IFRS-Rechnungslegung

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1 IFRS-Rechnungslegung Konzept, Regeln und Wirkungen von Prof. Dr. Dr. h.c. Wolfgang Ballwieser Ludwig-Maximilians-Universität München 3., überarbeitete und erweiterte Auflage Verlag Franz Vahlen München

2 Inhaltsübersicht Vorworte.... Inhaltsverzeichnis... V XI Abbildungs- und Tabellenverzeichnis... XV 1. IFRS als EU-weite Rechnungslegungsnormen Regelungsphilosophie des IASB Vermögensabbildung versus Gewinnermittlung Bilanzansatz Bilanzbewertung Gesamtergebnisrechnung Weitere Instrumente Generalklausel: Vermittlung des den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes Konzernbesonderheiten Vermeintliche Vorteile der IFRS gegenüber dem HGB Probleme der IFRS Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis

3 Inhaltsverzeichnis Vorworte... Inhaltsübersicht... Abbildungs- und Tabellenverzeichnis... XV 1. IFRS als EU-weite Rechnungslegungsnormen Regelungsphilosophie des IASB IFRS als qualitativ hochwertige Normen der Informationsvermittlung für kapitalmarktorientierte Konzerne IFRS als reduzierte Normen für Unternehmen ohne öffentliche Rechenschaftspflicht Relevanz und glaubwürdige Darstellung der Informationen als Leitlinien Prinzipienorientierung und Bestimmtheit der Normen Hinwendung des IASB zur Zeitwertbilanzierung Zeitwertbilanzierung und Finanzkrise Zusammenfassung in Thesen Vermögensabbildung versus Gewinnermittlung Denkbare Abbildungsziele der Rechnungslegung und Wertungsnotwendigkeit Gewinnkonzept der IFRS Systemgrundsätze Gesamtergebnisrechnung (Statement of Comprehensive Income) Abschlusskonzept der IFRS Zusammenfassung in Thesen Bilanzansatz Posten und Gliederung Aktiva Eigenschaften Sachanlagen (ohne Leasing und als Finanzinvestition gehaltene Immobilien) Leasinggüter und als Finanzinvestition gehaltene Immobilien V IX

4 XII Inhaltsverzeichnis Finanzielle Vermögenswerte (inklusive Finanzanlagen, ohne als Finanzinvestition gehaltene Immobilien und at equity bewertete Finanzanlagen) Immaterielle Anlagewerte Zur Veräußerung vorgesehene langfristige Vermögenswerte Vorräte Fertigungsaufträge Aktive Steuerposten Passiva Eigenschaften von Schulden Finanzielle Verbindlichkeiten Rückstellungen Abgegrenzte Schulden Passive Steuerposten Eigenkapital Zusammenfassung in Thesen Bilanzbewertung Gemischter Wertansatz Zugangsbewertung Prinzip Beizulegender Zeitwert Anschaffungs- oder Herstellungskosten für Vermögenswerte Fertigungsaufträge mit Herstellungskosten plus Gewinnanteil Anschaffungskosten für Schulden Folgebewertung Sachanlagen Wahlmöglichkeit Neubewertungsmethode Außerplanmäßige Abschreibungen Zuschreibungen Finanzielle Vermögenswerte Immaterielle Anlagewerte Vorräte Fertigungsaufträge Finanzielle Verbindlichkeiten Rückstellungen Fair-value-Problematik Kongruenzprinzip (clean surplus accounting) und Verstöße Zusammenfassung in Thesen

5 Inhaltsverzeichnis XIII 6. Gesamtergebnisrechnung Struktur Posten Zusammenfassung in Thesen Weitere Instrumente Überblick Anhang Eigenkapitalveränderungsrechnung Kapitalflussrechnung Zwischenbericht Segmentbericht Management Commentary Zusammenfassung in Thesen Generalklausel: Vermittlung des den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes Vorrangiges Einblicksgebot Anwendungsprobleme Zusammenfassung in Thesen Konzernbesonderheiten Ziel des Konzernabschlusses Vorarbeiten für die Aufstellung eines Konzernabschlusses Konzernentstehung Notwendigkeit des Konzernabschlusses Theoretische Grundlagen des Konzernabschlusses Konsolidierungskreis Stichtagsanpassung Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung Fremdwährungsumrechnung Erstkonsolidierung (Vollkonsolidierung) Kapitalkonsolidierung Überblick Ermittlung der Anschaffungskosten Identifikation der einzeln erworbenen Vermögenswerte Bewertung der einzeln erworbenen Vermögenswerte Goodwillberechnung Verteilung des Goodwill Würdigung Schuldenkonsolidierung Ertrags- und Aufwandskonsolidierung Zwischenergebniseliminierung

6 XIV Inhaltsverzeichnis 9.11 Werthaltigkeitstest des Goodwill Equity-Bewertung Zusammenfassung in Thesen Vermeintliche Vorteile der IFRS gegenüber dem HGB Plausibilitäten Fragestellungen empirischer Untersuchungen zur Wirkung von IFRS Prognoseeignung von IFRS-Kennzahlen Wertrelevanz von IFRS-Kennzahlen Gewinneigenschaften von IFRS-Abschlüssen Informationsasymmetrie und IFRS Eigenkapitalkostensenkung Einflussfaktoren auf Eigenkapitalkosten Messung von Eigenkapitalkosten Empirische Ergebnisse für Eigenkapitalkosten Einfluss auf Fremdkapitalkosten Zusammenfassung in Thesen Probleme der IFRS Konzeptionelle Probleme Akzeptanzprobleme Durchsetzungsprobleme Entwicklungsprobleme Zusammenfassung in Thesen Abkürzungsverzeichnis der Zeitschriften Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis