DOCUframe. Revisionssichere elektronische Archivierung

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1 DOCUframe Revisionssichere elektronische Archivierung Autoren: A.Kirchner / M.Böhm Datum:

2 Revisionssicherheit Revisionssichere DOCUframe elektronische Archivierung mit Aktuell lesen Sie in den Medien häufig über die als Compliance bezeichnete Erfüllung gesetzlicher Vorgaben in Unternehmen. Aufgrund der zunehmenden Digitalisierung spielt hierbei das zur Compliance gehörige Thema der revisionssicheren elektronischen Archivierung eine bedeutende Rolle. In diesem Info-Blatt haben wir für Sie die wesentlichen Informationen zusammengefasst, um Ihnen dieses komplexe Thema möglichst verständlich nahe zu bringen. Informieren Sie sich über die Anforderungen der revisionssicheren elektronischen Archivierung und darüber, wie DOCUframe in Ihrem Unternehmen dazu beiträgt, diese Richtlinien einzuhalten! Unter dem Begriff "Revision" versteht man gemeinhin die Kontrolle oder Überprüfung einer bestimmten Sache. Der Ausdruck "revisionssichere elektronische Archivierung" bezeichnet die Verwendung einer Archivierungslösung, die den Anforderungen an die sichere, ordnungsgemäße Aufbewahrung von kaufmännischen Dokumenten entspricht und die gesetzlichen Aufbewahrungsfristen erfüllt. Eine solche Lösung muss gewissermaßen der Kontrolle oder Überprüfung durch einen befugten Dritten standhalten. Zugrundeliegende Gesetzgebungen hierfür sind in erster Linie das Handelsgesetzbuch ( 239, 257 HGB) sowie die Abgabenordnung (AO) und die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme (GoBS). Die Vorschriften zur revisionssicheren elektronischen Archivierung berücksichtigen daneben die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) und die Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen (GDPdU) sowie das Bundesdatenschutzgesetz (BDSG). Die für diese gesetzlichen Vorgaben fachlich definierten Kriterien wie Zugriff nur durch Berechtigte, Schutz vor Veränderung und Fälschung sowie Nachvollziehbarkeit und die datenbankgestützte Wiederauffindbarkeit von Dokumenten finden in DOCUframe konsequent Beachtung. Vorteile Neben der Einhaltung gesetzlicher Vorgaben lassen sich durch die revisionssichere Archivierung mit DOCUframe auch eine Reihe betriebswirtschaftlicher Vorteile generieren: So reduzieren Sie mit unserer Lösung durch die Einsparung von Personal-, Druck- und Kopierkosten auf direktem Wege Ihre betriebswirtschaftlichen Ausgaben. Darüber hinaus steigern Sie Ihre Produktivität, indem Sie sich die manuelle Ablage von Belegen und Dokumenten ersparen. Auch müssen Sie Ihre fortlaufenden Tätigkeiten nicht mehr für das Suchen von Dokumenten unterbrechen und sind in der Lage die allgemeinen Bearbeitungszeiten zu verkürzen. Durch die mit DOCUframe gegebene Möglichkeit der automatischen Versionierung erlangen Sie ebenfalls Produktivitätssteigerungen, die sich bei Ihrem Sachbearbeitungs-Personal deutlich bemerkbar machen werden. 2

3 Erfüllung der Anforderungen mit DOCUframe Der Verband Organisations- und Informationssysteme e. V. (VOI) definiert dazu 10 Merksätze zur revisionssicheren elektronischen Archivierung. Im Folgenden gehen wir diese 10 Punkte gemeinsam mit Ihnen durch und erläutern, wie DOCUframe Ihnen die Einhaltung dieser Anforderungen erleichtert. 1. Jedes Dokument muss nach Maßgabe der rechtlichen und organisationsinternen Anforderungen ordnungsgemäß aufbewahrt werden Bei der konkreten Ausgestaltung einer Archivierungslösung sind neben dem gesetzlichen Rahmen immer auch die speziellen Anforderungen der jeweiligen Einsatzumgebung, also Ihres Unternehmens und Ihrer Branche, zu berücksichtigen. Aufgrund der Konzeption von DOCUframe als flexible Archivierungslösung hilft es Ihnen, die vorgegebenen Kriterien zu erfüllen und Ihre eigenen Regeln abzubilden. DOCUframe bildet somit die geeignete Basis für die ordnungsgemäße Aufbewahrung der Dokumente. Im Zusammenhang mit dieser Vorgabe stellt sich häufig auch die Frage, ob Ihr Unternehmen verpflichtet ist, Original-Dokumente grundsätzlich aufzubewahren. Hartnäckig hält sich das Gerücht, dass ein Original-Dokument grundsätzlich nicht vernichtet werden darf. Diese Ansicht entspricht nicht den T atsachen. Aus 257 HGB geht hervor, dass ein Unternehmen die kaufmännische Aufbewahrungspflicht von Unterlagen auf elektronischer Basis erfüllen kann. Darüber hinaus ist die elektronische Aufbewahrung tatsächlich nur für diejenigen Dokumente erforderlich, die steuerrechtlich relevant sind. Dies geht aus der Abgabenordnung hervor. Unabhängig von dieser Vorgabe wird in DOCUframe die Korrespondenz grundsätzlich vollständig gespeichert, inklusive aller steuerrechtlich relevanten und nicht relevanten Dokumente. DOCUframe gewährleistet damit die lückenlose Nachvollziehbarkeit der gesamten Korrespondenz. Zudem wird der Gefahr vorgebeugt, dass der Anwender für jedes Dokument selbst entscheidet, ob dieses steuerrechtlich relevant und damit aufzubewahren sei oder nicht. Ein solches Vorgehen führt unter Umständen zu Fehlern, die bei der späteren Prüfung durch die Finanzbehörde zum Problem werden können. Von der grundsätzlichen Speicherung der gesamten Korrespondenz in DOCUframe profitieren darüber hinaus Unternehmen, die der amerikanischen Rechtsprechung unterliegen. Für solche Firmen gibt ein US-Bundesgesetz, der sogenannte Sarbanes Oxley Act (SOX), vor, dass Dokumente bestimmter Personenkreise, u.a. des oberen Managements (CEO, CFO), vollständig aufbewahrt werden müssen. 3

4 2. Die Archivierung hat vollständig zu erfolgen - kein Dokument darf auf dem Weg ins Archiv oder im Archiv selbst verloren gehen Mit DOCUframe können sämtliche Typen von Dokumenten erfasst und im Archiv gespeichert werden - dadurch wird die inhaltliche Vollständigkeit der Archivierung gewährleistet. Dazu kommt die Sicherstellung der zeitlichen Vollständigkeit durch einen wesentlichen Vorteil von DOCUframe : die unverzügliche und automatische Archivierung aller eingehenden und ausgehenden elektronischen Dokumente. So sind beispielsweise alle s und Faxe, die im DOCUframe -Eingang eintreffen, automatisch und unveränderlich in der Archiv-Datenbank gespeichert. Auf diese Weise kommt Ihr Unternehmen ohne aktives Zutun der Forderung nach, alle Dokumente vollständig zu archivieren. Zudem sind durch die automatische Dokumentenzuordnung zu den entsprechenden Adressen die gesamte Korrespondenz sowie sämtliche Vorgänge lückenlos nachvollziehbar. Bei papiergebundenen Dokumenten ist mittels einer sogenannten Verfahrensdokumentation sicherzustellen, dass diese auf dem Weg ins Archiv nicht verloren gehen und so ebenfalls lückenlos ins digitale Archiv übernommen werden. Zu diesem Zweck beinhaltet die Verfahrensdokumentation eindeutige Anweisungen für Ihre zuständigen Mitarbeiter, wie mit diesen Dokumenten zu verfahren ist. Genauere Informationen zu den Zielen und Inhalten der Verfahrensdokumentation finden Sie unter Punkt 9 dieses Infoblattes. Im Archiv selbst wird durch ein Rechte- und Sicherheitenkonzept sichergestellt, dass archivierte Dokumente nicht unbefugt vernichtet werden können. Zudem bedeutet das Vernichten durch einen berechtigten Anwender nur die Übergabe an den Datenbank- Papierkorb und nur von dort lassen sich Dokumente von Anwendern mit höheren Rechten, z.b. Administratoren, endgültig vernichten. Gegen den Verlust von Dokumenten bei Systemausfällen stehen Ihnen bei der Nutzung von DOCUframe die üblichen Methoden der Datensicherung zur Verfügung, wie z.b. die Sicherung auf Magnetbändern oder optischen Medien. 3. Jedes Dokument ist zum organisatorisch frühestmöglichen Zeitpunkt zu archivieren Auch dieser Forderung wird, wie beim vorangegangenen Punkt, durch die automatische Speicherung sämtlicher ein- und ausgehender Dokumente im Archiv Rechnung getragen. Bei Papierdokumenten müssen Sie wiederum mittels Anweisung in Ihrer Verfahrensdokumentation vorgeben, dass alle zu archivierenden Dokumente zum frühestmöglichen Zeitpunkt gescannt und damit archiviert werden. Mit einer solchen Vorgehensweise stellen Sie sicher, dass ursprünglich papiergebundene Dokumente nicht mehr manipuliert werden können. Das bedeutet, je früher ein Dokument archiviert wird, desto höher ist tendenziell das Sicherheitsniveau Ihrer Archivierungslösung. 4

5 4. Jedes Dokument muss mit seinem Original übereinstimmen und unveränderbar archiviert werden DOCUframe stellt für Sie die Unveränderbarkeit der archivierten Dokumente sicher, indem es diese binär, gekapselt und nur mit Leserechten versehen in seiner Objekt- Datenbank speichert. Durch dieses Prinzip wird gewährleistet, dass an Archivdokumenten (z.b. s, Faxe und eingescannte Belege) keine Änderungen mehr vorgenommen werden können. Jedem Dokument in der DOCUframe -Datenbank wird eine eindeutige Identifikationsnummer zugewiesen. Darüber hinaus wird zu jedem Dokument die Erstellungszeit bzw. die Zeit des Archiv-Eingangs unveränderbar gespeichert. Über diese beiden Daten kann ein Dokument jederzeit eindeutig identifiziert und in zeitliche Relation zu anderen Dokumenten gesetzt werden. Der Nutzer hat in DOCUframe lediglich die Möglichkeit, die Meta-Daten, d.h. die Beschreibungs-Daten eines Archivdokuments zu ändern. Meta -Daten sind beispielsweise der Name, Inhaltsbeschreibung oder Schlagworte des Dokuments. Veränderungen an den Meta-Daten können automatisch protokolliert werden. Um sich gegen Veränderungen an Dokumenten abzusichern, empfehlen Ihnen andere Hersteller von Archivlösungen häufig die Nutzung digitaler Signaturen. Dies hängt mit deren Prinzip der Dokumentenspeicherung zusammen - diese Archivierungssysteme nutzen im Gegensatz zu DOCUframe eine relationale Datenbank (MS SQL Server, Oracle, ), die nur den T extinhalt der Dokumente und die Meta-Daten für die schnellere Suche enthält, die Dokumente selbst liegen extern verlinkt auf einem Datei-Server. Wurde nun ein Dokument verändert, kann dies per digitaler Signatur - die dann nicht mehr zum modifizierten Dokument passt - nachgewiesen werden. Die Veränderung des Dokuments selbst kann die Signatur jedoch nicht verhindern. Auch der Originalzustand der Datei lässt sich mit der Signatur nicht wiederherstellen. Ebenso schützt die Signatur nicht vor der Löschung von Dokumenten auf dem Datei-Server. Aufgrund der gekapselten Dokumentenspeicherung direkt in der DOCUframe -Objekt- Datenbank werden keine digitalen Signaturen benötigt. Dennoch unterstützt DOCUframe Sie bei der Verwendung digitaler Signaturen per Signatur-Modul, für den Fall, dass es Ihre Unternehmensrichtlinien oder Branchenvorgaben erforderlich machen. 5

6 5. Jedes Dokument darf nur von entsprechend berechtigten Benutzern eingesehen werden Durch das ausgeklügelte Rechte- und Sicherheitenkonzept ist in DOCUframe genau steuerbar, über welche Rechte ein Nutzer bzw. eine Nutzergruppe verfügen soll, und über welche Sicherheiten gegenüber Lese-, Schreib-, und Lösch-Zugriffen ein Dokument oder ein Dokumentenordner verfügt. Abhängig von dieser Rechte- und Sicherheiten- Kombination ist dann bspw. für einen Nutzer die komplette Kundenkorrespondenz lückenlos nachvollziehbar oder es sind nur bestimmte T eile davon sichtbar. Die Dokumentenspeicherung in der Objekt-Datenbank in Kombination mit dem Rechteund Sicherheitenkonzept stellt einen weiteren Vorteil von DOCUframe gegenüber Archivierungslösungen mit relationaler Datenbank dar. Bei diesen nämlich, muss nicht nur das Archivierungssystem selbst gegen unberechtigte Zugriffe geschützt werden, sondern auch der entsprechende Datei-Server, auf dem die Dokumente abgelegt sind. D.h. DOCUframe bietet gegenüber diesen Systemen ein höheres Sicherheitsniveau, da bei letzteren, statt nur einem, zwei Systeme abgesichert werden müssen. Durch sein Rechte- und Sicherheitenkonzept hilft Ihnen DOCUframe, die Vorschriften zum Schutz von Geschäftsgeheimnissen sowie zum Datenschutz konsequent einzuhalten. 6. Jedes Dokument muss in angemessener Zeit wiedergefunden und reproduziert werden können In DOCUframe gibt es mehrere Möglichkeiten, schnell wieder ein benötigtes Dokument aufzufinden. Der erste Weg wäre die Suche über eine zugeordnete Adresse, einen Vorgang oder ein Projekt, so Ihnen eines davon bekannt ist. Der Vorteil dabei ist, Sie sehen das Dokument im Zusammenhang mit den anderen zugehörigen Dokumenten. Darüber hinaus gehören zu jedem Dokument Meta-Daten, wie die Bezeichnung, Inhaltsbeschreibung, Schlagworte oder z.b. eine Beleg-Nummer, nach denen Sie per Such-Dialog recherchieren können. Außerdem haben Sie die Möglichkeit, mittels einer Volltextsuche das Dokument über seinen T extinhalt schnell und einfach zu finden - Dafür erstellt DOCUframe einen Volltext-Index über alle Dokumente. Eingescannte T ext-dokumente können auch darüber gefunden werden, wenn sie per T exterkennung in diesen Index aufgenommen wurden. Nicht zuletzt bietet Ihnen DOCUframe eine umfangreiche Funktionalität zur Definition von Filtern, die Ihnen bei der Abgrenzung der relevanten Dokumente helfen. 6

7 7. Jedes Dokument darf frühestens nach Ablauf seiner Aufbewahrungsfrist vernichtet, d.h. aus dem Archiv gelöscht werden In DOCUframe haben Sie die Möglichkeit, Löschfristen für die unterschiedlichsten Arten von Dokumenten zu definieren. Dazu berechtigten Personen werden nach Ablauf der entsprechenden Löschfrist die Dokumente aufgelistet. Dann entscheidet der Berechtigte, ob das Dokument tatsächlich endgültig vernichtet werden soll oder weiter im Archiv aufbewahrt bleibt. Auf diese Weise kann sichergestellt werden, dass vorgeschriebene Aufbewahrungsfristen mit DOCUframe durchgängig eingehalten werden. 8. Jede ändernde Aktion im elektronischen Archivierungssystem muss für Berechtigte nachvollziehbar protokolliert werden. Grundsätzlich sind für die Erfüllung dieser Anforderung zwei Arten von Dokumenten zu unterscheiden: Zum Einen gibt es unveränderbar in der Datenbank archivierte Dokumente, wie empfangene oder versandte s, Faxe, Scans. Das Dokument selbst kann hier - wie unter Punkt 4. beschrieben - nicht mehr verändert werden, sondern lediglich seine Meta- Daten. Diese Änderungen an den Beschreibungsdaten der Dokumente können Sie protokollieren lassen. Zum Anderen gibt es von Anwendern selbst erstellte, aktive Dokumente, die weiterbearbeitet werden können. Wird für diese Dokumenten -Kategorie das DOCUframe -Modul für Versionsverwaltung und Dokumentenlenkung verwendet, können Sie für diese aktiven Dokumente Änderungen zwischen deren verschiedenen Versionen nachvollziehen. Alle getätigten Dokumentenveränderungen sind für den berechtigten Nutzer somit auf Wunsch vollständig nachvollziehbar. Der ursprüngliche Zustand eines Dokuments kann während des gesamten Aufbewahrungszeitraums festgestellt werden. 9. Das gesamte organisatorische und technische Verfahren der Archivierung kann von einem sachverständigen Dritten jederzeit geprüft werden Dieser Punkt zielt darauf ab, dass der gesamte Fluss der Dokumente in Ihrem Unternehmen vollständig nachvollziehbar beschrieben sein muss, damit Sie die Ordnungsmäßigkeit Ihrer Archivierung prüfen und zertifizieren lassen können. Diese Beschreibung wird als Verfahrensdokumentation bezeichnet. Die Verfahrensdokumentation nach GoBS dient dem Nachweis darüber, dass die Vorgaben des Handelsgesetzbuches, der Abgabenordnung und der GoBS für die Aufbewahrung von Daten und Belegen eingehalten werden. Nach einem Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 07. November 1995 ist eine solche Verfahrensdokumentation für jedes DV-gestützte Buchführungssystem zu erstellen ( 7

8 Sie beinhaltet die Prozesse von der Entstehung der Informationen über die Speicherung und Indizierung, das eindeutige Wiederauffinden, die Absicherung gegen Verlust und Verfälschung bis zur Reproduktion der archivierten Informationen. Die Verfahrensdokumentation beschreibt die unternehmens-spezifischen Dokumentenflüsse, sowohl außerhalb als auch innerhalb Ihres elektronischen Archivierungssystems. Es gibt allerdings keine gesetzliche Vorgabe zum genauen Aufbau einer solchen Dokumentation. Deshalb unterstützt GSD Software mbh Sie auf Ihren Wunsch bei der Erstellung einer Verfahrensdokumentation. Wir empfehlen Ihnen, die Erstellung der Verfahrensdokumentation bereits während der Einführung von DOCUframe vorzunehmen und als festen Bestandteil der Archivlösung weiterzuführen. Ein Unternehmen, das DOCUframe einsetzt, kann sich seine Gesamtlösung zur revisionssicheren Archivierung dann durch einen sachverständigen Dritten zertifizieren lassen (z.b. durch den TÜViT oder durch unabhängige Wirtschaftsprüfungsgesellschaften). Zwar ist die Zertifizierung der Gesamtlösung nicht verpflichtend durchzuführen. Jedoch halten Sie bei der Prüfung durch die Finanzbehörde damit durchaus ein zusätzliches Argument in der Hand, das Ihre Glaubwürdigkeit im ordnungsgemäßen Umgang mit den relevanten kaufmännischen Dokumenten stützt. Auch wenn manche Anbieter anderes behaupten, eine allgemein gültige Zertifizierung für die Revisionssicherheit einzelner Hardware- oder Softwaresysteme für die Archivierung kann es nicht geben. Dies liegt darin begründet, dass der individuelle Einsatz beim Anwender-Unternehmen, die Ordnungsmäßigkeit des gesamten Verfahrens, die Qualität der Informationen und Prozesse sowie der sichere Betrieb Bestandteile der Revisionssicherheit sind. Den entscheidenden Faktor stellt tatsächlich die Verfahrensdokumentation dar, auf deren Grundlage die Finanzbehörde die eigentliche Prüfung durchführt. 10. Bei allen Migrationen und Änderungen am Archivierungssystem muss die Einhaltung aller zuvor aufgeführten Grundsätze sichergestellt sein Sowohl bei Versionswechseln, als auch beim Austausch einzelner Hardware- Komponenten oder bei der kompletten Migration auf ein anderes System werden mit DOCUframe alle bisher aufgeführten Grundsätze durchgängig eingehalten. Bei Systemänderungen im Zusammenhang mit einem Versionswechsel stellt die Kapselung der Dokumente in der DOCUframe -Objekt-Datenbank die Integrität der Dokumente und Daten sicher. 8

9 Gesetzesgrundlagen Wollen Sie die Hardware-Basis mit dem Speichersystem wechseln, auf der die DOCUframe -Datenbank abgelegt ist, kommt Ihnen zugute, dass DOCUframe unabhängig von speziellen Speichermedien, wie z.b. WORM oder MO-Disks, arbeitet. Da die Speicherung von Archivdaten auf unveränderbaren Datenträgern nicht verpflichtend ist, verursacht eine Migration auf neue Hardwaresysteme keine Probleme bei der Einhaltung der Vorgaben an eine revisionssichere elektronische Archivierung. Bei der Migration auf ein komplett anderes Archivierungssystem unterstützt Sie DOCUframe, indem es die Daten und Dokumente per DOCUcontrol für das neue System in der gewünschten Form zur Verfügung stellen kann. Relevante Gesetzesgrundlagen Wie wir Ihnen hoffentlich verdeutlichen konnten, erfüllen Sie mit DOCUframe die Forderungen an eine revisionssichere elektronische Archivierung vollumfänglich. So sind Sie in der Lage, die hierfür relevanten Gesetzesgrundlagen einzuhalten. Zusammenfassend sind dies in erster Linie folgende nationale und internationale Gesetze: Relevante nationale Gesetze: - HGB: Das Handelsgesetzbuch definiert Rahmenbedingungen für die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung (HGB 238), für die Vollständigkeit, Richtigkeit und Dauerhaftigkeit der Führung von Handelsbüchern (HGB 239) und für die Aufbewahrungsfristen von Unterlagen (HGB 257) (vgl. auch - AO: In Ergänzung zum HGB bestimmt die Abgabenordnung allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen (AO 145), Ordnungsvorschriften zu Buchführung und Aufzeichnungen (AO 146), Ordnungsvorschriften zur Aufbewahrung von Unterlagen (AO 147) sowie die Beweiskraft der Buchführung (AO 158) (vgl. auch - GoB: Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung sind eine anwendungs- und medienneutrale Ergänzung zu HGB und AO. Ihr Ziel ist der Schutz von Gläubigern und Unternehmenseignern vor fehlerhaften Informationen und Daten sowie vor Datenverlust (vgl. - GoBS: Die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme dienen der Regelung zur Buchführung mittels Datenverarbeitungssystemen. Sie bestimmen die Verwendung von elektronischen Dokumenten. Die GoBS enthalten die Vorgaben für die Verfahrensdokumentation, die zum Nachweis des ordnungsmäßigen Betriebes des Systems erforderlich ist. Ähnlich wie die GoB sind sie als weiterführende Ergänzung zu HGB und AO zu verstehen (vgl. 9

10 Gesetzesgrundlagen - GDPdU: Die Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen sind Anwendungsregeln zur Umsetzung des Rechts auf Datenzugriff. Sie definieren Vorgaben zur digitalen Aufbewahrung und Verfügbarmachung von Rechnungen, Buchungsbelegen und Buchhaltungen bei Betriebsprüfungen. Die hierfür relevanten rechtlichen Normen sind wiederum die AO und das Umsatzsteuergesetz (vgl. - BDSG: Das Bundesdatenschutzgesetz definiert den Umgang mit personenbezogenen Daten. Es bezieht sich dabei sowohl auf solche Daten, die elektronisch, als auch auf solche, die manuell verarbeitet werden (vgl. Relevante internationale Gesetze: - SOX: Der Sarbanes-Oxley Act of 2002 ist ein US-Bundesgesetz, das für alle börsennotierten Unternehmen in den USA, sowie deren T ochterfirmen gilt. Zweck des Gesetzes ist es, die Verlässlichkeit der Berichterstattung der betroffenen Unternehmen zu erhöhen. Die Richtigkeit der Ergebnisse der Berichterstattung müssen die CEO/CFO persönlich bescheinigen (vgl. - Basel 2: Eine Reihe von Eigenkapitalvorschriften bei Kreditvergaben, die der Basler Ausschuss für Bankenaufsicht in den letzten Jahren hervorgebracht hat. Dazu zählen Mindestkapital-Anforderungen, Überprüfungsprozesse der Banken in Unternehmen und eine erweiterte Offenlegung von Unternehmensdaten. Konkret müssen Banken bspw. für eine Dauer von fünf Jahren die Kredit- und Rating-Unterlagen von Unternehmen aufbewahren. Alle Dokumente müssen von der Bank zu einer Kreditakte zusammengefasst werden (vgl. ). Quellen: Roeder_Thomas/RevisionssichereArchivieru ng.pdf

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