und seiner Beauftragten für Personen-, Sach- und Vermögensschäden ist ausgeschlossen.

4 Auf Reisen 23 Land Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag von mindestens 24 Stunden weniger als 24, aber mind. 14 Stunden weniger als 14, aber mind. 8 Std. Pauschbetrag für Übernachtungskosten Belgien Bulgarien China - Chengdu / Hongkong - Peking / Shanghai / / / / / / / / 140 Dänemark Estland Finnland Frankreich / Straßburg - Paris, einschl. der Departements Haute-Seine, Seine-Saint Denis und Val-de-Marne 39 / / / / Griechenland / Athen 36 / / / / 125 Irland Italien - Mailand / Rom / / / / 108 Lettland Litauen Luxemburg Malta Niederlande Norwegen Österreich / Wien 36 / / / / 93 Polen / Warschau, Krakau 24 / / 20 8 / / 90 Portugal / Lissabon 33 / / / / 95 Rumänien / Bukarest 27 / / 17 9 / 9 80 / 100 Schweden Schweiz - Bern / Genf / / / / 110 Slowakische Republik Slowenien Spanien - Barcelona, Madrid - Kanar. Inseln / Palma de Mallorca / / / / / / / / 125 Tschechische Republik Türkei / Izmir, Istanbul 42 / / / / 100 Ungarn Vereinigte Staaten - Atlanta, Boston - Chicago, Houston - Los Angeles, Miami - New York City - San Francisco, Washington D. C / / / / / / / / / / / / / / / / 205 Verein. Königreich und Nordirland - London - Edinburgh Zypern

5 24 Steuern Progressionstabelle/Grundtabelle 2012 Zum einfachen Ablesen der Belastung mit Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag. Grundtabelle ohne Kirchensteuer, mit Solidaritätszuschlag von 5,5% Erhöhung um 2 Verminderung um 2 zu versteuerndementätsschnitts- Einkom- Solidari- Durch Belastung Entlastung Einkommeschlag stung 2 steuer zu- bela- Erhöhungsbetrag Minderungsbetrag ,00 0,00 0,00 6,30 0,00 0,00 0, ,00 0,00 2,84 10,02 0,00 0,00 0, ,00 0,00 9,16 14,10 0,00 0,00 0, ,00 14,80 16,24 18,54 0,00 0,00 0, ,64 16,70 18,08 21,11 14,80 5,92 2, ,15 18,60 19,92 23,45 16,70 12,60 6, ,50 24,66 26,98 26,81 21,30 19,92 16, ,92 26,27 26,63 27,24 28,40 26,98 23, ,30 27,43 27,85 28,44 27,01 26,63 26, ,25 28,59 29,03 29,65 28,27 27,85 27, ,89 29,86 30,26 30,85 29,43 29,03 28, ,33 31,02 31,44 32,05 30,70 30,26 29, ,61 32,28 32,66 33,27 31,86 31,44 30, ,78 33,55 33,89 34,48 33,02 32,66 32, ,87 34,71 35,07 35,68 34,29 33,89 33, ,88 35,87 36,29 36,88 35,45 35,07 34, ,84 37,14 37,47 38,09 36,71 36,29 35, ,76 38,30 38,70 39,31 37,87 37,47 36, ,63 39,56 39,92 40,51 39,04 38,70 38, ,48 40,72 41,10 41,71 40,30 39,92 39, ,31 41,88 42,33 42,92 41,46 41,10 40, ,11 43,15 43,51 43,91 42,73 42,33 41, ,89 44,31 44,31 44,31 43,89 43,51 42, ,63 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 43, ,32 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,94 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,05 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,99 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,81 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,53 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,17 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,73 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,23 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,69 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,10 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,47 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,81 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,13 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 1 Auf volle gerundet. 2 Die prozentuale Berechnung der Belastung erfolgt unter Berücksichtigung des Solidaritätszuschlags.

6 Progressions-/Splittingtabelle 2012 Steuern 25 Zum einfachen Ablesen der Belastung mit Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag. zu versteuerndes Einkommen Splittingtabelle ohne Kirchensteuer, mit Solidaritätszuschlag von 5,5% Erhöhung um 2 Verminderung um 2 Einkom Solidarimensteuetätszuschlag 1 Durchschnittsbelastung 2 Belastung Erhöhungsbetrag Belastung Minderungsbetrag ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, ,00 0,00 0,00 4,36 0,00 0,00 0, ,00 0,00 8,72 12,60 0,00 0,00 0, ,25 15,80 16,48 17,64 15,00 8,72 4, ,15 18,20 18,80 19,92 17,20 16,48 12, ,89 20,40 21,04 23,26 19,40 18,80 17, ,50 22,80 25,49 26,98 21,60 21,04 19, ,23 29,04 28,48 27,40 28,80 25,49 23, ,92 26,16 26,33 26,63 27,51 28,48 26, ,18 26,80 26,92 27,22 26,59 26,33 27, ,30 27,43 27,51 27,85 27,22 26,92 26, ,32 28,06 28,19 28,44 27,64 27,51 27, ,25 28,49 28,70 29,03 28,48 28,19 27, ,10 29,12 29,37 29,67 28,91 28,70 28, ,89 29,75 29,96 30,26 29,54 29,37 29, ,63 30,38 30,55 30,85 30,17 29,96 29, ,33 30,81 31,14 31,44 30,81 30,55 30, ,99 31,44 31,73 32,03 31,44 31,14 30, ,61 32,28 32,33 32,66 31,86 31,73 31, ,21 32,92 33,00 33,30 32,49 32,33 32, ,78 33,34 33,59 33,89 33,13 33,00 32, ,87 34,60 34,77 35,07 34,39 34,18 33, ,88 35,87 35,95 36,29 35,66 35,36 35, ,84 36,93 37,14 37,47 36,93 36,63 36, ,76 38,19 38,40 38,70 37,98 37,81 37, ,63 39,46 39,58 39,92 39,25 38,99 38, ,48 40,51 40,77 41,10 40,51 40,26 39, ,31 41,78 42,03 42,33 41,57 41,44 41, ,11 43,04 43,21 43,51 42,83 42,62 42, ,89 44,31 44,31 44,31 44,10 43,80 43, ,63 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,32 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44, ,94 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 44,31 1 Auf volle gerundet. 2 Die prozentuale Berechnung der Belastung erfolgt unter Berücksichtigung des Solidaritätszuschlags. Die Zahlen der Tabellen wurden mit Hilfe des Programms Die elektronische Lohnsteuer Super- Tabelle 2011, Haufe Verlag, ermittelt. Gewähr für die Richtigkeit der Angaben kann nicht übernommen werden. Rundungsdifferenzen sind möglich.

7 26 Steuern Steuerliche Vergünstigungen für Kinder Die Tabelle gibt einen Überblick über die Vielzahl steuerlicher Vergünstigungen, die das EStG für Kinder gewährt. Sie stellt gegenüber, welche Auswirkungen sich bei einer Zusammenveranlagung der Eltern auf der einen, bei zwei Einzelveranlagungen von unverheirateten Alleinerziehenden auf der anderen Seite ergeben. Art der Vergünstigung Zusammenveranlagung zwei Einzelveranlagungen Kinderfreibetrag 1 ( 32 Abs. 1-6 EStG) x oder 1 x Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag ( 32 Abs x ; Übertragung möglich EStG) Kinderbetreuungskosten ( 10 Abs. 2/3, höchstens /3, höchstens Nr. 5 EStG) für Kinder unter 14, für ältere Kinder unter weiteren Voraussetzungen im Fall einer Behinderung. Einkommensgrenze für Kinder über gestrichen gestrichen 18 Jahre ( 32 Abs. 4 EStG) Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 24b EStG) 0 1 x 1.308, ggf. 2 x (bei Haushaltszugehörigkeit zweier Kinder zu getrennten Haushalten) Außergewöhnl. Belastungen: zumutbare Belastung ( 33a Abs. 3 EStG) Unterstützungs-Freibetrag ( 33a Abs. 1 EStG) Ausbildungsfreibetrag ( 33a Abs. 2 EStG) Behinderten-Pauschbetrag des Kindes ( 33b Abs. 5 EStG) Kfz-Kosten für Privatfahrten des behinderten Kindes 3 (H EStH) Hinterbliebenenpauschbetrag des Kindes ( 33b Abs. 4, 5 EStG) Pflegepauschbetrag ( 33b Abs. 6 EStG) günstigerer Prozentsatz evtl. niedrigere Bemessungsgrundlage und nochmals günstigerer Prozentsatz , ggf. Aufteilung des Höchstbetrags , i. d. R. Halbierung bis zu Abzug zu je 1/2; Übertragung möglich Abzug bis km bzw km evtl. Aufteilung 370 Abzug zu je 1/2; Übertragung möglich

8 Steuern 27 Art der Vergünstigung Kinderzulage/Baukindergeld 4 ( 9 Abs. 5 EigZulG/ 34f EStG) Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag Zusammenveranlagung Steuerabzug bei älteren Objekten 512 je Kind, neben der Eigenheimzulage 767 bzw zwei Einzelveranlagungen doppelte Vergünstigung bei Miteigentum an einer Wohnung nur neben der Grundförderung des 10e EStG möglich Fiktiver Abzug von Freibeträgen für Kinder, wenn das Kindergeld günstiger ist 1 Wer den Kinderfreibetrag in Anspruch nimmt, muss im Ergebnis das Kindergeld, für 2009 einschließlich des Kinderbonus von 100 pro Kind, zurückzahlen, oft auch, wenn dieses ein anderer Steuerpflichtiger erhalten hat. 2 Das Kindergeld wird nicht nur auf den Kinderfreibetrag, sondern auch auf diesen zusätzlichen Freibetrag angerechnet. Dieser Freibetrag steht den Eltern zu, solange sie für das Kind Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag erhalten. 3 Der Umfang der Fahrten, an denen das behinderte Kind teilgenommen hat, muss nachgewiesen bzw. glaubhaft gemacht werden, ggf. auch die Tatsache, dass die Fahrten wegen der Behinderung des Kindes erforderlich waren. 4 Die Eigenheimzulage bzw. die Kinderzulage werden nur noch für Objekte gewährt, bei denen der Bauantrag bzw. der Kaufantrag vor dem gestellt bzw. abgeschlossen wurde. Das Baukindergeld darf zusammen mit der Eigenheimzulage die Bemessungsgrundlage (Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten der Wohnung) nicht übersteigen. Bei Alleineigentum je eines Elternteils an verschiedenen begünstigten Wohnungen kommt eine doppelte Begünstigung für dasselbe Kind in Betracht. 5 Bei Bauantrag bzw. Kaufvertrag nach dem , aber vor dem Kirchensteuer Bundesland Kirchensteuersatz Mindestkirchensteuer in %-Satz jährlich monatlich wöchent- täglich bei Pauscha- Baden- Württemberg lich lierung 8-6 Kappung des zu versteuernden Einkommen ev. Württemberg 2,75 ev. Baden kath. Diözesen 3,5 (auf Antrag) Bayern Berlin Brandenburg Bremen 9-7 3,5 Hamburg 9 3,60 0,30 0,07 0, Hessen 9 1,80 0,15 0,04 0,01 7 ev. Kirchen 3,5 kath. Diözesen 4 (auf Antrag) Mecklenburg- Vorpommern* 9 3,60 0,30 0,07 0,01 5 ** kath. Bistum HH 3 Niedersachsen 9-6 3,5